【正文】 產(chǎn)成品——B產(chǎn)品 626 400（11）公司將其發(fā)明專利以專利許可的方式授權(quán)其他公司使用，收取的專利使用費(fèi)為150 000元。借：應(yīng)收票據(jù) 1 404 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 000 （6）支付廣告費(fèi)20萬元. 借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：銀行存款 200 000（7）支付銷售機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)辦公費(fèi)30 000元。借： 銀行存款 1053 000 　　　 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 000 （2）公司采用賒銷方式售出A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18 000元，增值稅為61 200元。制造費(fèi)用=水電費(fèi)+設(shè)備維護(hù)費(fèi)+工資+折舊=2+5+1+=（萬元）制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用/生產(chǎn)工人工資=95 000/(53 500+41 500)=1A產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用=53 5001=53 500（元）B產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用=41 5001=41 500（元）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 95 000（9）結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，假設(shè)A產(chǎn)品已全部完工，B產(chǎn)品只完工80%。借：制造費(fèi)用 50 0000 貸：銀行存款 50 000（5），管理人員工資為3萬元，車間管理人員工資為1萬元。（1）生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料60萬元、乙種材料30萬元。借：應(yīng)付賬款 ——華信公司 1 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 （6）甲乙兩種材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。固定資產(chǎn)采購成本=買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅=300+2+30=332（萬元）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 3 3200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 000貸：銀行存款 3 830 000（2）向華信公司購進(jìn)甲種材料100萬元，增值稅為17萬元，貨款約定三個(gè)月后支付。借款期限為3年，利率為9%，期滿后一次歸還本金和利息。借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2 000 000 貸：實(shí)收資本——個(gè)人資本 2 000 000（2）當(dāng)?shù)卣钥萍紙@區(qū)的一棟廠房投資入股，廠房估價(jià)350萬。丁字形賬戶中的期初余額為假定數(shù)。 借：應(yīng)付賬款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000（5）用銀行支付光大公司欠款50萬元。（1）向銀行借入1年期銀行存款100萬元。因此，公允價(jià)值信息對(duì)要在當(dāng)下做出是否要購買房屋的決策是有意義的，因?yàn)?0后的現(xiàn)在必須以市場的價(jià)格才能獲得同樣的資產(chǎn)。（3） 我贊成財(cái)務(wù)人員的觀點(diǎn)。但如果按照公允價(jià)值，對(duì)外報(bào)告的利潤則是1500萬元，兩者差900萬元。兩種計(jì)量模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果都會(huì)產(chǎn)生很大影響。由于市場環(huán)境的改變，資產(chǎn)價(jià)格出現(xiàn)漲跌現(xiàn)象，對(duì)持有資產(chǎn)是否需要進(jìn)行調(diào)整，在會(huì)計(jì)上形成了兩種不同的計(jì)量模式。歷史成本,又稱實(shí)際成本,是指為取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際支付的現(xiàn)金。公司56月的利潤計(jì)算如下：利潤=收入費(fèi)用 =（銷售商品收入99 000+代售傭金1 000）（商品成本80 000+房租3 600+辦公費(fèi)6 000+滯納金300+宣傳費(fèi)100） =100 00090 000=10 000（元）該公司56月份的利潤為10 000元。張先生的做法混淆了小商店的經(jīng)營業(yè)務(wù)，即小商店商品的減少應(yīng)該是銷售的結(jié)果而不是張先生個(gè)人消費(fèi)的結(jié)果，且張先生從來不記賬。從會(huì)計(jì)來看，小店雖小，但也是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門可采用定期定額征收的方式進(jìn)行征收。個(gè)體戶的財(cái)產(chǎn)責(zé)任根據(jù)民法通則第29條規(guī)定:個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。案例回放： 張先生經(jīng)營的是一家小商店，平時(shí)的個(gè)人消費(fèi)也從小商店取用，且從不記賬。稅務(wù)人員提出他有逃避繳納稅款的嫌疑。個(gè)體工商戶一般以繳納個(gè)人所得稅的方式完成納稅義務(wù)。不管當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)張先生采用哪一種征稅方式，都不應(yīng)該混淆張先生小商店的經(jīng)營活動(dòng)與張先生的個(gè)人消費(fèi)。會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算和報(bào)告限定了一個(gè)空間范圍。因此，稅務(wù)人員據(jù)此做出張先生有逃避稅收的推測(cè)具有一定的道理。案例題參考答案：案例回放：公司10年前以100萬元購買的辦公室，現(xiàn)在市價(jià)為1 000萬元。公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。資產(chǎn)價(jià)格上漲時(shí)，對(duì)持有資產(chǎn)不做調(diào)整的稱為歷史成本計(jì)量模式。該案例中，房屋價(jià)格已由100萬元漲到1000萬元，如果按歷史成本計(jì)量模式，對(duì)外報(bào)告時(shí)，該套房屋的賬面價(jià)值仍然是100萬元。因此，不同的計(jì)量模式產(chǎn)生不一樣的計(jì)量結(jié)果。因?yàn)?，正如?cái)務(wù)人員給出的理由一樣，房子雖然漲價(jià)了，但我們并不想出售，我們?nèi)匀灰^續(xù)在這里辦公，房子的功能或者說使用價(jià)值并沒有得到提升。但對(duì)使用來說，就沒有必要按照公允價(jià)值計(jì)量模式。借：銀行存款 1 000 000貸：短期借款 1 000 000（2）從銀行提取現(xiàn)金10 000元。 借：應(yīng)付賬款 500 000 貸：銀行存款 500 000（6）將出售商品取得的收入300萬元存入銀行 借：銀行存款 3 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000（7）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本200萬元。 銀行存款 短期借款期初余額 30 000 期初余額 10 000 （1）1 000 000 （2） 10 000 （1）1 000 000 （6）3 000 000 （5）500 000 本期發(fā)生額 1 000 000本期發(fā)生額4 000 000 本期發(fā)生額 510 000 期末余額 1 010 000 期末余額 3 520 000庫存商品 庫存現(xiàn)金期初余額 28 500 期初余額 1 500 （3） 2 000 000 （7） 2 000 000 （1）10 000 （8）1 000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 10 000 本期發(fā)生額 1 000期末余額 28 500 期末余額 10 500 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 期初余額 20 000 期初余額 30 000 （4） 1 000 000 （3）2 000 000 （4）1 000 000 （5） 500 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1 500 000 本期發(fā)生額 2 000 000 期末余額 1 030 000 期末余額 520 000 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 （6）3 000 000 （7）2 000 000 營業(yè)外支出 （8）1 000E33，請(qǐng)根據(jù)E32計(jì)算出的本期發(fā)生額和期末余額編制三欄式試算平衡表。 借：固定資產(chǎn)——廠房 3 500 000 貸：實(shí)收資本——國家資本 3 500 000 （3）領(lǐng)先科技收到一家企業(yè)的投資款150萬元。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款 3 000 000E42 練習(xí)供應(yīng)階段的業(yè)務(wù)核算。借：在途物資——甲材料 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000貸：應(yīng)付賬款 ——華信公司 1 170 000 （3）公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向朝陽公司支付購進(jìn)乙種材料款80萬元，增值稅稅率為17%。借：原材料——甲材料 ——乙材料 貸：在途物資——甲材料 ——乙材料（7）向藍(lán)天公司預(yù)付50萬元，以采購丙種材料。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 900 000 貸：原材料——甲材料 600 000 ——乙材料 300 000 （2）生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料30萬元、乙種材料40萬元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 53 500 ——B產(chǎn)品 41 500管理費(fèi)用 30 000制造費(fèi)用 10 000貸：應(yīng)付職工薪酬 130 000 （6）次月15日發(fā)放工資。A產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=900 000+53 500+53 500=1 007 000（元）B產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=700 000+41 500+41 500=783 000（元）借：產(chǎn)成品——A產(chǎn)品 1 007 000 ——B產(chǎn)品 783 000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1 007 000 ——B產(chǎn)品 783 000 E44 練習(xí)銷售階段的業(yè)務(wù)處理。借：應(yīng)收賬款 421 200 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 360 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61 200 （3）公司與X公司簽訂一份銷售A產(chǎn)品10臺(tái)的合同，收取定金100 000元。 借：銷售費(fèi)用 30 000 貸：銀行存款 30 000（8）月末，計(jì)算銷