【正文】 (１)記錄銷售收入。（假設(shè)理發(fā)店適用簡易征稅辦法，每月繳納定額稅30 000元）借：稅金 30 000 貸：銀行存款 30 0002． 調(diào)整分錄。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表206年11月30日實(shí)存金額（元）賬存金額（元）對(duì)比結(jié)果（打“√”）備注（處理意見）溢余短缺32 00030 000（ √ ）（ ）（記入“其他應(yīng)付款”）負(fù)責(zé)人簽章： （李某） 盤點(diǎn)人簽章：（王某） 出納人簽章：（張某）（2）填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。中原食品有限公司某品牌掛面在先進(jìn)先出法下的已銷售的掛面成本（主營業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計(jì)算如下： 表1 先進(jìn)先出法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購2000700140000014002000 600700840000140000016銷售12006007200002002000600700120000140000020采購100080080000020020001000 600700800120000140000080000021銷售200180060070012000012600002001000700800140000800000本月合計(jì)60004000000480030600001200940000據(jù)表1計(jì)算可知先進(jìn)先出法下：已銷售掛面的成本（主營業(yè)務(wù)成本） = 3 060 000（元） 庫存掛面的成本 = 940 000（元）采用先進(jìn)先出法計(jì)算的本期銷貨成本（主營業(yè)務(wù)成本）為3 060 000元，期末結(jié)存余額為940 000元。 銀行存款 營業(yè)外收入 應(yīng)收賬款1 170 000 1 170 000 ② 1 170 000① 1 170 000 ① 1 170 000 1 170 000 通過上述更正分錄，會(huì)計(jì)總分類賬簿中就只留下正確的記錄，銀行存款增加1 170 000元，應(yīng)收賬款減少1 170 000元。主營業(yè)務(wù)收入=900 000+360 0000+180 000+1 200 000=2 640 000（元）借：主營業(yè)務(wù)收入 2 640 000其他業(yè)務(wù)收入 150 000貸：本年利潤 2 790 000（4）將所有成本費(fèi)用加以匯總，轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方。（1）公司銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18 000元。 借：在途物資——乙材料 800 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000貸：應(yīng)付賬款 ——華信公司 1 170 000 （4）用銀行存款支付上述甲乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)3萬元。 借： 主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000（8）用現(xiàn)金支付罰款1 000元。案例問題回答：（1） 財(cái)務(wù)人員提出按100萬元對(duì)外進(jìn)行報(bào)告，采用的是歷史成本計(jì)量模式。在對(duì)外報(bào)告時(shí)，公司財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)經(jīng)理出現(xiàn)了分歧，一個(gè)主張按歷史成本計(jì)量模式，一個(gè)主張按公允價(jià)值計(jì)量模式。個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿進(jìn)行核算。稅務(wù)部門對(duì)賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，可以實(shí)行查賬征收。案例分析：該案例涉及會(huì)計(jì)中最重要的兩種計(jì)量模式：歷史成本計(jì)量模式和公允價(jià)值計(jì)量模式。（2） 公司經(jīng)理提出按1000萬元對(duì)外進(jìn)行報(bào)告，采用的是公允價(jià)值計(jì)量模式。 借：營業(yè)外支出 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000E32 將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過入下列丁字形賬戶中，并計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。借：在途物資——甲材料在途物資——乙材料貸：銀行存款 30 000（5）用銀行存款支付上述甲種材料的購貨款及增值稅，合計(jì)117萬元。適用增值稅稅率為17%。銷售費(fèi)用=200 000+30 000+100 000=330 000（元）借：本年利潤 1 895 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 532 700 營業(yè)外支出 1508 銷售費(fèi)用 330 000 管理費(fèi)用 30 000 稅金及附加 792（5）將本月利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”賬戶。E７２練習(xí)紅字更正法。（2）加權(quán)平均法。206年11月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額280 000銀行對(duì)賬單余額350 000（+）銀行已收，企業(yè)未收（）銀行已付，企業(yè)未付130 00018 000（+）企業(yè)已收，銀行未收（）企業(yè)已付，銀行未付50 00） 8 000調(diào)節(jié)后存款余額392 000調(diào)節(jié)后存款余額392 000（3） 編制固定資產(chǎn)盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄。（為了理解理發(fā)店整個(gè)營業(yè)成本的組成，將所有成本費(fèi)用通過“營業(yè)成本”賬戶來進(jìn)行核算。借：銀行存款 3 000 000應(yīng)收賬款 1 680 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 000(２)記錄部分已預(yù)收部分貨款的銷售收入。參考答案：1. 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄。借：營業(yè)成本 500 000 貸：銀行存款 500 000（11） 繳納稅金3萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 260　　 其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 17 000　　 營業(yè)外支出——非常損失 440貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 17 700E92 練習(xí)貨幣資金、實(shí)物清查的賬務(wù)處理參考答案：（1）填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。（1）先進(jìn)先出法。借:銀行存款 1 170 000 　　 貸:應(yīng)收賬款 1 170 000③ 登入總分類賬簿，以丁字形賬戶替代。 借：管理費(fèi)用 30 000 貸：累計(jì)攤銷 30 000（3）將所有收入加以匯總，轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方。A產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=900 000+53 500+53 500=1 007 000（元）B產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=700 000+41 500+41 500=783 000（元）借：產(chǎn)成品——A產(chǎn)品 1 007 000 ——B產(chǎn)品 783 000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1 007 000 ——B產(chǎn)品 783 000 E44 練習(xí)銷售階段的業(yè)務(wù)處理。借：在途物資——甲材料 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000貸：應(yīng)付賬款 ——華信公司 1 170 000 （3）公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向朝陽公司支付購進(jìn)乙種材料款80萬元，增值稅稅率為17%。 借：應(yīng)付賬款 500 000 貸：銀行存款 500 000（6）將出售商品取得的收入300萬元存入銀行 借：銀行存款 3 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000（7）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本200萬元。因此，不同的計(jì)量模式產(chǎn)生不一樣的計(jì)量結(jié)果。案例題參考答案：案例回放：公司10年前以100萬元購買的辦公室，現(xiàn)在市價(jià)為1 000萬元。個(gè)體工商戶一般以繳納個(gè)人所得稅的方式完成納稅義務(wù)。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門可采用定期定額征收的方式進(jìn)行征收。歷史成本,又稱實(shí)際成本,是指為取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際支付的現(xiàn)金。（3） 我贊成財(cái)務(wù)人員的觀點(diǎn)。丁字形賬戶中的期初余額為假定數(shù)。借：應(yīng)付賬款 ——華信公司 1 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 （6）甲乙兩種材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。借： 銀行存款 1053 000 　　　 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 000 （2）公司采用賒銷方式售出A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18 000元，增值稅為61 200元。 借：本年利潤 895 000 貸：利潤分配——未分配利潤 895 000（6）計(jì)算所得稅，所得稅稅率為15%。企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員使用轉(zhuǎn)賬支票購買的辦公用品１０５０元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。中原食品有限公司某品牌掛面加權(quán)平均法下的已銷售的掛面成本（主營業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計(jì)算如下：表2 全月一次加權(quán)平均法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購300060018000003000600180000010銷售1600140015采購2000700140000034