【正文】 819 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119 000將上述會(huì)計(jì)分錄做成實(shí)務(wù)中的收款憑證： 收 款 憑 證借方科目：銀行存款 206年 12 月 21 日 銀收 1 號(hào)財(cái)務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 3 張E６３　練習(xí)轉(zhuǎn)賬憑證的編制。銷售費(fèi)用=200 000+30 000+100 000=330 000（元）借：本年利潤(rùn) 1 895 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 532 700 營(yíng)業(yè)外支出 1508 銷售費(fèi)用 330 000 管理費(fèi)用 30 000 稅金及附加 792（5）將本月利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶。借：稅金與附加 792 貸：銀行存款 792（10）結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A產(chǎn)品90臺(tái)的成本906 300元，B產(chǎn)品80套626 400元。適用增值稅稅率為17%。借：制造費(fèi)用 20 000 貸：銀行存款 20 000（4）支付車間設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用5萬(wàn)元。借：在途物資——甲材料在途物資——乙材料貸：銀行存款 30 000（5）用銀行存款支付上述甲種材料的購(gòu)貨款及增值稅，合計(jì)117萬(wàn)元。借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000（5）向工商銀行借入300萬(wàn)元用于新產(chǎn)品的研究與開(kāi)發(fā)。 借：營(yíng)業(yè)外支出 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000E32 將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入下列丁字形賬戶中，并計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。第3章 賬戶與復(fù)式記賬E31 將下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編成會(huì)計(jì)分錄。（2） 公司經(jīng)理提出按1000萬(wàn)元對(duì)外進(jìn)行報(bào)告，采用的是公允價(jià)值計(jì)量模式。無(wú)論是資產(chǎn)上漲還是下跌，對(duì)持有資產(chǎn)都要做出調(diào)整的稱為公允價(jià)值計(jì)量模式。案例分析：該案例涉及會(huì)計(jì)中最重要的兩種計(jì)量模式：歷史成本計(jì)量模式和公允價(jià)值計(jì)量模式。二是公私要分明，也就是要?jiǎng)澢迤髽I(yè)所有者的活動(dòng)和企業(yè)的活動(dòng)，換句話說(shuō)，不能將企業(yè)所有者個(gè)人的開(kāi)支列入企業(yè)的賬上。稅務(wù)部門對(duì)賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，可以實(shí)行查賬征收。 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)（第8版）課后習(xí)題參考答案 第1章 總論案例題參考答案： 稅務(wù)局檢查人員的說(shuō)法有一定道理。個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿進(jìn)行核算?？臻g范圍包含兩層意思，一是要?jiǎng)澢鍐挝慌c單位之間的界限,也就是說(shuō)，A企業(yè)記錄和報(bào)告的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只限于A企業(yè)發(fā)生的，不能把B企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)算在A企業(yè)的頭上。在對(duì)外報(bào)告時(shí)，公司財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)經(jīng)理出現(xiàn)了分歧，一個(gè)主張按歷史成本計(jì)量模式，一個(gè)主張按公允價(jià)值計(jì)量模式。但在價(jià)格下跌時(shí)，出于謹(jǐn)慎性原則，需要對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。案例問(wèn)題回答：（1） 財(cái)務(wù)人員提出按100萬(wàn)元對(duì)外進(jìn)行報(bào)告，采用的是歷史成本計(jì)量模式。因此，對(duì)資產(chǎn)采用什么計(jì)量模式，取決于資產(chǎn)的用途，或者管理層的意圖進(jìn)行綜合考慮。 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 000（8）用現(xiàn)金支付罰款1 000元。借：銀行存款 1 500 000 貸：實(shí)收資本——法人資本 1 500 000（4）向華夏銀行借入期限為半年、利率為5%的借款100萬(wàn)元。 借：在途物資——乙材料 800 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000貸：應(yīng)付賬款 ——華信公司 1 170 000 （4）用銀行存款支付上述甲乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品 700 000貸：原材料——甲材料 300 000 ——乙材料 400 000 （3）支付車間使用水電費(fèi)2萬(wàn)元。（1）公司銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18 000元。 借：銷售費(fèi)用 100 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000（9）公司與客戶簽訂的銷售合同金額為2 640 000元，‰繳納印花稅。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=900 000+360 0000+180 000+1 200 000=2 640 000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 640 000其他業(yè)務(wù)收入 150 000貸：本年利潤(rùn) 2 790 000（4）將所有成本費(fèi)用加以匯總，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方。 借：原材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 貸：銀行存款 2340將上述會(huì)計(jì)分錄做成實(shí)務(wù)中的付款憑證：付 款 憑 證貸方科目：銀行存款 206年 3 月 6 日 銀付 1 號(hào)財(cái)務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 3 張E６２　練習(xí)收款憑證的編制。 銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 應(yīng)收賬款1 170 000 1 170 000 ② 1 170 000① 1 170 000 ① 1 170 000 1 170 000 通過(guò)上述更正分錄，會(huì)計(jì)總分類賬簿中就只留下正確的記錄，銀行存款增加1 170 000元，應(yīng)收賬款減少1 170 000元。為購(gòu)買原材料支付的增值稅不是原材料的采購(gòu)成本。中原食品有限公司某品牌掛面在先進(jìn)先出法下的已銷售的掛面成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計(jì)算如下： 表1 先進(jìn)先出法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購(gòu)2000700140000014002000 600700840000140000016銷售12006007200002002000600700120000140000020采購(gòu)100080080000020020001000 600700800120000140000080000021銷售200180060070012000012600002001000700800140000800000本月合計(jì)60004000000480030600001200940000據(jù)表1計(jì)算可知先進(jìn)先出法下：已銷售掛面的成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） = 3 060 000（元） 庫(kù)存掛面的成本 = 940 000（元）采用先進(jìn)先出法計(jì)算的本期銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）為3 060 000元，期末結(jié)存余額為940 000元。有尾差8元，可并入本期銷貨成本（體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則），本期銷貨成本則為3 156 472元。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表206年11月30日實(shí)存金額（元）賬存金額（元）對(duì)比結(jié)果（打“√”）備注（處理意見(jiàn)）溢余短缺32 00030 000（ √ ）（ ）（記入“其他應(yīng)付款”）負(fù)責(zé)人簽章： （李某） 盤點(diǎn)人簽章：（王某） 出納人簽章：（張某）（2）填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000（4） 理發(fā)業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元。（假設(shè)理發(fā)店適用簡(jiǎn)易征稅辦法，每月繳納定額稅30 000元）借：稅金 30 000 貸：銀行存款 30 0002． 調(diào)整分錄。 利潤(rùn)表 207年16月 單位：元項(xiàng)目現(xiàn)金制權(quán)責(zé)發(fā)生制營(yíng)業(yè)收入1 350 000 1 150 000減：營(yíng)業(yè)成本940 000856 000 其中： 租金 160 000 90 000 水電費(fèi) 200 000 180 000 洗發(fā)水等 80 000 80 000 利息費(fèi)用 6 0000 工資 500 000 500 000 稅前利潤(rùn)410 000 294 000 稅金 30 000 30 000 凈利潤(rùn)380 000 264 0004．兩者差異產(chǎn)生的原因主要是兩種確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)不同。 (１)記錄銷售收入。參考答案：根據(jù)中興實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司２０６年度有關(guān)收入、費(fèi)用類總賬賬戶的發(fā)生額編制的利潤(rùn)表如下：.總利潤(rùn)表編制單位：中興實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司206年度 單位：元 項(xiàng) 目 金 額一、營(yíng)業(yè)收入 63 000 000減：營(yíng)業(yè)成本41 700 000稅金及附加800 000 銷售費(fèi)用1 100 000 管理費(fèi)用3 600 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用2 900 000加：投資收益600 000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 13 500 000加：營(yíng)業(yè)外收入280 000三、利潤(rùn)總額1 3780 000減：所得稅費(fèi)用3 305 000四、凈利潤(rùn)10 475 000賬賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)