【正文】 ? 銷(xiāo)售預(yù)算 銷(xiāo)售部 ? 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)部 ? 采購(gòu)預(yù)算 采購(gòu)部 ? 費(fèi)用預(yù)算 相關(guān)部門(mén) 資本預(yù)算： 董事會(huì) /投資部 籌資預(yù)算： 董事會(huì) /財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)預(yù)算： ? 現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)部 ? 預(yù)算報(bào)表 財(cái)務(wù)部 2022/2/4 75 全面預(yù)算管理 — 流程 ? 確定目標(biāo) – 預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 2022/2/4 82 經(jīng)理人稅務(wù)管理 ? 稅收管理的必要性 – 所調(diào)查公司三年納稅總額依次為 4702萬(wàn)元、 10836萬(wàn)元， 11522萬(wàn)元； – 各公司重大稅收優(yōu)惠政策基本已享受，但均存在稅收享受不足不全面的情況； – 稅收優(yōu)惠政策對(duì)公司業(yè)績(jī)影響非常巨大，僅天山股份的屯河水泥、天山水泥三年稅收優(yōu)惠總額高達(dá) 17580萬(wàn)元； 2022/2/4 83 經(jīng)理人稅務(wù)管理（續(xù)） ? 稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)公司利益的重要環(huán)節(jié) ? 稅務(wù)管理是公司決策層的重要工作 ? 經(jīng)理人需要充分關(guān)注稅收優(yōu)惠、政府資助對(duì)公司的影響； ? 經(jīng)理人需要充分關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)； ? 在做出決策時(shí)需要聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn)； 2022/2/4 84 目錄 ? 前言 ? 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) ? 財(cái)務(wù)管理 ? 稅務(wù)管理 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ? 經(jīng)理人在財(cái)務(wù)管理中的作用 ? 德隆財(cái)務(wù)管理 2022/2/4 85 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ? 概念 ? 基本目標(biāo) ? 基本原則 ? 基本內(nèi)容 ? 主要方法 2022/2/4 86 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 — 概念 是指單位為 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 、 保護(hù)資產(chǎn)安全、完整 ， 確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 而制定實(shí)施的一系列 控制方法 、措施和程序 。 2022/2/4 77 成本管理與控制 — 相關(guān)概念 ? 會(huì)計(jì)成本 – 直接成本、間接成本 – 固定成本、變動(dòng)成本 – 相關(guān)成本、無(wú)關(guān)成本 – 實(shí)際成本、預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本 – 產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用 ? 管理成本 – 機(jī)會(huì)成本、邊際成本、重置成本、付現(xiàn)成本 – 作業(yè)成本法 ? 了解成本的作用 – 銷(xiāo)售定價(jià)、計(jì)算毛利、資產(chǎn)估價(jià)、做出正確決策 2022/2/4 78 成本管理與控制 ? 事前、事中、事后的控制 ? 成本控制的基礎(chǔ)工作 – 明確責(zé)任 /制定標(biāo)準(zhǔn) /搞好核算 ? 控制措施 – 節(jié)約材料物資消耗 ? 改進(jìn)工藝 /改進(jìn)配料 /控制廢損 /減少消費(fèi)損耗 /節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用 – 提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，節(jié)約人工成本 – 提高設(shè)備利用率 – 嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支，降低固定成本 – 控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本 /產(chǎn)品壽命周期成本 /產(chǎn)品質(zhì)量成本等 2022/2/4 79 責(zé)任會(huì)計(jì)與業(yè)績(jī)考評(píng) ? 劃分責(zé)任中心 – 成本中心 – 利潤(rùn)中心 – 投資中心 ? 業(yè)績(jī)考評(píng) – 與預(yù)算相結(jié)合的考評(píng) – 成本中心：目標(biāo)成本節(jié)約率 – 利潤(rùn)中心：分部毛利 – 投資中心：投資利潤(rùn)率 2022/2/4 80 目錄 ? 前言 ? 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) ? 財(cái)務(wù)管理 ? 稅務(wù)管理 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ? 經(jīng)理人在財(cái)務(wù)管理中的作用 ? 德隆財(cái)務(wù)管理 2022/2/4 81 稅務(wù)管理 幾乎 100%的企業(yè)在偷漏稅，幾乎 100%的企業(yè)在多交稅。 凈利潤(rùn) 銷(xiāo)售收入 247。 ? 預(yù)算編制 – 根據(jù)預(yù)算原則，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)審批。 2022/2/4 87 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 — 基本目標(biāo) ? 規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料 真實(shí)、完整 ； ? 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的 安全、完整 ； ? 確保國(guó)家有關(guān) 法律法規(guī) 和單位內(nèi)部 規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 。 2022/2/4 76 全面預(yù)算管理 — 預(yù)算編制流程圖 資本預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 存貨調(diào)整 直接材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 籌資預(yù)算 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。 2022/2/4 11 會(huì)計(jì)的基本職能 ? 核算（反映） – 記賬：對(duì)特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用一定的記賬方法，在帳簿中登記 – 算賬：對(duì)企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)算 – 報(bào)賬：以報(bào)表形式報(bào)送使用者 ? 監(jiān)督 – 審核、檢驗(yàn)、把關(guān) – 各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、各種票證單據(jù)、各項(xiàng)相關(guān)信息 2022/2/4 12 會(huì)計(jì)的基本前提 ? 會(huì)計(jì)主體 記賬范圍 – 會(huì)計(jì)所服務(wù)的單位或組織 – 獨(dú)立的資金、獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 記賬基礎(chǔ) ? 會(huì)計(jì)分期 記賬基準(zhǔn) ? 貨幣計(jì)量 記賬單位 2022/2/4 13 會(huì)計(jì)的基本原則 ? 總體性要求 – 客觀性、可比性、一貫性、 實(shí)質(zhì)重于形式 ? 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 – 相關(guān)性、及時(shí)性、明晰性 ? 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求 – 權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本、配比、劃分收益性支出和資本性支出 ? 會(huì)計(jì)修訂性慣例的要求 – 謹(jǐn)慎性、 重要性 2022/2/4 14 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 ? 資產(chǎn) – 過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 ? 負(fù)債 – 過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ? 所有者權(quán)益 – 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 反映財(cái)務(wù)狀況 2022/2/4 15 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（續(xù)） ? 收入 – 企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ? 費(fèi)用 – 企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 ? 利潤(rùn) – 企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 反映經(jīng)營(yíng)成果 2022/2/4 16 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) ? 經(jīng)理人應(yīng)掌握的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) ? 會(huì)計(jì)憑證與帳務(wù)處理程序 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析 ? 會(huì)計(jì)舞弊及利潤(rùn)操縱 ? 會(huì)計(jì)電算化 2022/2/4 17 會(huì)計(jì)憑證和帳務(wù)處理程序 ? 什么是會(huì)計(jì)信息的分類(lèi)方法 ? 什么是會(huì)計(jì)信息的基本載體 ? 什么是會(huì)計(jì)信息的處理方法 ? 什么是會(huì)計(jì)信息的源頭 ? 什么是會(huì)計(jì)信息的蓄水池 ? 什么是會(huì)計(jì)信息的流動(dòng)渠道 ? …… 2022/2/4 18 會(huì)計(jì)科目 — 會(huì)計(jì)信息的分類(lèi)方法 ? 會(huì)計(jì)要素的細(xì)分 ? 對(duì)于會(huì)計(jì)處理的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的標(biāo)志和項(xiàng)目 ? 分類(lèi) – 資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi) – 總分類(lèi)賬科目、明細(xì)分類(lèi)賬科目 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 給出了通用會(huì)計(jì)科目表 例： 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 外埠存款、銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證保證金、存出投資款 2022/2/4 19 會(huì)計(jì)帳戶(hù) — 會(huì)計(jì)信息的基本載體 ? 按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在帳簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段 “ T” 形帳戶(hù) “三欄式 ” 帳頁(yè) 借方 貸方 賬戶(hù) 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 賬戶(hù) 2022/2/4 20 借貸記賬法 — 會(huì)計(jì)信息的處理方法 ? 以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況一種復(fù)式記賬法 ? 有借必有貸，借貸必相等 ? 借方表示 – 資產(chǎn)增加、負(fù)債權(quán)益減少、費(fèi)用成本增加、收益的轉(zhuǎn)銷(xiāo) ? 貸方表示 – 資產(chǎn)減少、負(fù)債權(quán)益增加、費(fèi)用成本轉(zhuǎn)銷(xiāo)、收益的增加 2022/2/4 21 會(huì)計(jì)憑證 — 會(huì)計(jì)信息