營業(yè)稅改征增值稅簡介(存儲版)
【正文】 納稅人和扣繳義務(wù)人 第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。 （二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 《 關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知 》（財稅 【 2020】 131號 ） 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 44 《 試點實施辦法 》 第三章 稅率和征收率 零稅率 免稅 提供方 接受方 提供方 接受方 國際運輸 境內(nèi)的單位和個人 無限制 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 境內(nèi)的單位和個人 無限制 研發(fā)服務(wù) 境內(nèi)的單位和個人 境外單位 會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) 境內(nèi)的單位和個人 無限制 設(shè)計服務(wù) 境內(nèi)的單位和個人 境外單位 存儲地點在境外的倉儲服務(wù) 境內(nèi)的單位和個人 無限制 標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 境內(nèi)的單位和個人 無限制 特定的的國際運輸服務(wù) 境內(nèi)的單位和個人 無限制 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、 …… 等 境內(nèi)的單位和個人 境外單位 為什么沒有個人？ 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 45 。 （三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 非營業(yè)活動 中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 否則 ， 以承包人為納稅人 。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 29 《 試點方案 》 ?改革試點的主要稅制安排 ? 稅率。 ? ? 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 》 ? 明確試點納稅人改征增值稅后，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個別行業(yè)稅負(fù)可能增加的政策措施。 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 20 營業(yè)稅改征增值稅的工作過程 ?推進 ? 2020年底，全國人大常委會將增值稅立法列入 《 全國人大常委會 2020年立法工作計劃 》 的安排預(yù)備項目，要求有關(guān)方面抓緊調(diào)研和起草工作，視情況在 2020年或以后年度安排全國人大常委會審議。 ? 增值稅抵扣鏈條不完整 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 17 營業(yè)稅改征增值稅的必要性 ? 影響經(jīng)濟發(fā)展 ? 影響了市場主體經(jīng)濟行為的選擇，制約了三次產(chǎn)業(yè)之間專業(yè)化分工和協(xié)作的發(fā)展 ? 影響了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，客觀上產(chǎn)生了鼓勵制造業(yè)、限制服務(wù)業(yè)的結(jié)果 ? 影響了我國國際競爭力，導(dǎo)致無論是貨物出口還是勞務(wù)出口，均難以實現(xiàn)以不含稅價格進入國際市場 ? 影響了稅收負(fù)擔(dān)的合理安排，造成商品和服務(wù)消費的名義稅負(fù)與實際稅負(fù)脫節(jié) 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 18 營業(yè)稅改征增值稅的工作過程 ?積累 ? 理論界、稅務(wù)系統(tǒng)工作層面開展了大量的研究 ? 在交通運輸業(yè)和建筑業(yè)改革的呼聲最高 ?契機 ? 2020年經(jīng)濟危機，中央提出經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求 ? 2020年年底，十一屆全國人大常委會 35次委員長會議通過的《 全國人大常委會 2020年立法工作計劃 》 ，將增值稅立法列入 2020年立法計劃 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 19 營業(yè)稅改征增值稅的工作過程 ?啟動 ? 2020年 3月， 稅務(wù)總局 、財政部和國務(wù)院法制辦成立了增值稅立法工作組，增值稅立法工作正式啟動 ? 組織起草了 《 中華人民共和國增值稅法（草案） 》 ?推進 ? 2020年 10月，十七屆五中全會通過 《 中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年計劃的建議 》 ，明確提出“擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”。 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 26 營業(yè)稅改征增值稅試點政策架構(gòu) ? 兩項規(guī)定 ? 財稅 【 2020】 111號印發(fā) ? 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》 ? 是 《 試點實施辦法 》 的補充，主要是明確試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業(yè)與非試點行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問題。 2020
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