【正文】 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 000（7）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本200萬(wàn)元。 借：固定資產(chǎn)——廠房 3 500 000 貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本 3 500 000 （3）領(lǐng)先科技收到一家企業(yè)的投資款150萬(wàn)元。借：在途物資——甲材料 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000貸：應(yīng)付賬款 ——華信公司 1 170 000 （3）公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向朝陽(yáng)公司支付購(gòu)進(jìn)乙種材料款80萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 900 000 貸：原材料——甲材料 600 000 ——乙材料 300 000 （2）生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料30萬(wàn)元、乙種材料40萬(wàn)元。A產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=900 000+53 500+53 500=1 007 000（元）B產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=700 000+41 500+41 500=783 000（元）借：產(chǎn)成品——A產(chǎn)品 1 007 000 ——B產(chǎn)品 783 000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1 007 000 ——B產(chǎn)品 783 000 E44 練習(xí)銷售階段的業(yè)務(wù)處理。 借：銷售費(fèi)用 30 000 貸：銀行存款 30 000（8）月末，計(jì)算銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用 30 000 貸：累計(jì)攤銷 30 000（3）將所有收入加以匯總，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方。 被調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 100 000 20 000 （3）固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 =10 000 20 000 =80 000（元）E53參考答案 應(yīng)收賬款——客戶1 期初余額 20 000 100 000 80 000 300 000 250 000 本期發(fā)生額400 000本期發(fā)生額 330 000 期末余額 90 000 應(yīng)收賬款 期初余額 55 000 300 000 260 000 450 000 430 000 本期發(fā)生額750 000本期發(fā)生額690000 期末余額 115 000 應(yīng)收賬款——客戶2 期初余額 35 000 200 000 180 000 150 000 180 000 本期發(fā)生額350 000 本期發(fā)生額 360 000 期末余額 25 000第6章 會(huì)計(jì)憑證E６１　練習(xí)付款憑證的編制。借:銀行存款 1 170 000 　　 貸:應(yīng)收賬款 1 170 000③ 登入總分類賬簿，以丁字形賬戶替代。參考答案： 京南實(shí)業(yè)有限公司于２０６年３月采購(gòu)的一批原材料成本等于原材料的購(gòu)買價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)用。（1）先進(jìn)先出法。9月15日計(jì)算的加權(quán)平均單位成本=（840 000+1 400 000） / (1400+2000) =（元/箱） 9月16日銷售掛面的成本=1200=790 584（元）9月20日計(jì)算的加權(quán)平均單位成本=（ 1 449 404+800000）/（2200+1000） =（元/箱） 9月21日銷售掛面的成本=2000=1 405 880（元）據(jù)表3計(jì)算可知移動(dòng)加權(quán)平均法下:已銷售掛面的成本 =960 000+790584+1405880=3 156464（元） 庫(kù)存掛面的成本 = 1200= 843 528 （元） 采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的本期銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）為3 156 464元，期末結(jié)存余額為843 528元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 260　　 其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 17 000　　 營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 440貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 17 700E92 練習(xí)貨幣資金、實(shí)物清查的賬務(wù)處理參考答案：（1）填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。借：銀行存款 400 000 貸：預(yù)收收入 400 000（3） 向銀行借款30萬(wàn)元，期限1年，利率為4%。借：營(yíng)業(yè)成本 500 000 貸：銀行存款 500 000（11） 繳納稅金3萬(wàn)元。 借： 營(yíng)業(yè)成本——租金 40 000 貸：預(yù)付費(fèi)用——租金 40 000 3．利潤(rùn)表。參考答案：1. 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄。 利潤(rùn)表 20年季度 單位： 元 項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入 6 000 000減：營(yíng)業(yè)成本 3 600 000 銷售費(fèi)用 50 000 管理費(fèi)用 2 100 000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 250 000減：營(yíng)業(yè)外支出 990 000三、利潤(rùn)總額 740 000E１１３　練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的編制根據(jù)中興實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司２０６年１２月３１日有關(guān)總賬賬戶和有關(guān)明細(xì)賬余額編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：總賬賬戶資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：中興實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司 206年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債期末余額貨幣資金2 300 000短期借款6 000 000交易性金融資產(chǎn)500 000應(yīng)付賬款5 000 000應(yīng)收賬款3 000 000預(yù)收賬款4 000 000預(yù)付賬款500 000其他應(yīng)付款60 000其他應(yīng)收款60 000應(yīng)付職工薪酬900 000存貨230 000 000應(yīng)交稅費(fèi)300 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)236 360 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)16 260 000固定資產(chǎn)80 000 000長(zhǎng)期借款13 000 000長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)80 000 000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)13 000 000　　實(shí)收資本200 000 000　　盈余公積73 600 000　　未分配利潤(rùn)13 500 000　　所有者權(quán)益合計(jì)287 100 000資產(chǎn)總計(jì)316 360 000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)316 360 000明細(xì)E１１４　練習(xí)利潤(rùn)表的編制。借：銀行存款 3 000 000應(yīng)收賬款 1 680 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 000(２)記錄部分已預(yù)收部分貨款的銷售收入。收付實(shí)現(xiàn)制下收入比權(quán)責(zé)發(fā)生制多確認(rèn)收入20萬(wàn)元，主要是將會(huì)員還未消費(fèi)的預(yù)收款確認(rèn)為收入。（為了理解理發(fā)店整個(gè)營(yíng)業(yè)成本的組成，將所有成本費(fèi)用通過“營(yíng)業(yè)成本”賬戶來進(jìn)行核算。 借：銀行存款 900 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 000（5） 護(hù)手業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。206年11月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額280 000銀行對(duì)賬單余額350 000（+）銀行已收，企業(yè)未收（）銀行已付，企業(yè)未付130 00018 000（+）企業(yè)已收，銀行未收（）企業(yè)已付，銀行未付50 00） 8 000調(diào)節(jié)后存款余額392 000調(diào)節(jié)后存款余額392 000（3） 編制固定資產(chǎn)盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄。（4）后進(jìn)先出法。（2）加權(quán)平均法。因此，原材料的入賬價(jià)值= 買價(jià)（3 000 000）+運(yùn)輸費(fèi)用（150 000） =3 150 000（元） 練習(xí)目的說明：原材料是會(huì)計(jì)科目，存貨是報(bào)表項(xiàng)目，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要將原材料并入存貨項(xiàng)目。E７２練習(xí)紅字更正法。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=70 00010=700 000（元） 增值稅=700 00017%=119 000（元） 借：銀行存款