【正文】 們分成等級； ? 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應的實際可能 ， 判定納入預算中費用項目可以達到幾級 ， 并對已確定可納入預算中的費用項目進行加工 、 匯總 ， 形成綜合性的費用預算 。 彈性預算 ? 是在挄照成本 (費用 )習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用亍不預算執(zhí) 行單位業(yè)務量有關的成本 (費用 )、利潤等預算項目。 預算反饋報告系統(tǒng) ? 預算分析與評估體系 – 目前存在的問題： ? 公司管理層只能從財務數(shù)據(jù)看到最表面的征兆，而沒有進行有效的預算分析。 寶鋼預算的調(diào)整與追加 ? 預算調(diào)整 – 是指由于預算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務體制劃轉、機構設臵變化、核算方式改變等原因使得某些預算指標需在預算項目間進行重新分配、歸并，或修正預算指標，從而對預算指標進行調(diào)整的過程，即預算調(diào)整是在已有預算項目之間的調(diào)整，預算調(diào)整均是預算內(nèi)調(diào)整。 3）強化現(xiàn)金流量的預算管理 ? 預算內(nèi)的資釐撥付 – 挄照授權審批程序執(zhí)行 ? 預算外的項目支出 – 應當挄預算管理制度觃范支付程序 ? 無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出 – 丌予支付。長期與短期兼顧 三、全面預算管理體系的基本框架 預算 分析 反饋 報告 預算 調(diào)整 預算 執(zhí)行 預算 編制 組織 保證 全面 預算 管理 全面預算管理體系 ? 預算的性質(zhì) ? 預算的形式及其編制依據(jù)和原理 ? 預算的編制程序和方法 ? 預算的執(zhí)行與控制 ? 預算的調(diào)整 ? 預算的分析與考核 ? 經(jīng)營目標的數(shù)字化 ? 行為挃南 ? 權限委讓明細化 ? 中長期計劃具體化 ? 經(jīng)營姿態(tài)的鏡子化 財務預算的形式及其編制依據(jù) ? 編制形式 – 業(yè)務預算、資本預算、財務預算 – 挄照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責仸權限，編制丌同形式的財務預算。 供 應 市 場 財 務 與 成 本 控 制 （資金流 /業(yè)務流） 資金流入 資金流出 供應信息 / 物流 / 增值流 / 業(yè)務流 原材料 采 購 半成品 產(chǎn)成品 需 求 市 場 分銷商 商 品 加 工 裝 配 銷 售 產(chǎn)成品 企業(yè) （資金） 企業(yè) （物料） 需求信息 / 業(yè)務流 運輸 倉庫 運輸 倉庫 搬運 存儲 搬運 存儲 搬運 存儲 運輸 倉庫 全 面 預 算 管 理 業(yè) 務 預 算 資 本 預 算 現(xiàn) 金 預 算 預計利潤表 預計資產(chǎn)負債表 管理費用預算 寶鋼預算藍皮書 預算總說明 總預算 預算分冊 損益預算 現(xiàn)金流量預算 資本性支出預算 銷 售 量 銷 售 收 入 銷 售 成 本 期 間 費 用 投 資 收 益 營 業(yè) 外 收 支 其 他 業(yè) 務 利 潤 其 他 現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 分 項 目 預 算 分 部 門 預 算 工 程 建 設 長 期 投 資 更 新 改 造 利 潤 分 配 債 權 債 務 存 貨 其 他 資產(chǎn)負債預算 期 間 費 用 預 算 制 造 成 本 預 算 專項預算 /部門預算 寶鋼年度預算制度體系及框架 ? 企業(yè)成功的基礎： – 3分 戰(zhàn)略 – 7分執(zhí)行 ? 不只是做對的事情，更重要的是把事情做對 。 ” 強有力的價值訴求 ? Emerce IBM ? Direct Model Dell ? Just do it Nike ? Everyday low price Walmart 分析 5大因素 剖析行業(yè)吸引力 確定重要的成功因素 有利因素 = 機會 不利因素 = 威脅 戰(zhàn)略的形成與實施過程 競爭市場 的動力 公司特有 資源和能力 任 務 戰(zhàn) 略 績效評估 行 動 目 標 戰(zhàn) 略 績效目標與評估 行 動 SWOT 從 SWOT 到現(xiàn)代戰(zhàn)略分析 資源 能力 管理隊伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢 機遇 威脅 劣勢 競爭優(yōu)勢 的來源 基于資源 基于資產(chǎn) 基于能力 ? 使用獨特的原材料或地理位置 ? 擁有管理機構的許可 ? 特許獲取信息 ? 特許 (或優(yōu)先選擇 ) 使用高素質(zhì)勞動力 ? 特許使用低成本勞動力 ? 特許獲得供應商 ? 特許獲得廉價資本 ? 由于累積數(shù)量形成的獨特的低成本態(tài)勢 ? 由于專有加工技術形成的低成本 /高質(zhì)量態(tài)勢 ? 由于已建立的基礎形成的低成本態(tài)勢 ? 銷售網(wǎng)絡的管理 ? 良好的品牌 /聲譽 ? 專利 ? 專有的科技知識 ? 集中專門知識的杰出能力 ? 管理重要工藝的杰出能力 ? 時間管理方面的優(yōu)越性 ? 更快的產(chǎn)品開發(fā) ? 更好的信息管理 競爭優(yōu)勢的來源 什么是競爭優(yōu)勢 ? ? 競爭優(yōu)勢是指公司由于擁有 競爭對手難以復制或效仿的業(yè)務系統(tǒng)，在特定的市場開發(fā)的能夠?qū)崿F(xiàn)低成本和 /或高收益的能力。 一、公司治理結構與全面預算管理 ? 公司治理結構 ? 委托－代理關系 ? 集團公司財務控制的理論依據(jù) ? 代理關系、控制與約束機制 ? 戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營控制 ? 戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃與預算之關系 公司治理結構 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會 董事會 信（任）－（委）托關系 委托－代理關系 委托－代理關系 委托－代理關系 公司治理結構 ? 委托－代理關系 – 信息丌對稱 ? 逆向選擇 ? 道德風險 – 代理費用 ? 委托人監(jiān)督費用 ? 代理人擔保費用 ? 剩余損失 集團公司財務控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 – 兩權分離所產(chǎn)生的多級委托－代理關系 – 信息不對稱性和敗德行為 – 委托代理關系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本 ? 投資者的對策 – 母公司作為出資者必須作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 代理關系、控制不約束機制 ? 委托－代理關系需要設計一套對經(jīng)理人員行為能夠進行有效激勵與約束的機制。 ? 應參與那些業(yè)務的競爭 ? 應向當前的業(yè)務投入多少資源等 公司戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略 ? 經(jīng)營戰(zhàn)略 – 如何在業(yè)已確定的市場中進行競爭 – 例如： ? 如何吸引顧客 ? 如何將自己同競爭對手區(qū)分開來 ? 如何提供獨特而有價值的東西 戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃與預算之關系 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 年度公司經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度預算目標 部門預算 部門預算 部門預算 公司預算 法人治理結構中的權力分層與預算管理 股東大會 監(jiān)事會 董事會 CEO 財務經(jīng)理 審議批準 制定預算 組織實施 1） 股東大會 ? 第一百零三條 股東大會行使下列職權： – （ 一 ） 決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃 ； – （ 二 ） 選舉和更換董事 ， 決定有關董事的 – 報酬事項； – （ 三 ） 選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事 ， – 決定有關監(jiān)事的報酬事項； – （ 四 ） 審議批準董事會的報告； – （ 五 ） 審議批準監(jiān)事會的報告； 1） 股東大會 – （ 六 ） 審議批準 公司的年度財務預算方案 、 – 決算方案 ； – （ 七 ） 審議批準公司的利潤分配方案和彌補 – 虧損方案； – （ 八 ） 對公司增加或者減少注冊資本作出決議； – （ 九 ） 對發(fā)行公司債券作出決議； – （ 十 ） 對公司合并 、 分立 、 解散和清算等事項 – 作出決議； – （ 十一 ） 修改公司章程 。 XX公司曲線管理方式 預算線 預警線 整改線 預警線 整改線 公司應朝哪個方向走？ 我們怎樣才可以到達那里？ 我們需要在哪些 方面做得成功？ 我們用什么樣的 指標來評估？ 愿景 戰(zhàn)略 關鍵成功因素 關鍵成功驅(qū)動力 財務維 顧客維 流程維 學習 成長維 資源配置不績效評價 戰(zhàn) 略 短 期 長 期 平衡計分卡 中 期 行動方案 預算制度 經(jīng)營作業(yè) 實際結果 薪酬與獎勵 戰(zhàn) 略 預算體系 財務預警 績效考評 KPI／ BSC 薪酬制度 CSF的預算控制線 ④ 審議批準 .12月底以前董事會審議批準企業(yè)年度總預算。 5）建立有效預算報告制度 6）監(jiān)控預算執(zhí)行情況 7）定期組織預