【正文】 所得稅費用 1897 2350 1936 凈利潤 3850 2997 8330 應交稅金余額 415 3944 1597 支付稅費 6722 670 577 單位：萬元 天職歡迎你 夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過會公司 夏草稱： 筆者在瀏覽 200多家中小板上市公司招股書時強烈感覺到 “ 補稅 ” 問題的普遍性 上市公司 偷漏稅概率 歌爾聲學 90% 天威視訊 70% 九陽股份 90% 飛馬國際 100% 九鼎新材 80% 武漢凡谷 60% 山東如意 60% 辰州礦業(yè) 90% 廣電運通 70% 方圓支承 80% 對歷史上的稅收不規(guī)范，如某企業(yè)遲延交稅， 06年該完的稅至 08年才交，處理建議： 找當?shù)卣咧С郑缭撈髽I(yè)提交了縣政府會議紀要，對該類企業(yè)可減免緩； 當?shù)囟悇詹块T認可，不處罰； 律師、保薦人意見； 股東承諾。 3）如果存在欠繳較大金額的所得稅、增值稅或補繳較大金額的滯納金的，應由稅務部門出具是否構成重大違法行為的確認文件； 4）保薦機構和律師應對發(fā)行人是否存在重大違法行為出具意見。但流動性或非穩(wěn)定性股權的存在可以在一定程度上對這些大股東形成制衡，防止其濫用職權，損害少數(shù)股東的合法權益。 天職歡迎你 某公司 建新買舊的集體企業(yè)改制 自然人（公司管理層及職工）設立新公司，集體企業(yè)（江蘇海陸鍋爐集團）將相關資產(chǎn)及負債轉(zhuǎn)讓給新企業(yè)。 ：但若 3年以外，有重大影響的報告也要復核（如涉及股份公司設立等資本變動） 天職歡迎你 七、財務規(guī)范問題 特 點 ：不規(guī)范情形具有一定的普遍性 成 因 ：避稅考慮 經(jīng)營行為的不規(guī)范 管理及內(nèi)部控制薄弱 會計人員水平較低 中小企業(yè)財務規(guī)范問題的特點及成因 財務規(guī)范問題是當前中小企業(yè)上市的瓶頸 天職歡迎你 出資問題 采購、生產(chǎn)、銷售等主要經(jīng)營活動不規(guī)范 投資活動不規(guī)范 資金管理不規(guī)范 納稅不規(guī)范 會計主體不清、財務不獨立 不按會計準則要求進行會計核算，會計核算不反映經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì) 中小企業(yè)財務不規(guī)范的主要情形 天職歡迎你 如何看待創(chuàng)業(yè)企業(yè)會計核算規(guī)范化問題 ？ 不過分糾纏歷史問題 注重近期規(guī)范情況 警惕成長假象 如何幫助企業(yè)規(guī)范？ 幫助企業(yè)管理層下定規(guī)范的決心 敦促企業(yè)從規(guī)范經(jīng)營入手 提供技術支持 天職歡迎你 九、 IPO中的財務分析 加強財務分析的必要性 會計師將分析性程序作為重要審計程序 證監(jiān)會審核財務資料時主要運用了財務分析手段 社會公眾通過財務分析判斷投資價值 天職歡迎你 九、 IPO中的財務分析 多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 與業(yè)務聯(lián)系起來 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結合 財務分析應注意的要點 天職歡迎你 招股說明書準則中關于財務分析的要求： 發(fā)行人應主要依據(jù)最近三年及一期的合并財務報表分析披露發(fā)行人財務狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報告期內(nèi)情況及未來趨勢。 天職歡迎你 同行業(yè)或類似行業(yè)的比較與分析： 承接某軟件企業(yè) 會計政策與會計估計的同行業(yè)分析，如定制軟件的收入確認方法、壞賬準備政策等； 重要事項處理方法折比較，如研發(fā)費用的處理 行業(yè)特性的比較，如稅收優(yōu)惠的影響 主要財務指標的比較，如毛利率等 天職歡迎你 十、 財務業(yè)績的連續(xù)計算 2022年 5月 17日 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 ： 發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營時間應當在 3年以上，但經(jīng)國務院批準的除外。 天職歡迎你 資產(chǎn)重組對業(yè)績連續(xù)計算的影響 實際控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 A公司和 B公司生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品 C公司為 A、 B公司提供主要材料 D公司是貿(mào)易公司，主要銷售 A、 B公司的產(chǎn)品 天職歡迎你 組織架構重組方案 實際控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 重組方案： 以 A公司做為上市主體 A公司向?qū)嶋H控制人收購 B、 C、 D三公司的全部股權 天職歡迎你 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第十二條發(fā)行人最近 3年內(nèi)主營業(yè)務沒有發(fā)生重大變化的適用意見 證券期貨法律適用意見第 3號 主要針對同一控制下的資產(chǎn)及業(yè)務重組 發(fā)行人報告期內(nèi)存在對同一公司控制權人下相同、類似或相關業(yè)務進行重組情況的，如同時符合下列條件，視為主營業(yè)務沒有發(fā)生重大變化： （一）被重組方應當自報告期期初起即與發(fā)行人受同一公司控制權人控制，如果被重組方是在報告期內(nèi)新設立的，應當自成立之日即與發(fā)行人受同一公司控制權人控制； （二）被重組進入發(fā)行人的業(yè)務與發(fā)行人重組前的業(yè)務具有相關性（相同、類似行業(yè)或同一產(chǎn)業(yè)鏈的上下游）。 天職歡迎你 1）非同一控制且業(yè)務相關： 大于 100%， 36個月以上； 50%100%， 24個月以上； 20%50%，1個會計年度； 2）非同一控制且業(yè)務不相關： 大于 50%， 36個月； 20%50%， 24個月； 3）非同一控制不論業(yè)務是否相關： 低于 20%不要求。 控股股東發(fā)生了變更，影響連續(xù)計算？ 實際控制人：橫店社團經(jīng)濟企業(yè)聯(lián)合會 天職歡迎你 股東名稱 股份性質(zhì) 持股數(shù)量（股） 持股比例 山東省高新技術投資有限公司 國有法人股 31,578,579 % 湯世賢 自然人股 25,680,733 % 高鶴鳴 自然人股 13,438,820 % 威海順迪投資擔保有限公司 法人股 10,000,000 % 李 壯 自然人股 4,727,481 % 劉傳金 自然人股 4,574,387 % 合 計 90,000,000 % 例： 華東數(shù)控股東結構 天職歡迎你 華東數(shù)控 控股股東、實際控制人簡介： 湯世賢先生、高鶴鳴先生、李壯先生及劉傳金先生共計持有發(fā)行人股份4,，占發(fā)行人總股本 %。 本公司向經(jīng)銷商承諾，經(jīng)銷商收到產(chǎn)品時，在產(chǎn)品質(zhì)量不合格、產(chǎn)品過期、產(chǎn)品 未銷完時以及國家政策變動時經(jīng)銷商可以全部退貨。 2022年 6月 23日，股份公司在工商行政管理局注冊登記 天職歡迎你 ： 、驗資報告的復核：歷史上可能有些出具評估報告和驗資報告 的中介機構無證券從業(yè)資格，需有資格機構復核。（證券法第 50條） 以募集設立方式設立股份有限公司的 ,發(fā)起人認購的股份不得少于公 司股份總數(shù)的百分之三十五；但是 ,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的 ,從其規(guī) 定。（債轉(zhuǎn)股、股權出資， 《 股權出資登記管理辦法 》 （ ） ） 企業(yè)改制設立股份公司，可以理解為 “ 以凈資產(chǎn)出資 ” 設立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額 七、股本 天職歡迎你 對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應當評估作價 ,核實財產(chǎn) 有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高于公司 凈 資產(chǎn)額 證監(jiān)會 :按賬面凈資產(chǎn)折股 ,可以連續(xù)計算業(yè)績 相關的兩個文件 :