【正文】 第8章 成本計算E８１ 計算存貨的入賬價值。固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）的入賬價值= 設(shè)備金額（4 000 000）+裝卸費(fèi)用（8 600）+項(xiàng)目組工資（90 000） =4 098 600（元）E８３ 練習(xí)發(fā)出存貨的核算。中原食品有限公司某品牌掛面移動加權(quán)平均法下的已銷售的掛面成本（主營業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計算如下：表3 移動加權(quán)平均法207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額99采購300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購200070014000003400 223998816銷售12007905842200144940420采購10008008000003200 224940821銷售200014058801200843528本月合計60004000000480031564641200843528移動加權(quán)平均法下，每進(jìn)一次貨需要計算一次加權(quán)平均成本。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 18 000　　　　　貸：原材料一甲材料 18 000第二步，根據(jù)題中給定的盤虧原因，做如下處理：（1）材料短缺中，屬于定額內(nèi)合理損耗部分：借：管理費(fèi)用 300　　 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 300（2）非正常損失部分，作為殘料收回部分增加“原材料”，保險公司賠款記入“其他應(yīng)收款——保險公司”，剩余部分作“營業(yè)外支出”處理。借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000（2） 預(yù)收會員費(fèi)40萬元。借：預(yù)付費(fèi)用——房租 160 000 貸：銀行存款 160 000（10） 支付工資50萬元。 借：營業(yè)成本 180 000 貸：預(yù)付費(fèi)用——水電費(fèi) 180 000（5）調(diào)整新增面積應(yīng)承擔(dān)半年租金4（16/4）萬元。固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)借方余額累計折舊貸方余額列入資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)金額=6 0001 000=5 000（萬元）E１１２　練習(xí)利潤表的編制。 借：營業(yè)外支出——捐贈支出 990 000 貸：銀行存款 990 000 2．編制利潤表(列示出季度數(shù)據(jù))。 借：預(yù)收賬款 1 000 000 銀行存款 1 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 000(３)收回應(yīng)收賬款。費(fèi)用方面現(xiàn)金制下比權(quán)責(zé)發(fā)生制多確認(rèn)費(fèi)用84 000元（租金多確認(rèn)7萬元，水電費(fèi)多確認(rèn)2萬元，利息費(fèi)用少確認(rèn)6000元）。）（1）調(diào)整20X6年已支付原面積租金5（10/2）萬元。借：銀行存款 50 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000（6） 支付水電費(fèi)20萬元。① 批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 18 000　　累計折舊 10 000　　貸：固定資產(chǎn)——Y設(shè)備 28 000②批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出 18 000　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 18 000 第10章 賬項(xiàng)調(diào)整E101參考答案：。中原食品有限公司某品牌掛面在后進(jìn)先出法下的已銷售的掛面成本（主營業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計算如下： 表4 后進(jìn)先出法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額99采購300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購2000700140000014002000 600700840000140000016銷售12007008400001400800600700840000560000020采購100080080000014008001000 600700800840000560000080000021銷售10008002008007006008000005600001200001200600720000本月合計60004000000480032800001200600720000據(jù)表4計算可知后進(jìn)先出法下：已銷售掛面的成本 （主營業(yè)務(wù)成本）= 3 280 000（元） 庫存掛面的成本 = 720 000（元）采用后進(jìn)先出法計算的本期銷貨成本（主營業(yè)務(wù)成本）為3 280 000元，期末結(jié)存余額為720 000元。中原食品有限公司某品牌掛面加權(quán)平均法下的已銷售的掛面成本（主營業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計算如下：表2 全月一次加權(quán)平均法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額99采購300060018000003000600180000010銷售1600140015采購200070014000003400 16銷售1200220020采購10008008000003200 21銷售20001200本月合計60004000000480032000001200800000全月一次加權(quán)平均單位成本=【 （3000600）+（2000700）+（1000800） 】/6000 =（元/箱）據(jù)表2計算可知全月一次加權(quán)平均法下：已銷售掛面的成本 =4800 =3 200 000（元） 庫存掛面的成本 = 1200= 800 000 （元）實(shí)務(wù)中一般使用上月計算出來的全月一次加權(quán)平均單位成本，這樣就可以計算每一次發(fā)出存貨的成本。所以練習(xí)的目的是計算存貨的入賬價值。企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員使用轉(zhuǎn)賬支票購買的辦公用品１０５０元,應(yīng)計入制造費(fèi)用。 借：主營業(yè)務(wù)成本 9 000 000 貸：庫存商品 9 000 000將上述分錄做成實(shí)務(wù)中的轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn) 賬 憑 證 206年 12 月 9 日 轉(zhuǎn)收 1 號 財務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 1 張 第7章 會計賬簿E７１　練習(xí)錯賬的更正。 借：本年利潤 895 000 貸：利潤分配——未分配利潤 895 000（6）計算所得稅，所得稅稅率為15%。 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 532 700 貸：產(chǎn)成品——A產(chǎn)品 906 300 產(chǎn)成品——B產(chǎn)品 626 400（11）公司將其發(fā)明專利以專利許可的方式授權(quán)其他公司使用，收取的專利使用費(fèi)為150 000元。借： 銀行存款 1053 000 　　　 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 000 （2）公司采用賒銷方式售出A產(chǎn)品20臺，每臺單價為18 000元，增值稅為61 200元。借：制造費(fèi)用 50 0000 貸：銀行存款 50 000（5），管理人員工資為3萬元，車間管理人員工資為1萬元。借：應(yīng)付賬款 ——華信公司 1 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 （6）甲乙兩種材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。借款期限為3年，利率為9%，期滿后一次歸還本金和利息。丁字形賬戶中的期初余額為假定數(shù)。（1）向銀行借入1年期銀行存款100萬元。（3） 我贊成財務(wù)人員的觀點(diǎn)。兩種計量模式對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果都會產(chǎn)生很大影響。歷史成本,又稱實(shí)際成本,是指為取得或制造某項(xiàng)財產(chǎn)物資實(shí)際支付的現(xiàn)金。張先生的做法混淆了小商店的經(jīng)營業(yè)務(wù)，即小商店商品的減少應(yīng)該是銷售的結(jié)果而不是張先生個人消費(fèi)的結(jié)果，且張先生從來不記賬。對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶，稅務(wù)部門可采用定期定額征收的方式進(jìn)行征收。案例回放： 張先生經(jīng)營的是一家小商店，平時的個人消費(fèi)也從小商店取用，且從不記賬。個體工商戶一般以繳納個人所得稅的方式完成納稅義務(wù)。會計主體為會計核算和報告限定了一個空間范圍。案例題參考答案：案例回放：公司10年前以100萬元購買的辦公室，現(xiàn)在市價為1 000萬元。資產(chǎn)價格上漲時，對持有資產(chǎn)不做調(diào)整的稱為歷史成本計量模式。因此，不同的計量模式產(chǎn)生不一樣的計量結(jié)果。但對使用來說，就沒有必要按照公允價值計量模式。 借：應(yīng)付賬款 500 000 貸：銀行存款 500 000（6）將出售商品取得的收入300萬元存入銀行 借：銀行存款 3 000 000