【正文】 2 000 000 (６)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本３６０００００元 借：主營業(yè)務(wù)成本 3 600 000 貸：庫存商品 3 600 000(７)轉(zhuǎn)賬向災(zāi)區(qū)捐贈救災(zāi)款９９００００元。 借：銀行存款 1 680 000 貸：應(yīng)收賬款 1 680 000(４)支付廣告費。 第11章 財務(wù)會計報告E１１１ 練習(xí)資產(chǎn)負債表上項目的填列。 借： 營業(yè)成本——租金 50 000 貸：預(yù)付費用——租金 50 000（2）有預(yù)付卡顧客消費20萬元。借：預(yù)付費用—水電費 200 000 貸：銀行存款 200 000（7） 購買洗發(fā)水、扶手霜等用品8萬元。2. 借：管理費用 6 000 貸：預(yù)付費用——租金 6 000。第9章 財產(chǎn)清查E91 練習(xí)存貨盤虧的賬務(wù)處理。本題使用本月計算出來的加權(quán)平均單位成本。E８２　計算固定資產(chǎn)的入賬價值。由于已經(jīng)根據(jù)錯誤的記賬憑證登記了賬簿。參考答案:（1） 上述會計分錄有誤。 應(yīng)納稅所得額=895 000150 000=745 000（元） 所得稅=745 00015%=111 750借：所得稅費用 111 750貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 111 750（7）按稅后利潤計提10%的盈余公積。按照國家的相關(guān)規(guī)定，將公司自行開發(fā)的專利權(quán)許可出借收取的使用費免征增值稅，且每年使用費收入在500萬元以下免征所得稅，500萬元以上所得稅減半征收。借：應(yīng)收賬款 421 200 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 360 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 61 200 （3）公司與X公司簽訂一份銷售A產(chǎn)品10臺的合同，收取定金100 000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 53 500 ——B產(chǎn)品 41 500管理費用 30 000制造費用 10 000貸：應(yīng)付職工薪酬 130 000 （6）次月15日發(fā)放工資。借：原材料——甲材料 ——乙材料 貸：在途物資——甲材料 ——乙材料（7）向藍天公司預(yù)付50萬元，以采購丙種材料。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款 3 000 000E42 練習(xí)供應(yīng)階段的業(yè)務(wù)核算。 銀行存款 短期借款期初余額 30 000 期初余額 10 000 （1）1 000 000 （2） 10 000 （1）1 000 000 （6）3 000 000 （5）500 000 本期發(fā)生額 1 000 000本期發(fā)生額4 000 000 本期發(fā)生額 510 000 期末余額 1 010 000 期末余額 3 520 000庫存商品 庫存現(xiàn)金期初余額 28 500 期初余額 1 500 （3） 2 000 000 （7） 2 000 000 （1）10 000 （8）1 000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 10 000 本期發(fā)生額 1 000期末余額 28 500 期末余額 10 500 應(yīng)付賬款 實收資本 期初余額 20 000 期初余額 30 000 （4） 1 000 000 （3）2 000 000 （4）1 000 000 （5） 500 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1 500 000 本期發(fā)生額 2 000 000 期末余額 1 030 000 期末余額 520 000 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 （6）3 000 000 （7）2 000 000 營業(yè)外支出 （8）1 000E33，請根據(jù)E32計算出的本期發(fā)生額和期末余額編制三欄式試算平衡表。借：銀行存款 1 000 000貸：短期借款 1 000 000（2）從銀行提取現(xiàn)金10 000元。因為，正如財務(wù)人員給出的理由一樣，房子雖然漲價了，但我們并不想出售，我們?nèi)匀灰^續(xù)在這里辦公，房子的功能或者說使用價值并沒有得到提升。該案例中，房屋價格已由100萬元漲到1000萬元，如果按歷史成本計量模式，對外報告時，該套房屋的賬面價值仍然是100萬元。公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中,出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。因此，稅務(wù)人員據(jù)此做出張先生有逃避稅收的推測具有一定的道理。不管當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對張先生采用哪一種征稅方式，都不應(yīng)該混淆張先生小商店的經(jīng)營活動與張先生的個人消費。稅務(wù)人員提出他有逃避繳納稅款的嫌疑。個體戶的財產(chǎn)責(zé)任根據(jù)民法通則第29條規(guī)定:個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。從會計來看，小店雖小，但也是獨立的會計主體。公司56月的利潤計算如下：利潤=收入費用 =（銷售商品收入99 000+代售傭金1 000）（商品成本80 000+房租3 600+辦公費6 000+滯納金300+宣傳費100） =100 00090 000=10 000（元）該公司56月份的利潤為10 000元。由于市場環(huán)境的改變，資產(chǎn)價格出現(xiàn)漲跌現(xiàn)象，對持有資產(chǎn)是否需要進行調(diào)整，在會計上形成了兩種不同的計量模式。但如果按照公允價值，對外報告的利潤則是1500萬元，兩者差900萬元。因此，公允價值信息對要在當(dāng)下做出是否要購買房屋的決策是有意義的，因為10后的現(xiàn)在必須以市場的價格才能獲得同樣的資產(chǎn)。 借：應(yīng)付賬款 1 000 000 貸：實收資本 1 000 000（5）用銀行支付光大公司欠款50萬元。借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2 000 000 貸：實收資本——個人資本 2 000 000（2）當(dāng)?shù)卣钥萍紙@區(qū)的一棟廠房投資入股，廠房估價350萬。固定資產(chǎn)采購成本=買價+運費+關(guān)稅=300+2+30=332（萬元）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 3 3200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 510 000貸：銀行存款 3 830 000（2）向華信公司購進甲種材料100萬元，增值稅為17萬元，貨款約定三個月后支付。（1）生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料60萬元、乙種材料30萬元。制造費用=水電費+設(shè)備維護費+工資+折舊=2+5+1+=（萬元）制造費用分配率=制造費用/生產(chǎn)工人工資=95 000/(53 500+41 500)=1A產(chǎn)品承擔(dān)的制造費用=53 5001=53 500（元）B產(chǎn)品承擔(dān)的制造費用=41 5001=41 500（元）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 貸：制造費用 95 000（9）結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，假設(shè)A產(chǎn)品已全部完工，B產(chǎn)品只完工80%。借：應(yīng)收票據(jù) 1 404 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204 000 （6）支付廣告費20萬元. 借：銷售費用 200 000 貸：銀行存款 200 000（7）支付銷售機構(gòu)網(wǎng)點辦公費30 000元。借： 營業(yè)外支出 ——違約罰款 1 508貸： 銀行存款 1 508（2）分?jǐn)倯?yīng)由本月承擔(dān)的無形資產(chǎn)攤銷費用30 000元。利潤分配——未分配利潤 78 325 895 000 余額 816 675 第5章 賬戶的分類E51參考答案經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類按用途結(jié)構(gòu)分類實/虛賬戶生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實賬戶廠房固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實賬戶生產(chǎn)用原材料原材料資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實賬戶某職工借支差旅費其他應(yīng)收款資產(chǎn)類賬戶結(jié)算賬戶實賬戶存放在銀行的款項銀行存款資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實賬戶銷售商品取得的貨款主營業(yè)務(wù)收入收入類損益賬戶虛賬戶應(yīng)付給購貨方的款項應(yīng)付賬款負債類結(jié)算實賬戶未完工產(chǎn)品在產(chǎn)品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實賬戶完工產(chǎn)品庫存商品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實賬戶已銷售商品的成本主營業(yè)務(wù)成本費用類賬戶損益類賬戶虛賬戶支付管理部門水電費管理費用費用類賬戶損益類賬戶虛賬戶出納保管的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實賬戶銷售商品支付的運費銷售費用費用類賬戶損益類賬戶虛賬戶E52 參考答案（1）第1年計提折舊的會計分錄如下： 借：制造費用 20 000 貸：累計折舊 20 000（2）用丁字形賬戶表示第1年計提折舊后調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶之間的關(guān)系。借:銀行存款 1 170 000 　　貸:營業(yè)外收入 1 170 000 　?、?用藍字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號憑證”。借:制造費用 1 050 　　 貸:銀行存款 1 050