【正文】 主營(yíng)收入 20xx 主營(yíng)成本 1200 …… 凈利潤(rùn) 335 資產(chǎn)負(fù)債表 1999年 12/31 資產(chǎn) 1000負(fù)債 500 權(quán)益 500 資產(chǎn)負(fù)債表 20xx年 12/31 資產(chǎn) 5000負(fù)債 4000 權(quán)益 1000 現(xiàn)金流量表 20xx年度 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 期初 期末 反映過程 (利潤(rùn)形成 ) 反映過程 (籌資、用資、投資 ) 資產(chǎn)負(fù)債率 =50% 凈資產(chǎn) 500 資產(chǎn)負(fù)債率 =80% 凈資產(chǎn) 1000 企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表 序號(hào) 項(xiàng)目 說明 01 收 入 總 額 銷售收入 （附表 1）主營(yíng)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入 02 減：（ 1）銷售退回 03 （ 2）折扣與折讓 04 加：投資收益 （附表 2） 05 投資轉(zhuǎn)讓收入 （附表 2）“投資收益”賬戶 06 匯兌收入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 07 補(bǔ)貼收入 08 其他收入（附表） “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 09 收入合計(jì) 主營(yíng)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +營(yíng)業(yè)外收入 +投資收益 企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表 （續(xù) 1） 序號(hào) 項(xiàng)目 說明 12 扣 除 項(xiàng) 目 銷售成本 主營(yíng)成本 +其他業(yè)務(wù)支出 +自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入的成本 13 銷售稅金及附加 14 管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用 附表 3 15 利息支出 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 16 匯兌損失 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 17 投資轉(zhuǎn)讓成本 “投資收益”賬戶 18 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 營(yíng)業(yè)外支出賬戶 19 其他扣除項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)外支出賬戶 20 納稅調(diào)整前所得 相當(dāng)于利潤(rùn)總額 企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表 （續(xù) 2） 序號(hào) 項(xiàng)目 說明 20 應(yīng) 納 稅 所 得 額 的 計(jì) 算 納稅調(diào)整前所得 相當(dāng)于利潤(rùn)總額 21 加：納稅調(diào)整增加 工資、職工福利費(fèi)等、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金調(diào)整等 22 減：納稅調(diào)整減少 23 納稅調(diào)整后所得 24 減：彌補(bǔ)以前年度虧損 25 減：免稅所得 國債利息、免稅補(bǔ)貼收入、免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、免稅治理三廢收入、其他 26 加：應(yīng)補(bǔ)稅投資收益還原 27 減：研發(fā)費(fèi)用附加扣除額 28 應(yīng)納稅所得額 為計(jì)算所得稅基礎(chǔ) 報(bào)表造假線索 稅項(xiàng)分析法 實(shí)際稅負(fù)非常低，與其主營(yíng)收入根 本不能配比，由此懷疑該公司收入和 利潤(rùn)可能虛假。 會(huì)計(jì)造假形式 陷阱一：虛增主營(yíng)收入粉飾業(yè)績(jī) 案例 1：利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)銷售收入 近年來上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表一個(gè)突出的特點(diǎn)是 “ 應(yīng)收 賬款 “ 居高不下，呈現(xiàn)出高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。公司的購銷活動(dòng)有很大一塊 來源于關(guān)聯(lián)交易所作的賬面調(diào)整，這些關(guān)聯(lián)交 易已成為上市公司粉飾利潤(rùn)的調(diào)節(jié)器。（ 2）假領(lǐng)用，加大生產(chǎn)成本。如把當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管 理費(fèi)用列為遞延資產(chǎn)，將本該記入當(dāng)期費(fèi)用 的利息資本化，都可以達(dá)到減少當(dāng)期費(fèi)用、 增加資產(chǎn)價(jià)值、虛增利潤(rùn)的目的。 陷阱五：大股東欠款，借米還糠 案例 1：實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以劣抵債 如工益股份的大股東成都無縫鋼管有 限責(zé)任公司對(duì)公司的欠款在 1997年和 1998年分別高達(dá) ， 遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于它對(duì)公司的投資額。 運(yùn)作管理和人力資源管理 質(zhì)量管理、人力資源管理是企業(yè)管理控制的兩個(gè)重要方面。 財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算和資本性預(yù)算，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，試算公司財(cái)務(wù)預(yù)算（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、資金計(jì)劃表），要求各部門調(diào)整部門預(yù)算。 ” 創(chuàng)造顧客是企業(yè)的首要 剩下的只是成本問題 （二）成本管理的新觀點(diǎn) 成本管理具有前饋性和超前管理的要求； （ 1）當(dāng)成本發(fā)生時(shí)，已有 80%的成本因素不可能 控制和削減； （ 2） 1元成本 10萬元成本 1000萬元成本 研發(fā) 制造 銷售 （二）成本管理的新觀點(diǎn) 成本管理不僅僅是企業(yè)管理的 手段 ，更應(yīng)該是 企業(yè)管理的最終的 結(jié)果 。有兩個(gè)成本類型構(gòu)成： (1)顯性成本（ explicit cost） : (2)隱形成本（ implicit cost） :資本成本等 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)學(xué)利潤(rùn)比較： 利潤(rùn) =收入 成本 已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入（實(shí)時(shí)價(jià)格） 不包括：資產(chǎn)增值、未實(shí)現(xiàn)收入 歷史成本計(jì)價(jià) 不包括資本成本 管理學(xué)的成本概念 成本在管理學(xué)中被理解為是一種企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)的綜合指標(biāo)。 第一種視角： 從單個(gè)業(yè)務(wù)企業(yè)方面： 戰(zhàn)略成本（例如：經(jīng)濟(jì)規(guī)模、整合、技術(shù)模仿等成本） 管理控制成本（例如：組織成本、學(xué)習(xí)成本等） 作業(yè)成本（例如：材料、人工、機(jī)器消耗成本等） （二）成本管理的新觀點(diǎn) 成本有多維概念。 廣義的成本概念就要比狹義的成本概念寬泛的多，成本多維概 念：產(chǎn)品成本、項(xiàng)目成本、責(zé)任成本、質(zhì)量成本、資本成本、 機(jī)會(huì)成本、沉沒成本、變動(dòng)成本、固定成本等概念層出不窮， 人們已感到很難給成本一個(gè)明確的定義，成本概念是管理會(huì)計(jì) 理論與方法中發(fā)展最快的概念之一 。 經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)科所定義不同的成本概念， 是出自于各自學(xué)科的研究目的不同。競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)歸根到底來源于企業(yè) 為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價(jià)值。 預(yù) 算 目 標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)制定中的四方面因素： 財(cái)務(wù)能力：可包括利潤(rùn)，銷售收入，凈銷售額 、現(xiàn)金流量 客戶：市場(chǎng)份額、市場(chǎng)拓展率 公司經(jīng)營(yíng)：費(fèi)用節(jié)支率、投資回報(bào)率、資產(chǎn)凈增值率、服務(wù)綜合評(píng)價(jià)、工作完成率、成本優(yōu)勢(shì) 學(xué)習(xí)與發(fā)展：?jiǎn)T工素質(zhì)提高，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展 量 化 預(yù) 算 目 標(biāo)： 將 公 司 中 長(zhǎng) 期 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 量 化 為 年 度 預(yù) 算 目 標(biāo)， 量 化 依 據(jù) 如 下 ： ?歷 史 數(shù) 據(jù) ?歷 史 最 好 水 平 ?行 業(yè) 平 均 水 平 ?行 業(yè) 最 好 水 平 ?國 際 先 進(jìn) 水 平 ?量 化 的 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) 財(cái) 務(wù) 健 康 ?市 場(chǎng) 的 份 額 業(yè) 務(wù) 健 康 ?資 產(chǎn) 的 價(jià) 值 指 標(biāo) 資 產(chǎn) 健 康 市 場(chǎng) 的 預(yù) 測(cè) 經(jīng) 濟(jì) 政 策 預(yù) 測(cè) 技 術(shù) 預(yù) 測(cè) 預(yù) 算 目 標(biāo) 的 下 達(dá) (續(xù) ) 資料 收集 預(yù)算 編制 預(yù)算審批 預(yù)算修改 財(cái) 務(wù) 管 理 信 息 系 統(tǒng) 執(zhí)行分析 通過 是否調(diào)整 考核評(píng)價(jià) 下一期預(yù)算預(yù)測(cè) 預(yù)算調(diào)整 預(yù) 算 編 制 程 序 長(zhǎng)期的 35年 年 月 企業(yè) 戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值 業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 戰(zhàn)略計(jì)劃的制定 年度預(yù)算周期 (集團(tuán)／子公司／責(zé)任中心 ) 財(cái)務(wù)收支 (各部門和其它費(fèi)用中心 ) 業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)和業(yè)務(wù)計(jì)劃 (經(jīng)營(yíng)／銷售部門 ) 季 預(yù)算編制的過程 預(yù) 算 編 制 的 時(shí) 間 表 財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算編制大綱（目標(biāo)分解和編寫要求），下發(fā)各部門。 不 二、 管理層次與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)管理控制層次 第一層 決策層 =戰(zhàn)略管理 第二層 管理層 =管理控制 第三層 作業(yè)層 =任務(wù)控制 戰(zhàn)略管理 人力 資源 管理 任務(wù)管理 財(cái)務(wù) 管理 運(yùn)營(yíng) 管理 企業(yè)管理控制層次 第一層 決策層 =戰(zhàn)略管理 CEO\CFO\COO\CHO…. CEO是天生的！ 信息來自 （ 1）外部市場(chǎng)信息；（ 2）內(nèi)部企業(yè)信息。又如世紀(jì)中天以人民幣 1950萬元受讓第 一大股東持有的亞太東方通信網(wǎng)絡(luò)有限公司 40％的 股權(quán)，然后以 3000萬美元價(jià)格轉(zhuǎn)讓，獲投資收益 21750萬元，占 20xx年利潤(rùn)總額的 ％。 陷阱三：虛減成本和費(fèi)用 案例 3：費(fèi)用 “ 減肥 ” ，利潤(rùn) “ 虛胖 ” 上市公司對(duì)當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，也可實(shí)現(xiàn)虛 增利潤(rùn)的目的。案例 2：調(diào)整營(yíng) 業(yè)外收入，堤內(nèi)損失堤外補(bǔ) 陷阱二：調(diào)整非主營(yíng)性收入虛增利潤(rùn) 案例 2：調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入， 堤內(nèi)損失堤外補(bǔ) 營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有 直接關(guān)系的各種收入。尤其在上市公司面臨 虧損摘牌的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，母公司常常會(huì)解囊相救，以 不合理的高價(jià)大量購買上市公司的產(chǎn)品，并以較 低的價(jià)格向其銷售原材料，以避免股票被特別處 理或停牌等的處罰。不良資產(chǎn)要逐項(xiàng)分析，現(xiàn)在公司往 往亂投資。 (格式 )