【正文】 資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率 周轉(zhuǎn)次數(shù)： 691036/499559 = 周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360/=261天 周轉(zhuǎn)次數(shù)： 771390/642392= 周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360/=300天 周轉(zhuǎn)速度慢：對外投資增加，當(dāng)期不能形成收益 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 管理 關(guān)鍵 項目 管理關(guān)鍵 實例 資金結(jié)算 分子公司有決策權(quán)和使用權(quán)，并設(shè)帳號；總部統(tǒng)一調(diào)控和結(jié)算現(xiàn)金；實行收支兩條線（庫存超定額轉(zhuǎn)入結(jié)算中心，支出超定額申請）；逐項審批制和超權(quán)限審批制；由結(jié)算中心統(tǒng)一融資。 利息保證障倍數(shù) 息稅前利潤／利息支出 支付利息的能力 標(biāo)準(zhǔn)為 3 ； 。至 6月底，訂貨已排到了年底。 作業(yè)單位 業(yè)務(wù)部門、車間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員 提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。 韓穎“拯救”亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點兒的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理。 增量預(yù)算 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。 超基數(shù)獎勵系數(shù) ＞ 少報懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是 50% 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報數(shù)及獎罰情況表 下級自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ① 下級自報數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 ② 上級要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③ 合同基數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 ④ 期末實際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 ⑤ 超基數(shù)獎勵 (AC) 80% 16 12 8 4 0 ⑥ 少報罰款 (SA) 60% － 12 － 6 0 0 0 ⑦ 下級凈獎勵⑤ +⑥ 4 6 8 4 0 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 指 標(biāo) A公司 B公司 C公司 2022 2022 2022 2022 2022 2022 銷售額 1000 1100 1200 1250 1300 1320 變動成本 700 750 816 850 871 885 邊際利潤 300 350 384 400 429 435 固定成本 150 145 160 165 170 170 利潤總額 150 205 224 235 259 265 凈利潤 80 100 130 140 150 160 資金占用 1000 1200 1400 1300 1100 1150 預(yù)算 下達(dá) 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 指 標(biāo) A公司 B公司 C公司 2022 2022 2022 2022 2022 2022 變動成本率 70% 68% 68% 68% 67% 67% 銷售利潤率 15% 19% 19% 19% 20% 20% 凈利潤率 8% 9% 11% 11% 11% 12% 資金周轉(zhuǎn)率 1 資金利潤率 8% % % % % % 評價 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 成長 期 預(yù)算 例：某公司 2022年預(yù)計實際銷售額 8000萬元，變動成本率為 60%，固定成本 2700萬元，所得稅率為 33%，總資產(chǎn) 5000元，負(fù)債率 60%。 市場 ——企業(yè)主動走向市場，將內(nèi)部成本核算的原料、能源、備品備件、半成品等的價格一律改為市場價，生產(chǎn)出的產(chǎn)品也以當(dāng)時市場能接受的價格為依據(jù)，以產(chǎn)品成本降低多少作為衡量各生產(chǎn)單位生產(chǎn)經(jīng)營成果的標(biāo)準(zhǔn)。 管理費用 變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 現(xiàn)值指數(shù) 24385/17000= 內(nèi)含報酬率 采用插值法計算： %(凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率） 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 項目預(yù)算 財務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 廣告費 增量、零基預(yù)算 競爭對等、廣告費用明細(xì)、成本效益分析 公關(guān)費 增量、零基預(yù)算 競爭對等、公關(guān)費用明細(xì)、成本效益分析 培訓(xùn)費 增量、零基預(yù)算 競爭對等、培訓(xùn)費用明細(xì)、成本效益分析 軟件費用 零基預(yù)算 競爭對等、軟件費用明細(xì)、成本效益分析、風(fēng)險分析 建店費用 零基預(yù)算 競爭對等、建店費用明細(xì)、成本效益分析、風(fēng)險分析 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 預(yù)算 執(zhí)行 申請部門 辦理部門 預(yù)算室 授權(quán)人 剛性項目申請 完全柔性 控制項。 重點考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價等因素 直接工資 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時定額和工資水平等指標(biāo)確定 重點考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、 工資增長率、福利改進(jìn)等因素 制造費用 變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 預(yù)算表 ?按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ?按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ? 應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制） 計算 銷售預(yù)算 =預(yù)計銷售量 預(yù)計銷售單價 應(yīng)收帳款預(yù)算 =期初余額 +本期賒銷額－本期收款額 預(yù)測方法 銷售量：市場預(yù)測法、量本利法法 銷售單價：競爭定價法、量本利法 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 盈利區(qū) 虧損區(qū) 固定成本 成 本 銷售額 變動成本 銷售額 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 費用總額＝固定費用＋業(yè)務(wù)額 變動費用率 營業(yè)額－業(yè)務(wù)額 變動費用率－固定費用＝０或目標(biāo)利潤 保本點： 固定費用 1－變動費用率 保利點： 固定費用＋目標(biāo)利潤 1－變動費用率 例：某公司預(yù)計 200４年目標(biāo)利潤為 150萬元，固定費用 80萬元，變動費用率 30％，計算保本點和保利點： 保本點 ＝８０ /（１－３０ %）＝１１４ .3萬元 邊際利潤＝１１４ .３ ７０ %＝８０萬元 保利點 ＝（８０＋１５０） /（１－３０ %） ＝３２８ .６萬元 邊際利潤＝３２８ .６ ７０ %＝２３０萬元 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量（件） 2022 3000 4000 3000 12022 銷售單價（元） 80 80 80 80 80 銷售收入（元） 160000 240000 320220 320220 960000 銷 售 預(yù) 算 2022年度 余額及本期發(fā)生額 每季度實收數(shù) 一 二 三 四 期初余額 50000 50000 第一季度銷售收入 160000 96000 64000 第二季度銷售收入 240000 144000 96000 第三季度銷售收入 320220 192022 128000 第四季度銷售收入 240000 144000 期末余額 96000 合 計 914000 146000 208000 288000 272022 應(yīng) 收 帳 款 預(yù) 算 2022年度 單位：元 假定當(dāng)季收入 60%收現(xiàn)， 40%下季收現(xiàn) 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 目標(biāo)成本總水平測算 收入－費用＝利潤 費用＋利潤＝收入 收入－利潤＝費用 例：某項產(chǎn)品單位售價２００元，單位銷售稅金１０元，單位目標(biāo)利潤３０元，上年單位產(chǎn)品成本費用１８０元。 、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。２４ ２６４０ 3360 研發(fā)費 ５５００ ０。 邊際利潤 =銷售收入 （ 1－變動成本率） 彈性 預(yù)算 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 （３）列表法 項 目 單位變動費用 5500件 6000件 6500件 7000件 變動費用 銷售傭金 運輸費 業(yè)務(wù)費 2 11000 2310 8690 12022 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 計 5 22022 30000 32500 35000 固定費用 廣告費 人員工資 保險費 財產(chǎn)稅 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 小 計 42022 42022 42022 42022 合 計 64000 72022 74500 77000 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 零基 預(yù)算 零基預(yù)算 是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費用的一種預(yù)算方法。 究其原因，就是以前亞信根本沒做過預(yù)算。 如何提高客戶價值 股東 價值 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 與產(chǎn)品有關(guān) 與服務(wù)有關(guān) 與購買有關(guān) ?價值／價格的關(guān)系 ?產(chǎn)品質(zhì)量 ?產(chǎn)品利益 ?產(chǎn)品特色 ?產(chǎn)品設(shè)計 ?可靠性和統(tǒng)一性 ?產(chǎn)品或服務(wù)范圍 ?保修期或擔(dān)保期 ?送貨服務(wù) ?處理顧客抱怨 ?問題解決 ?禮貌 ?溝通 ?獲得得難易和方便程度 ?公司名譽(yù) ?公司競爭力 顧客滿意度普遍的績效指標(biāo)（美營銷協(xié)會） 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 激勵 /推動 努力 績效表現(xiàn) 滿意度 報酬 能力 個人平等感 如何提高員工價值 員工 價值 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 蓋洛普咨詢公司調(diào)查 明尼蘇達(dá)調(diào)查 ?在工作中我有明確的工作職責(zé) ?我擁有完成工作必需的設(shè)備和設(shè)施 ?每天都有機(jī)會發(fā)揮我的特長 ?在過去的七天中，我曾經(jīng)受到表揚(yáng) ?上級和同事關(guān)心我的個人 ?在公司有人關(guān)心我的成長 ?公司的宗旨使我感到我的工作重要 ?在單位我說話得到尊重 ?我在工作單位又一個好朋友 ?我的同事對工作質(zhì)量精益求精 ?在過去的六個月內(nèi)，單位有人談到我的進(jìn)步 ?去年我有機(jī)會學(xué)到新東西 ?個人能力的發(fā)揮 ?成就感 ?能動性 ?公司培訓(xùn)和自我發(fā)展 ?權(quán)力 ?公司政策及實施 ?報酬 ?部門和同事的團(tuán)隊精神 ?創(chuàng)造力 ?獨立性 ?道德標(biāo)準(zhǔn) ?公司對員工的獎懲 ?本人責(zé)任 ?員工工作安全 ?員工所享受的社會服務(wù) ?員工社會地位 ?員工關(guān)系管理和溝通交流 ?公司技術(shù)發(fā)展 ?公司多樣化發(fā)展 ?公司工作條件和環(huán)境 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 目 錄 ? 企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào) ? 借助預(yù)算管理企業(yè)經(jīng)營活動 ? 企業(yè)關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與財務(wù)規(guī)律 ? 事半功倍的 關(guān)鍵點財務(wù)控制法 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 機(jī)構(gòu)部門 主要成員 主要職責(zé) 預(yù)算管理 委員會 董事長或 CEO、總經(jīng)理、 CFO、副總經(jīng)理、