【正文】 ? 銷售預(yù)算 銷售部 ? 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)部 ? 采購預(yù)算 采購部 ? 費用預(yù)算 相關(guān)部門 資本預(yù)算： 董事會 /投資部 籌資預(yù)算： 董事會 /財務(wù)部 財務(wù)預(yù)算： ? 現(xiàn)金預(yù)算 財務(wù)部 ? 預(yù)算報表 財務(wù)部 2022/2/4 75 全面預(yù)算管理 — 流程 ? 確定目標 – 預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營目標，并由董事會確認后下達各預(yù)算執(zhí)行單位。 2022/2/4 82 經(jīng)理人稅務(wù)管理 ? 稅收管理的必要性 – 所調(diào)查公司三年納稅總額依次為 4702萬元、 10836萬元， 11522萬元； – 各公司重大稅收優(yōu)惠政策基本已享受，但均存在稅收享受不足不全面的情況； – 稅收優(yōu)惠政策對公司業(yè)績影響非常巨大，僅天山股份的屯河水泥、天山水泥三年稅收優(yōu)惠總額高達 17580萬元； 2022/2/4 83 經(jīng)理人稅務(wù)管理（續(xù)） ? 稅務(wù)管理是實現(xiàn)公司利益的重要環(huán)節(jié) ? 稅務(wù)管理是公司決策層的重要工作 ? 經(jīng)理人需要充分關(guān)注稅收優(yōu)惠、政府資助對公司的影響； ? 經(jīng)理人需要充分關(guān)注稅收風(fēng)險； ? 在做出決策時需要聽取專業(yè)人員的意見； 2022/2/4 84 目錄 ? 前言 ? 會計基礎(chǔ) ? 財務(wù)管理 ? 稅務(wù)管理 ? 內(nèi)部會計控制 ? 經(jīng)理人在財務(wù)管理中的作用 ? 德隆財務(wù)管理 2022/2/4 85 內(nèi)部會計控制 ? 概念 ? 基本目標 ? 基本原則 ? 基本內(nèi)容 ? 主要方法 2022/2/4 86 內(nèi)部會計控制 — 概念 是指單位為 提高會計信息質(zhì)量 、 保護資產(chǎn)安全、完整 ， 確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 而制定實施的一系列 控制方法 、措施和程序 。 2022/2/4 77 成本管理與控制 — 相關(guān)概念 ? 會計成本 – 直接成本、間接成本 – 固定成本、變動成本 – 相關(guān)成本、無關(guān)成本 – 實際成本、預(yù)算成本、標準成本、定額成本 – 產(chǎn)品成本、期間費用 ? 管理成本 – 機會成本、邊際成本、重置成本、付現(xiàn)成本 – 作業(yè)成本法 ? 了解成本的作用 – 銷售定價、計算毛利、資產(chǎn)估價、做出正確決策 2022/2/4 78 成本管理與控制 ? 事前、事中、事后的控制 ? 成本控制的基礎(chǔ)工作 – 明確責任 /制定標準 /搞好核算 ? 控制措施 – 節(jié)約材料物資消耗 ? 改進工藝 /改進配料 /控制廢損 /減少消費損耗 /節(jié)約采購費用 – 提高勞動生產(chǎn)率，節(jié)約人工成本 – 提高設(shè)備利用率 – 嚴格費用開支，降低固定成本 – 控制產(chǎn)品設(shè)計成本 /產(chǎn)品壽命周期成本 /產(chǎn)品質(zhì)量成本等 2022/2/4 79 責任會計與業(yè)績考評 ? 劃分責任中心 – 成本中心 – 利潤中心 – 投資中心 ? 業(yè)績考評 – 與預(yù)算相結(jié)合的考評 – 成本中心：目標成本節(jié)約率 – 利潤中心：分部毛利 – 投資中心：投資利潤率 2022/2/4 80 目錄 ? 前言 ? 會計基礎(chǔ) ? 財務(wù)管理 ? 稅務(wù)管理 ? 內(nèi)部會計控制 ? 經(jīng)理人在財務(wù)管理中的作用 ? 德隆財務(wù)管理 2022/2/4 81 稅務(wù)管理 幾乎 100%的企業(yè)在偷漏稅，幾乎 100%的企業(yè)在多交稅。 凈利潤 銷售收入 247。 ? 預(yù)算編制 – 根據(jù)預(yù)算原則，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會審核后報董事會審批。 2022/2/4 87 內(nèi)部會計控制 — 基本目標 ? 規(guī)范單位會計行為，保證會計資料 真實、完整 ； ? 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的 安全、完整 ； ? 確保國家有關(guān) 法律法規(guī) 和單位內(nèi)部 規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 。 2022/2/4 76 全面預(yù)算管理 — 預(yù)算編制流程圖 資本預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 存貨調(diào)整 直接材料預(yù)算 制造費用預(yù)算 經(jīng)營目標 銷售費用預(yù)算 管理費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 籌資預(yù)算 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資產(chǎn)負債表預(yù)算 財務(wù)費用預(yù)算 直接人工預(yù)算 預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行。 2022/2/4 11 會計的基本職能 ? 核算（反映） – 記賬：對特定的經(jīng)濟活動采用一定的記賬方法，在帳簿中登記 – 算賬：對企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績進行計算 – 報賬：以報表形式報送使用者 ? 監(jiān)督 – 審核、檢驗、把關(guān) – 各種經(jīng)濟活動、各種票證單據(jù)、各項相關(guān)信息 2022/2/4 12 會計的基本前提 ? 會計主體 記賬范圍 – 會計所服務(wù)的單位或組織 – 獨立的資金、獨立的經(jīng)營活動、獨立編制會計報表 ? 持續(xù)經(jīng)營 記賬基礎(chǔ) ? 會計分期 記賬基準 ? 貨幣計量 記賬單位 2022/2/4 13 會計的基本原則 ? 總體性要求 – 客觀性、可比性、一貫性、 實質(zhì)重于形式 ? 會計信息質(zhì)量要求 – 相關(guān)性、及時性、明晰性 ? 會計要素確認、計量要求 – 權(quán)責發(fā)生制、歷史成本、配比、劃分收益性支出和資本性支出 ? 會計修訂性慣例的要求 – 謹慎性、 重要性 2022/2/4 14 會計要素與會計等式 ? 資產(chǎn) – 過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 ? 負債 – 過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，該現(xiàn)時義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) ? 所有者權(quán)益 – 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟利益 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 反映財務(wù)狀況 2022/2/4 15 會計要素與會計等式（續(xù)） ? 收入 – 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入 ? 費用 – 企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出 ? 利潤 – 企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果 收入 費用 =利潤 反映經(jīng)營成果 2022/2/4 16 會計基礎(chǔ) ? 經(jīng)理人應(yīng)掌握的會計基礎(chǔ)知識 ? 會計憑證與帳務(wù)處理程序 ? 會計報表閱讀 ? 企業(yè)財務(wù)分析 ? 會計舞弊及利潤操縱 ? 會計電算化 2022/2/4 17 會計憑證和帳務(wù)處理程序 ? 什么是會計信息的分類方法 ? 什么是會計信息的基本載體 ? 什么是會計信息的處理方法 ? 什么是會計信息的源頭 ? 什么是會計信息的蓄水池 ? 什么是會計信息的流動渠道 ? …… 2022/2/4 18 會計科目 — 會計信息的分類方法 ? 會計要素的細分 ? 對于會計處理的具體內(nèi)容進行分類核算的標志和項目 ? 分類 – 資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類 – 總分類賬科目、明細分類賬科目 ? 《 企業(yè)會計制度 》 給出了通用會計科目表 例： 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 外埠存款、銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證保證金、存出投資款 2022/2/4 19 會計帳戶 — 會計信息的基本載體 ? 按照規(guī)定的會計科目在帳簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段 “ T” 形帳戶 “三欄式 ” 帳頁 借方 貸方 賬戶 年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 賬戶 2022/2/4 20 借貸記賬法 — 會計信息的處理方法 ? 以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況一種復(fù)式記賬法 ? 有借必有貸，借貸必相等 ? 借方表示 – 資產(chǎn)增加、負債權(quán)益減少、費用成本增加、收益的轉(zhuǎn)銷 ? 貸方表示 – 資產(chǎn)減少、負債權(quán)益增加、費用成本轉(zhuǎn)銷、收益的增加 2022/2/4 21 會計憑證 — 會計信息