【正文】 所得稅費(fèi)用 1897 2350 1936 凈利潤(rùn) 3850 2997 8330 應(yīng)交稅金余額 415 3944 1597 支付稅費(fèi) 6722 670 577 單位：萬(wàn)元 天職歡迎你 夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過(guò)會(huì)公司 夏草稱(chēng)： 筆者在瀏覽 200多家中小板上市公司招股書(shū)時(shí)強(qiáng)烈感覺(jué)到 “ 補(bǔ)稅 ” 問(wèn)題的普遍性 上市公司 偷漏稅概率 歌爾聲學(xué) 90% 天威視訊 70% 九陽(yáng)股份 90% 飛馬國(guó)際 100% 九鼎新材 80% 武漢凡谷 60% 山東如意 60% 辰州礦業(yè) 90% 廣電運(yùn)通 70% 方圓支承 80% 對(duì)歷史上的稅收不規(guī)范，如某企業(yè)遲延交稅， 06年該完的稅至 08年才交，處理建議： 找當(dāng)?shù)卣咧С?，如該企業(yè)提交了縣政府會(huì)議紀(jì)要，對(duì)該類(lèi)企業(yè)可減免緩； 當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)認(rèn)可，不處罰； 律師、保薦人意見(jiàn)； 股東承諾。 3）如果存在欠繳較大金額的所得稅、增值稅或補(bǔ)繳較大金額的滯納金的，應(yīng)由稅務(wù)部門(mén)出具是否構(gòu)成重大違法行為的確認(rèn)文件； 4）保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)對(duì)發(fā)行人是否存在重大違法行為出具意見(jiàn)。但流動(dòng)性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以在一定程度上對(duì)這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。 天職歡迎你 某公司 建新買(mǎi)舊的集體企業(yè)改制 自然人（公司管理層及職工）設(shè)立新公司，集體企業(yè)（江蘇海陸鍋爐集團(tuán)）將相關(guān)資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)讓給新企業(yè)。 ：但若 3年以外，有重大影響的報(bào)告也要復(fù)核（如涉及股份公司設(shè)立等資本變動(dòng)） 天職歡迎你 七、財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題 特 點(diǎn) ：不規(guī)范情形具有一定的普遍性 成 因 ：避稅考慮 經(jīng)營(yíng)行為的不規(guī)范 管理及內(nèi)部控制薄弱 會(huì)計(jì)人員水平較低 中小企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題的特點(diǎn)及成因 財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題是當(dāng)前中小企業(yè)上市的瓶頸 天職歡迎你 出資問(wèn)題 采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范 投資活動(dòng)不規(guī)范 資金管理不規(guī)范 納稅不規(guī)范 會(huì)計(jì)主體不清、財(cái)務(wù)不獨(dú)立 不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì) 中小企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范的主要情形 天職歡迎你 如何看待創(chuàng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化問(wèn)題 ？ 不過(guò)分糾纏歷史問(wèn)題 注重近期規(guī)范情況 警惕成長(zhǎng)假象 如何幫助企業(yè)規(guī)范？ 幫助企業(yè)管理層下定規(guī)范的決心 敦促企業(yè)從規(guī)范經(jīng)營(yíng)入手 提供技術(shù)支持 天職歡迎你 九、 IPO中的財(cái)務(wù)分析 加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的必要性 會(huì)計(jì)師將分析性程序作為重要審計(jì)程序 證監(jiān)會(huì)審核財(cái)務(wù)資料時(shí)主要運(yùn)用了財(cái)務(wù)分析手段 社會(huì)公眾通過(guò)財(cái)務(wù)分析判斷投資價(jià)值 天職歡迎你 九、 IPO中的財(cái)務(wù)分析 多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái) 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結(jié)合 財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的要點(diǎn) 天職歡迎你 招股說(shuō)明書(shū)準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)分析的要求： 發(fā)行人應(yīng)主要依據(jù)最近三年及一期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析披露發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報(bào)告期內(nèi)情況及未來(lái)趨勢(shì)。 天職歡迎你 同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)的比較與分析： 承接某軟件企業(yè) 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的同行業(yè)分析，如定制軟件的收入確認(rèn)方法、壞賬準(zhǔn)備政策等； 重要事項(xiàng)處理方法折比較，如研發(fā)費(fèi)用的處理 行業(yè)特性的比較，如稅收優(yōu)惠的影響 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，如毛利率等 天職歡迎你 十、 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的連續(xù)計(jì)算 2022年 5月 17日 《 首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法 》 ： 發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在 3年以上，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外。 天職歡迎你 資產(chǎn)重組對(duì)業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算的影響 實(shí)際控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 A公司和 B公司生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品 C公司為 A、 B公司提供主要材料 D公司是貿(mào)易公司，主要銷(xiāo)售 A、 B公司的產(chǎn)品 天職歡迎你 組織架構(gòu)重組方案 實(shí)際控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 重組方案： 以 A公司做為上市主體 A公司向?qū)嶋H控制人收購(gòu) B、 C、 D三公司的全部股權(quán) 天職歡迎你 《 首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第十二條發(fā)行人最近 3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生重大變化的適用意見(jiàn) 證券期貨法律適用意見(jiàn)第 3號(hào) 主要針對(duì)同一控制下的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在對(duì)同一公司控制權(quán)人下相同、類(lèi)似或相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重組情況的，如同時(shí)符合下列條件，視為主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生重大變化： （一）被重組方應(yīng)當(dāng)自報(bào)告期期初起即與發(fā)行人受同一公司控制權(quán)人控制，如果被重組方是在報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自成立之日即與發(fā)行人受同一公司控制權(quán)人控制； （二）被重組進(jìn)入發(fā)行人的業(yè)務(wù)與發(fā)行人重組前的業(yè)務(wù)具有相關(guān)性（相同、類(lèi)似行業(yè)或同一產(chǎn)業(yè)鏈的上下游）。 天職歡迎你 1）非同一控制且業(yè)務(wù)相關(guān)： 大于 100%， 36個(gè)月以上； 50%100%， 24個(gè)月以上； 20%50%，1個(gè)會(huì)計(jì)年度； 2）非同一控制且業(yè)務(wù)不相關(guān)： 大于 50%， 36個(gè)月； 20%50%， 24個(gè)月； 3）非同一控制不論業(yè)務(wù)是否相關(guān)： 低于 20%不要求。 控股股東發(fā)生了變更，影響連續(xù)計(jì)算？ 實(shí)際控制人：橫店社團(tuán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)聯(lián)合會(huì) 天職歡迎你 股東名稱(chēng) 股份性質(zhì) 持股數(shù)量（股） 持股比例 山東省高新技術(shù)投資有限公司 國(guó)有法人股 31,578,579 % 湯世賢 自然人股 25,680,733 % 高鶴鳴 自然人股 13,438,820 % 威海順迪投資擔(dān)保有限公司 法人股 10,000,000 % 李 壯 自然人股 4,727,481 % 劉傳金 自然人股 4,574,387 % 合 計(jì) 90,000,000 % 例： 華東數(shù)控股東結(jié)構(gòu) 天職歡迎你 華東數(shù)控 控股股東、實(shí)際控制人簡(jiǎn)介： 湯世賢先生、高鶴鳴先生、李壯先生及劉傳金先生共計(jì)持有發(fā)行人股份4,，占發(fā)行人總股本 %。 本公司向經(jīng)銷(xiāo)商承諾，經(jīng)銷(xiāo)商收到產(chǎn)品時(shí)，在產(chǎn)品質(zhì)量不合格、產(chǎn)品過(guò)期、產(chǎn)品 未銷(xiāo)完時(shí)以及國(guó)家政策變動(dòng)時(shí)經(jīng)銷(xiāo)商可以全部退貨。 2022年 6月 23日，股份公司在工商行政管理局注冊(cè)登記 天職歡迎你 ： 、驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)核：歷史上可能有些出具評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告 的中介機(jī)構(gòu)無(wú)證券從業(yè)資格，需有資格機(jī)構(gòu)復(fù)核。（證券法第 50條） 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的 ,發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公 司股份總數(shù)的百分之三十五；但是 ,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的 ,從其規(guī) 定。（債轉(zhuǎn)股、股權(quán)出資， 《 股權(quán)出資登記管理辦法 》 （ ） ） 企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為 “ 以?xún)糍Y產(chǎn)出資 ” 設(shè)立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額 七、股本 天職歡迎你 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià) ,核實(shí)財(cái)產(chǎn) 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司 凈 資產(chǎn)額 證監(jiān)會(huì) :按賬面凈資產(chǎn)折股 ,可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī) 相關(guān)的兩個(gè)文件 :