【正文】 應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其 所得減按 50%計(jì)入 應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 國稅函 【 2022】 79號(hào) ? 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題 轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 高新技術(shù)企業(yè) ? 國科發(fā)火 〔 2022〕 172號(hào) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 ? 國科發(fā)火 〔 2022〕 362號(hào) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 ? 國科發(fā)火 〔 2022〕 705號(hào) ? 國稅函 〔 2022〕 985號(hào) ? 國稅函 〔 2022〕 203號(hào) ★ 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表 高新技術(shù)企業(yè) 資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題 2022年第 4號(hào)公告 ? 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在 資格期滿前三個(gè)月內(nèi) 提出復(fù)審申請(qǐng)， 在通過復(fù)審之前 ，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的 證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。 以前（含 2022年度之前）沒有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行 國稅函 【 2022】 79號(hào) ? 按交易合同或協(xié)議規(guī)定的 承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。子公司憑取得的發(fā)票稅前扣除。 以報(bào)銷費(fèi)用代替支付租金，其報(bào)銷費(fèi)用的支出不得在稅前扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?43條 : 發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 （五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。 ? 范圍： 國稅函 [2022]3號(hào) 職工福利費(fèi) ? 關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理 國稅函 〔 2022〕 98號(hào) ： 08年以前已計(jì)提未使用，先沖減余額，不足按規(guī)定扣除。 ? 為股東或其他個(gè)人購買的車輛等消費(fèi)支出一律不得扣除。 例：不能用建安合同，必須要建安發(fā)票； 例：銀行借款利息，以 利息單和借款合同 作為合法有效憑證。在判斷真實(shí)性時(shí)應(yīng)該是由 納稅人負(fù)責(zé)舉證 ，納稅人必須提供證明支出確實(shí)發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。 視同銷售 ? 購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的增值稅處理是作為 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，而企業(yè)所得稅處理上如果發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移則要 視同銷售 ，以購買價(jià)格作為應(yīng)納稅收入。 如政府獎(jiǎng)勵(lì) ；增值稅免稅收入，錯(cuò)誤等同為所得稅免稅收入。 資格認(rèn)定條件： 財(cái)稅 【 2022】 123 ? 第 1 2 2 3 3 44行。 第一部分： 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表體系 及申報(bào)常見差錯(cuò) 居民企業(yè)年度納稅申報(bào)表體系 企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表 附表一：收入明細(xì)表 附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表 附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表 附表七：公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)常見差錯(cuò) 基礎(chǔ)信息 ? 納稅人信息不完整 注冊(cè)登記地址 法定代表人姓名 企業(yè)登記注冊(cè)類型 行業(yè) 等 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)常見差錯(cuò) 主表 ? 第 1行與第 2行不配比：收入與成本不配比 非正常原因?qū)е聽I業(yè)收入等于零而營業(yè)成本大于零。 重點(diǎn)審核附表一（收入明細(xì)表）營業(yè)外收入是否包括了相關(guān)不征稅收入。 填第 32行 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)常見差錯(cuò) ? 第 11行：安置殘疾人員所支付的工資 財(cái)稅 〔 2022〕 70號(hào) ? 第 12行：國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資 目前，企業(yè)所得稅法只對(duì)企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)給予工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。 不征稅收入 《 企業(yè)所得稅法 》 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)作如下帳務(wù)處理： 借：銀行存款 6786 貸：主營業(yè)務(wù)收入 筆記本 5510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 背包 290 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 986 第三部分 : 扣除類政策解析 成本費(fèi)用扣除的總原則 新法第八條 : 企業(yè) 實(shí)際發(fā)生的 與 取得收入有關(guān)的、合理的 支出 ,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 扣除憑證： 財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)：只能開具行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目， 不得開具貨物或勞務(wù) 。 第二 非法支出不得扣除?！保ɑケf(xié)議） 稅前扣除的七大原則之七 七、收益性與資本性支出原則 收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出惠及當(dāng)期和以后幾個(gè)期間，應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)的資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 職工福利費(fèi) ? 財(cái)企 [2022]242號(hào) ： 可知：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 不屬于職工福利費(fèi)范疇 。 以現(xiàn)金發(fā)放表做為入帳憑證，繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除。 （ 3）贈(zèng)送的禮品 （ 4）正常的娛樂活動(dòng) （ 5）旅游門票、土特產(chǎn)品等