【正文】 2 000 000 (６)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本３６０００００元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 600 000 貸：庫(kù)存商品 3 600 000(７)轉(zhuǎn)賬向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)救災(zāi)款９９００００元。 借：銀行存款 1 680 000 貸：應(yīng)收賬款 1 680 000(４)支付廣告費(fèi)。 第11章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告E１１１ 練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的填列。 借： 營(yíng)業(yè)成本——租金 50 000 貸：預(yù)付費(fèi)用——租金 50 000（2）有預(yù)付卡顧客消費(fèi)20萬(wàn)元。借：預(yù)付費(fèi)用—水電費(fèi) 200 000 貸：銀行存款 200 000（7） 購(gòu)買洗發(fā)水、扶手霜等用品8萬(wàn)元。2. 借：管理費(fèi)用 6 000 貸：預(yù)付費(fèi)用——租金 6 000。第9章 財(cái)產(chǎn)清查E91 練習(xí)存貨盤虧的賬務(wù)處理。本題使用本月計(jì)算出來(lái)的加權(quán)平均單位成本。E８２　計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。由于已經(jīng)根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿。參考答案:（1） 上述會(huì)計(jì)分錄有誤。 應(yīng)納稅所得額=895 000150 000=745 000（元） 所得稅=745 00015%=111 750借：所得稅費(fèi)用 111 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 111 750（7）按稅后利潤(rùn)計(jì)提10%的盈余公積。按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，將公司自行開發(fā)的專利權(quán)許可出借收取的使用費(fèi)免征增值稅，且每年使用費(fèi)收入在500萬(wàn)元以下免征所得稅，500萬(wàn)元以上所得稅減半征收。借：應(yīng)收賬款 421 200 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61 200 （3）公司與X公司簽訂一份銷售A產(chǎn)品10臺(tái)的合同，收取定金100 000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 53 500 ——B產(chǎn)品 41 500管理費(fèi)用 30 000制造費(fèi)用 10 000貸：應(yīng)付職工薪酬 130 000 （6）次月15日發(fā)放工資。借：原材料——甲材料 ——乙材料 貸：在途物資——甲材料 ——乙材料（7）向藍(lán)天公司預(yù)付50萬(wàn)元，以采購(gòu)丙種材料。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 3 000 000E42 練習(xí)供應(yīng)階段的業(yè)務(wù)核算。 銀行存款 短期借款期初余額 30 000 期初余額 10 000 （1）1 000 000 （2） 10 000 （1）1 000 000 （6）3 000 000 （5）500 000 本期發(fā)生額 1 000 000本期發(fā)生額4 000 000 本期發(fā)生額 510 000 期末余額 1 010 000 期末余額 3 520 000庫(kù)存商品 庫(kù)存現(xiàn)金期初余額 28 500 期初余額 1 500 （3） 2 000 000 （7） 2 000 000 （1）10 000 （8）1 000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 10 000 本期發(fā)生額 1 000期末余額 28 500 期末余額 10 500 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 期初余額 20 000 期初余額 30 000 （4） 1 000 000 （3）2 000 000 （4）1 000 000 （5） 500 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1 500 000 本期發(fā)生額 2 000 000 期末余額 1 030 000 期末余額 520 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （6）3 000 000 （7）2 000 000 營(yíng)業(yè)外支出 （8）1 000E33，請(qǐng)根據(jù)E32計(jì)算出的本期發(fā)生額和期末余額編制三欄式試算平衡表。借：銀行存款 1 000 000貸：短期借款 1 000 000（2）從銀行提取現(xiàn)金10 000元。因?yàn)?，正如?cái)務(wù)人員給出的理由一樣，房子雖然漲價(jià)了，但我們并不想出售，我們?nèi)匀灰^續(xù)在這里辦公，房子的功能或者說(shuō)使用價(jià)值并沒(méi)有得到提升。該案例中，房屋價(jià)格已由100萬(wàn)元漲到1000萬(wàn)元，如果按歷史成本計(jì)量模式，對(duì)外報(bào)告時(shí)，該套房屋的賬面價(jià)值仍然是100萬(wàn)元。公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。因此，稅務(wù)人員據(jù)此做出張先生有逃避稅收的推測(cè)具有一定的道理。不管當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)張先生采用哪一種征稅方式，都不應(yīng)該混淆張先生小商店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與張先生的個(gè)人消費(fèi)。稅務(wù)人員提出他有逃避繳納稅款的嫌疑。個(gè)體戶的財(cái)產(chǎn)責(zé)任根據(jù)民法通則第29條規(guī)定:個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。從會(huì)計(jì)來(lái)看，小店雖小，但也是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。公司56月的利潤(rùn)計(jì)算如下：利潤(rùn)=收入費(fèi)用 =（銷售商品收入99 000+代售傭金1 000）（商品成本80 000+房租3 600+辦公費(fèi)6 000+滯納金300+宣傳費(fèi)100） =100 00090 000=10 000（元）該公司56月份的利潤(rùn)為10 000元。由于市場(chǎng)環(huán)境的改變，資產(chǎn)價(jià)格出現(xiàn)漲跌現(xiàn)象，對(duì)持有資產(chǎn)是否需要進(jìn)行調(diào)整，在會(huì)計(jì)上形成了兩種不同的計(jì)量模式。但如果按照公允價(jià)值，對(duì)外報(bào)告的利潤(rùn)則是1500萬(wàn)元，兩者差900萬(wàn)元。因此，公允價(jià)值信息對(duì)要在當(dāng)下做出是否要購(gòu)買房屋的決策是有意義的，因?yàn)?0后的現(xiàn)在必須以市場(chǎng)的價(jià)格才能獲得同樣的資產(chǎn)。 借：應(yīng)付賬款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000（5）用銀行支付光大公司欠款50萬(wàn)元。借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 2 000 000 貸：實(shí)收資本——個(gè)人資本 2 000 000（2）當(dāng)?shù)卣钥萍紙@區(qū)的一棟廠房投資入股，廠房估價(jià)350萬(wàn)。固定資產(chǎn)采購(gòu)成本=買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅=300+2+30=332（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 3 3200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 000貸：銀行存款 3 830 000（2）向華信公司購(gòu)進(jìn)甲種材料100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，貨款約定三個(gè)月后支付。（1）生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料60萬(wàn)元、乙種材料30萬(wàn)元。制造費(fèi)用=水電費(fèi)+設(shè)備維護(hù)費(fèi)+工資+折舊=2+5+1+=（萬(wàn)元）制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用/生產(chǎn)工人工資=95 000/(53 500+41 500)=1A產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用=53 5001=53 500（元）B產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用=41 5001=41 500（元）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 95 000（9）結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，假設(shè)A產(chǎn)品已全部完工，B產(chǎn)品只完工80%。借：應(yīng)收票據(jù) 1 404 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 000 （6）支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元. 借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：銀行存款 200 000（7）支付銷售機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)辦公費(fèi)30 000元。借： 營(yíng)業(yè)外支出 ——違約罰款 1 508貸： 銀行存款 1 508（2）分?jǐn)倯?yīng)由本月承擔(dān)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用30 000元。利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 78 325 895 000 余額 816 675 第5章 賬戶的分類E51參考答案經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按用途結(jié)構(gòu)分類實(shí)/虛賬戶生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶廠房固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶生產(chǎn)用原材料原材料資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶某職工借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款資產(chǎn)類賬戶結(jié)算賬戶實(shí)賬戶存放在銀行的款項(xiàng)銀行存款資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品取得的貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入類損益賬戶虛賬戶應(yīng)付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)應(yīng)付賬款負(fù)債類結(jié)算實(shí)賬戶未完工產(chǎn)品在產(chǎn)品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶完工產(chǎn)品庫(kù)存商品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶已銷售商品的成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶支付管理部門水電費(fèi)管理費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶出納保管的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品支付的運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶E52 參考答案（1）第1年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊 20 000（2）用丁字形賬戶表示第1年計(jì)提折舊后調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶之間的關(guān)系。借:銀行存款 1 170 000 　　貸:營(yíng)業(yè)外收入 1 170 000 　?、?用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號(hào)憑證”。借:制造費(fèi)用 1 050 　　 貸:銀行存款 1 050