【正文】 大了傳統(tǒng)資產(chǎn)概念的范圍 ,使之能夠涵蓋某些特殊資產(chǎn) ,如無形資產(chǎn) 。 什么是資產(chǎn) ？ 根據(jù)我國會計準(zhǔn)則 （ 修訂 ） ：資產(chǎn)是指 “ 過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源 ，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 。認(rèn)為資產(chǎn)的本質(zhì)是未來經(jīng)濟利益 。 會計并不核算所有資源 ， 而僅僅計量在某一個主體控制范圍內(nèi)的經(jīng)濟資源 。 這是世界各國對外財務(wù)報告中采用的基本分類 。 資產(chǎn)貨幣性 。 即對會計要素進(jìn)行量化描述的過程 ,主要解決入帳資產(chǎn)以按多少金額予以記錄和報告的問題 。在計量時，應(yīng)收帳款額的確定要扣除 “ 商業(yè)折扣 (trade discount)”，但不扣除 “ 現(xiàn)金折扣 (cash discount)”即按照總價法核算。 負(fù)債的本質(zhì) 負(fù)債本質(zhì)上是一種權(quán)益或要求權(quán) ， 這種要求權(quán)的終止 ， 將導(dǎo)致一個企業(yè)經(jīng)濟利益的流出 。如精神損害的責(zé)任問題 ， 一般由法院判定 。如果不能估計，則不能確定。 根據(jù)負(fù)債 影響因素 分 :可確定負(fù)債和或有負(fù)債 。 我國目前根據(jù)投資者的不同 ， 把投資分為四種情況：國家投入資本 （ 國有投資機構(gòu)或授權(quán)投資機構(gòu) ） 、 法人投入資本 （ 企業(yè)法人 、 社會法人 ） 、個人投入資本 （ 自然人 ） 和外商投入資本 （ 外國投資者 、 港澳臺地區(qū)投資者 ） 。 :本期留存 、 待以后年度分配的結(jié)存利潤 。 measurement ) 收入及其特征 （ 1） 收入 (revenue)。 該特征把偶發(fā)性流入排除在外 。 這是經(jīng)濟學(xué)上的概念 ， 它是企業(yè)某會計期間增加的除投資者投資以外的經(jīng)濟利益 。 收入確認(rèn)與計量 （ 1） 收入確認(rèn)與計量的一般原則 收入的確認(rèn)與計量是核算企業(yè)經(jīng)營成果的核心問題 ， 考慮到收入的創(chuàng)造及實現(xiàn)過程的持續(xù)性和復(fù)雜性 ， 且涉及個人理解及判斷 ，故會計制度對此作出了比較嚴(yán)格的規(guī)定 。具體在收入成本確認(rèn)與計量上 ， 凡是收入帶來的經(jīng)濟利益流入不能可靠的估計就不予以確認(rèn) ，而成本和損失的發(fā)生若存在較大可能性就應(yīng)該確認(rèn) 。 銷售成立的條件是： （ 1）商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移 ， 企業(yè)不再擁有繼續(xù)管理和控制權(quán)； （ 2） 價款已經(jīng)確定 ， 即收入 、成本能夠可靠地計量； （ 3） 收入實現(xiàn) ， 即資產(chǎn)的變現(xiàn)過程實質(zhì)上已經(jīng)結(jié)束 。 也叫生產(chǎn)法 。 從技術(shù)上講，現(xiàn)金折扣的處理有兩種方法：凈價法和總價法。 （ 4）銷售退回 （ Sales Return） 。 該觀念支持者則認(rèn)為 ， 除了股利分派和資本性業(yè)務(wù)外 ， 所有影響股東權(quán)益變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)總括地反映在損益表中 ， 當(dāng)期的非常損益也同樣列入損益表 ， 為了區(qū)分正常收益與非常收益 ， 可以在報表中分項列示 。 具體包括的內(nèi)容分為營業(yè)外收入 、 營業(yè)外支出兩部分 ， 這里不展開分析 。 討論：若 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目有余額表示什么 ？ 所得稅 （ 1） 所得稅性質(zhì) 所得稅 （ Taxes） 是直接稅的一種 ， 是國家憑借政權(quán)權(quán)威參與利益分配與再分配的一種形式 。這些法定計提準(zhǔn)備金必須按照指定用途使用。 。 公司利潤分配必須按照一定順序進(jìn)行： （ 1）提起法定盈余公積和公益金。 ① Dr：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 Cr：本年利潤 通過本分錄將所有收入類科目全部轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 科目 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后一般應(yīng)無余額 。 3） 營業(yè)外收支 （ extraordinary items） 。 當(dāng)期營業(yè)觀念的支持者認(rèn)為 ，一般報表使用者最為關(guān)心的是公司正常經(jīng)營業(yè)績 ， 據(jù)此編制的損益表便于了解企業(yè)盈利能力 ， 方便各期經(jīng)營業(yè)績的對比與未來盈利預(yù)測 。 即商品銷售后，因商品在質(zhì)量、規(guī)格、等級等方面不符合合同規(guī)定，經(jīng)協(xié)商而給予一定比例或數(shù)額的減讓。 （ 2）現(xiàn)金折扣 （ cash discount） 。 如分期付款銷售法 （ installment sales） 。一般而言收入確認(rèn)不外乎售前確認(rèn)法 、 售時確認(rèn)法和售后確認(rèn)法： ◆ 售時確認(rèn)法 （ sale recognition method） 。 穩(wěn)健性考慮 。 故不適用收入準(zhǔn)則 ， 而按投資準(zhǔn)則處理 。非本企業(yè)享有的利益流入不是收入 ， 如代收款項 ， 從而與現(xiàn)金流區(qū)別 。 FASB堅持把收入嚴(yán)格定義為三個方面所形成的利益流入：商品銷售 、 提供勞務(wù)及資產(chǎn)使用費收入 。 用 “ T形帳戶 ” 表示： Dr Cr 期初余額 本期減少 加：本期增加 期末余額 ：收到投資者甲繳存資本金 100萬元 ， 存入銀行資本金專戶 。 具體分為三個部分 :一是法定盈余公積 ,提取比例 10％ ,累計提取額達(dá)到注冊資本的 50％ 時可不再計提 。 （ 1） 所有者投入資本 。 包括短期借款 (shortterm loans)、應(yīng)付票據(jù) (notes payable) 、 應(yīng)付帳款(accounts payable)、 預(yù)收帳款 (receivable in advance)、 應(yīng)付工資 、 應(yīng)交稅金 、 應(yīng)付利潤(股利 )、 其他應(yīng)付款 、 預(yù)提費用等 。 （ 3）依據(jù)負(fù)債金額的可計量性。 （ 4） 責(zé)任能夠以貨幣確切計量或合理估計 。 Dr：原材料 100,000 (資產(chǎn)增加 ,計入借方 ) Cr：應(yīng)付帳款 100,000 (負(fù)債增加 ,計入貸方 ) 二 、 負(fù)債的會計計量與確認(rèn) （ 一 ） 負(fù)債的本質(zhì)和特征 負(fù)債的概念 負(fù)債有廣義與狹義之分 ， 廣義負(fù)債即要求權(quán) ，包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分 。 資產(chǎn)的種類及一般核算原理 （ 1） 資產(chǎn)種類 貨幣資金 (moary funds):包括現(xiàn)金 、 銀行存款 、其他貨幣資金 (外埠存款 、 銀行匯票存款 、 銀行本票存款 、 信用卡存款 、 信用證保證金存款 、 存出投資款 )。 實務(wù)中要根據(jù)項目是否滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行判斷： （ 1） 符合資產(chǎn)定義； （ 2） 未來經(jīng)濟利益流入具有很大可能性；（ 3） 能夠可靠地計量 （ 合理地估計 ） 。 但這種劃分并不是特別嚴(yán)