【正文】 。 在計提有關公積金后 ， 依據股東大會決議在股東間進行利潤分配 。 會計處理： ① 當期實現凈利潤轉入 “ 未分配利潤 ” 科目： Dr：本年利潤 （ 貸方余額 ） Cr：利潤分配－未分配利潤 ② 計提法定盈余公積或公益金： Dr：利潤分配－提取法定盈余公積 /公益金 Cr：盈余公積－法定盈余公積 /盈余公積－公益金 ② 計提法定盈余公積或公益金： Dr：利潤分配－提取法定盈余公積 /公益金 Cr：盈余公積－法定盈余公積 /盈余公積－公益金 （ 2） 計提任意盈余公積 。這些法定計提準備金必須按照指定用途使用。 公司利潤分配必須按照一定順序進行： （ 1）提起法定盈余公積和公益金。所以 ， 將其理解為一項費用 ， 或者說是一項特別費用 ， 是合理的 。 但隨著與國際會計接軌 ， 我國會計工作者的觀念也產生了變化 。 討論：若 “ 主營業(yè)務成本 ” 科目有余額表示什么 ？ 所得稅 （ 1） 所得稅性質 所得稅 （ Taxes） 是直接稅的一種 ， 是國家憑借政權權威參與利益分配與再分配的一種形式 。 ① Dr：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 Cr：本年利潤 通過本分錄將所有收入類科目全部轉入“ 本年利潤 ” 科目 ， 結轉后一般應無余額 。 將成本 、 費用 、 稅金等轉入本科目借方 。 利潤總額反映的是企業(yè)正常 （ usual） 和非常（ unusual） 收入的總括情況 ， 利潤總額扣除所得稅后即形成企業(yè)凈利潤 ， 借以反映企業(yè)盈利能力 。 具體包括的內容分為營業(yè)外收入 、 營業(yè)外支出兩部分 ， 這里不展開分析 。 3） 營業(yè)外收支 （ extraordinary items） 。 因此 ， 企業(yè)利潤總額由營業(yè)利潤 、 投資凈收益 、 補貼收入 、 和營業(yè)外收支構成 ， 數量上可以表達為： 凈利潤＝利潤總額－所得稅 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補貼收入＋營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－營業(yè)費用－ 管理費用－財務費用 營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入凈額－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加 主營業(yè)務收入凈額＝主營業(yè)務收入－銷售退回－銷售折讓 2） 營業(yè)利潤 （ operation profits） 。 （ 2） 利潤的形成： 1） 利潤總額 (gross profits)。 該觀念支持者則認為 ， 除了股利分派和資本性業(yè)務外 ， 所有影響股東權益變動的經濟業(yè)務都應總括地反映在損益表中 ， 當期的非常損益也同樣列入損益表 ， 為了區(qū)分正常收益與非常收益 ， 可以在報表中分項列示 。 當期營業(yè)觀念的支持者認為 ，一般報表使用者最為關心的是公司正常經營業(yè)績 ， 據此編制的損益表便于了解企業(yè)盈利能力 ， 方便各期經營業(yè)績的對比與未來盈利預測 。 會計理論上 ， 對利潤的理解存在兩種不同的觀念： ◆ 當期營業(yè)觀念 （ current operating concept） 。 ◆若退貨發(fā)生在收入入帳前，只需要將“ 發(fā)出商品 ” 轉入 “ 庫存商品 ” 科目，若退回增值稅發(fā)票，應予以沖回（紅字）。 （ 4）銷售退回 （ Sales Return） 。 即商品銷售后，因商品在質量、規(guī)格、等級等方面不符合合同規(guī)定，經協(xié)商而給予一定比例或數額的減讓。但在實務中，一般總是采用總價法，主要考慮是帳務記錄的一致性，便于核對，同時該法方便操作，分錄少（發(fā)生折扣時才記錄），也有利于退回與折讓時進行簡單處理。 應該說明，在收入確認入帳后，現金折扣是否包括增值稅應根據合同約定，一般情況下，不應包括增值稅，因為增值稅包含在折扣中處理較為復雜，原因是涉及稅額減少的事項不是當事人能夠自主進行的，可能引起稅務部門的干預和稽查。 從技術上講，現金折扣的處理有兩種方法：凈價法和總價法。 （ 2）現金折扣 （ cash discount） 。 （ 1）商業(yè)折扣 （ Trade discount） 。 典型的情況是賒銷法 。 也叫生產法 。 如分期付款銷售法 （ installment sales） 。 即在實際收到款項時確認收入 。 ◆ 售后確認法 （ aftersale recognition method） 。 銷售成立的條件是： （ 1）商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移 ， 企業(yè)不再擁有繼續(xù)管理和控制權； （ 2） 價款已經確定 ， 即收入 、成本能夠可靠地計量； （ 3） 收入實現 ， 即資產的變現過程實質上已經結束 。一般而言收入確認不外乎售前確認法 、 售時確認法和售后確認法： ◆ 售時確認法 （ sale recognition method） 。 因此 ， 收入實現與收入確認是有區(qū)別的：確認解決什么時候 、 什么情況下進行會計記錄的問題；實現主要是說明資產變現的過程 。 “ 確認 ” 是將某一個事項或項目當作資產 、 負債 、 收入 、 費用或其他類似項目而正式進行會計記錄并納入一個會計主體的財務報告的過程 。具體在收入成本確認與計量上 ， 凡是收入帶來的經濟利益流入不能可靠的估計就不予以確認 ，而成本和損失的發(fā)生若存在較大可能性就應該確認 。 穩(wěn)健性考慮 。 權責發(fā)生制 。 形式上商品發(fā)出 → 商品所有權上的風險 、 報酬轉移給買方；表面上取得收款權利 → 判斷商品價款的可收回性 ,etc. 收入 、 成本能夠可靠地計量 。 收入確認與計量 （ 1） 收入確認與計量的一般原則 收入的確認與計量是核算企業(yè)經營成果的核心問題 ， 考慮到收入的創(chuàng)造及實現過程的持續(xù)性和復雜性 ， 且涉及個人理解及判斷 ，故會計制度對此作出了比較嚴格的規(guī)定 。 故不適用收入準則 ， 而按投資準則處理 。 ? 收入的分類 ? 按不同標準作如下劃分： ?◆ 按收入性質 ， 可分為商品銷售收入 、 勞務收入和資產使用費收入三項； ?◆ 按經營業(yè)務的重要性 ， 分為主營業(yè)務收入 、 其他業(yè)務收入二項； ?◆ 按收入實現形式 ， 分為商品銷售收入 、 勞務收入 、利息收入 、 使用費收入 （ 后兩項是資產使用費收入進一步區(qū)分的結果：貨幣資金和其他資產 ） 。 ?（ 3） 利得 （ gains） 。 這是經