【正文】 狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報(bào)告期內(nèi)情況及未來趨勢(shì)。 因辦理工商變更手續(xù)時(shí)審計(jì)報(bào)告已過 6 個(gè)月的有效期，故 2022年 1月 28日股東會(huì)決議通過公司股份制改制基準(zhǔn)日調(diào)整為 2022年 12月 31日。 天職歡迎你 某公司 建新買舊的集體企業(yè)改制 自然人（公司管理層及職工）設(shè)立新公司，集體企業(yè)（江蘇海陸鍋爐集團(tuán)）將相關(guān)資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)讓給新企業(yè)。 公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份 ,自公司股票在證券 交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。但流動(dòng)性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以在一定程度上對(duì)這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。首期出資 不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額 （股份公司最低限額 500 萬元），股份公司注冊(cè)資本在繳足前 ,不得向他人募集股份 , 募集設(shè)立，注冊(cè)資 本等于實(shí)收股本總額（不能分期出資）。 3）如果存在欠繳較大金額的所得稅、增值稅或補(bǔ)繳較大金額的滯納金的，應(yīng)由稅務(wù)部門出具是否構(gòu)成重大違法行為的確認(rèn)文件； 4）保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)對(duì)發(fā)行人是否存在重大違法行為出具意見。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認(rèn)，華帝股份在被確 認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)期間（ 2022年、 2022年），執(zhí)行 15%所得稅率。 項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年 主營收入 28948 23199 21253 所得稅費(fèi)用 1897 2350 1936 凈利潤 3850 2997 8330 應(yīng)交稅金余額 415 3944 1597 支付稅費(fèi) 6722 670 577 單位：萬元 天職歡迎你 夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過會(huì)公司 夏草稱： 筆者在瀏覽 200多家中小板上市公司招股書時(shí)強(qiáng)烈感覺到 “ 補(bǔ)稅 ” 問題的普遍性 上市公司 偷漏稅概率 歌爾聲學(xué) 90% 天威視訊 70% 九陽股份 90% 飛馬國際 100% 九鼎新材 80% 武漢凡谷 60% 山東如意 60% 辰州礦業(yè) 90% 廣電運(yùn)通 70% 方圓支承 80% 對(duì)歷史上的稅收不規(guī)范，如某企業(yè)遲延交稅， 06年該完的稅至 08年才交，處理建議： 找當(dāng)?shù)卣咧С郑缭撈髽I(yè)提交了縣政府會(huì)議紀(jì)要，對(duì)該類企業(yè)可減免緩； 當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門認(rèn)可，不處罰； 律師、保薦人意見； 股東承諾。 09年以前公司執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，經(jīng)董事會(huì)決議擬從 09年 1月 1日起開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 天職歡迎你 主要政策依據(jù) 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會(huì)令第 32號(hào)） 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市暫行辦法 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號(hào)） 保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則（證監(jiān)會(huì) 2022年 5月） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ 2022年）、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（ 2022年） 天職歡迎你 盡職調(diào)查內(nèi)容 企業(yè)基本情況 （ 1）歷史沿革 （ 2）公司組織架構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 A、股權(quán)結(jié)構(gòu) B、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 （ 3）其他情況 行業(yè)及業(yè)務(wù)情況 （ 1）行業(yè)狀況、法律及監(jiān)管環(huán)境 （ 2）經(jīng)營模式 （ 3）業(yè)務(wù)的獨(dú)立性 天職歡迎你 盡職調(diào)查內(nèi)容（續(xù)） 財(cái)務(wù)情況 （ 1）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) （ 2）會(huì)計(jì)核算體系 （ 3）財(cái)務(wù)狀況 （ 4）盈利情況 （ 5）現(xiàn)金流量情況 （ 6）稅務(wù)情況 （ 7）財(cái)務(wù)情況調(diào)查的特殊考慮 內(nèi)部控制 天職歡迎你 基本程序 盡職調(diào)查工作一般分三個(gè)階段： 計(jì)劃及資料準(zhǔn)備階段 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段 形成報(bào)告階段 天職歡迎你 設(shè)立股份公司 公司的工作： 審計(jì)、評(píng)估、驗(yàn)資 召開董事會(huì)、股東會(huì)、創(chuàng)立大會(huì)及準(zhǔn)備各項(xiàng)法律文件 辦理工商登記 會(huì)計(jì)師的工作： 改制審計(jì) 驗(yàn)資 提出內(nèi)控建議 天職歡迎你 規(guī)范運(yùn)行和輔導(dǎo) 公司的工作： 和券商簽訂輔導(dǎo)協(xié)議并報(bào)證監(jiān)局備案 完善改制時(shí)未徹底規(guī)范的事項(xiàng) 明確募集資金投向 證監(jiān)局輔導(dǎo)驗(yàn)收 會(huì)計(jì)師的工作： 輔導(dǎo)期間年度財(cái)報(bào)表審計(jì) 對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)提供咨詢意見 參與券商輔導(dǎo) 關(guān)注內(nèi)控執(zhí)行情況并提出改進(jìn)建議 天職歡迎你 申報(bào)與核準(zhǔn) 公司的工作： 準(zhǔn)備和制作申報(bào)材料 公司董事會(huì)、股東大會(huì)通過發(fā)行方案 向證監(jiān)會(huì)申報(bào)，證監(jiān)會(huì)初審 準(zhǔn)備反饋材料 預(yù)披露、發(fā)審會(huì)審核、核準(zhǔn) 會(huì)計(jì)師的工作： 出具審計(jì)報(bào)告及專項(xiàng)審核報(bào)告 就招股說明書中有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容提出建議 回答證監(jiān)會(huì)反饋意見中財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容 其他咨詢服務(wù) 天職歡迎你 發(fā)行與上市 公司的工作： 刊登招股意向書等發(fā)行材料 路演、詢價(jià)、定價(jià) 股票公開發(fā)行 募集資金到賬 上市 會(huì)計(jì)師的工作： 主要是驗(yàn)資 天職歡迎你 四、 IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的申報(bào)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露 會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件 發(fā)行人應(yīng)該申報(bào)的其他財(cái)務(wù)資料 招股說明書中關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露 IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料報(bào)送及信息披露相關(guān)文件介紹 1 2 3 4 天職歡迎你 會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件（ 7項(xiàng)） : 財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 主要稅種納稅情況說明 出具的意見 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異情況出具的意見 會(huì)計(jì)師關(guān)于反饋意見的專項(xiàng)說明 其他： 募集資金擬用于向其他企業(yè)增資或收購其他企業(yè)股份，且已確定的擬增資或收購的企業(yè)的基 本情況及最近一年及一期經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和 利潤表 (99) 發(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購買的，則應(yīng)當(dāng)披露發(fā)行人假設(shè)按預(yù)計(jì)購買基準(zhǔn)日完成 購買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年 1月 1日完成購買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。 注 3：不得有影響持續(xù)盈利能力的六種情形： 天職歡迎你 財(cái)務(wù)狀況的要求 項(xiàng) 目 主板（含中小板企業(yè)板塊） 創(chuàng)業(yè)板 凈資產(chǎn) 無要求 發(fā)行前凈資產(chǎn) ≥ 2022萬元 股 本 發(fā)行前 ≥ 3000萬元，發(fā)行后 ≥ 5000萬元 發(fā)行后股本總額 ≥ 3000萬元 未彌補(bǔ)虧損 最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損 最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損 無形資產(chǎn)比例 最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于 20％ 沒有相關(guān)規(guī)定 注 1：主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛 注 2：不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn) 注 2：不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng) 天職歡迎你 現(xiàn)金流量的要求 項(xiàng) 目 主板（含中小板企業(yè)板塊） 創(chuàng)業(yè)板 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 三年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額超過 5000萬元 或者 三年?duì)I業(yè)收入累計(jì)超過 3億元 無要求 天職歡迎你 財(cái)務(wù)規(guī)范的要求 要點(diǎn) 內(nèi) 容 稅 收 依法納稅 ,各項(xiàng)稅收優(yōu)惠合法合規(guī) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 ,財(cái)務(wù)報(bào)表符合準(zhǔn)則的規(guī)定 ,并由會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部控制