企業(yè)ipo中關(guān)注的財務(wù)問題及實務(wù)(存儲版)
【正文】 ；由老股東單獨享有，并在發(fā)行前分配完畢。 ? 商品銷售收入的確認比較復(fù)雜，企業(yè)在運用四項確認條件進行收入確認時，必須仔細地分析每項具體交易的實質(zhì)，只有交易符合全部的四項條件時，才能確認收入。 ? 銷售折讓：發(fā)生時沖減收入，資產(chǎn)負債表日后事項處理。證監(jiān)會特別在 2022年 1月編制年報前，發(fā)布證監(jiān)會計字 [2022]1號文，特別要求如下：如果公司存在利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤的情形，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 ? 值得注意的是虛開增值稅發(fā)票、海關(guān)走私等偷漏稅已踩紅線。湖北省 2022年度僅通過三家企業(yè)上市，其中二家為我所的客戶。迄今為止，本所已完成了烽火通信、華工科技、武商集團、水井坊、東湖高新、凱迪電力、長江證券等 30余家上市公司的審計、鑒證業(yè)務(wù)，截止 2022年 12月 31日，我所審計的上市公司數(shù)量為 39家，按審計的上市公司數(shù)量排名，進入全國前十名。 ? 1如何認定稅收優(yōu)惠政策的合法性 ? 實踐中，發(fā)行監(jiān)管部門對稅收優(yōu)惠重點關(guān)注： ? （ 1）發(fā)行前三年所享受的稅收優(yōu)惠政策與國家稅收法規(guī)政策是否存在不符，如果不符或越權(quán)審批，發(fā)行人應(yīng)提供省級稅務(wù)部門的確認文件，并由律師出具法律意見。 ? 利用關(guān)聯(lián)方之間的交易來調(diào)節(jié)其利潤，主要有以下幾種形式： ? （ 1）增加收入，轉(zhuǎn)嫁費用（ 2）資產(chǎn)租賃（ 3）委托或合作投資 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓置換。 ? 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。 ? 新的會計準(zhǔn)則，對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)在以前期間計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，需要等到資產(chǎn)處置時方可轉(zhuǎn)出。 ? （三）發(fā)行人上市申報發(fā)行股票階段 ? 三年又一期財務(wù)報表的審計報告 ? 主要稅種納稅情況出具專項意見 ? 盈利預(yù)測審核報告（若發(fā)行人編制盈利預(yù)測） ? 執(zhí)行新會計準(zhǔn)則備考利潤表審閱報告 ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提情況的審核報告 ? 關(guān)聯(lián)交易的審核報告 ? 非經(jīng)常性損益的審核報告 ? 或有事項的審核報告 ? 內(nèi)部控制審核報告 ? 三年又一期原始財務(wù)報告與申報財務(wù)報告差異比較表鑒證報告 ? 1控股股東或大股東最近一年及一期審計報告 ? 1會后事項的說明（封卷至發(fā)行前） ? 1其它專項報告 ? 六、新會計制度可能對企業(yè)財務(wù)報表的影響 ? 新會計準(zhǔn)則對一些交易和事項的確認和計量已發(fā)生重大變化，對企業(yè)財務(wù)報表中列報的經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，主要如下： ? 因員工提供服務(wù)而提供的股份支付應(yīng)在損益表中確認為一項費用 ? 非同一控制下的企業(yè)合并中，收購方應(yīng)對被收購企業(yè)的資產(chǎn)和負債采用購買法按公允價值進行計量 ? 商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不再進行攤銷，但至少在會計期末進行減值測試 ? 企業(yè)合并的收購折價于發(fā)生時應(yīng)立即確認為收益 ? 少數(shù)股東權(quán)益須在股東權(quán)益中列報 ? 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益。 ? 行業(yè)地位 ? 發(fā)審委傾向于在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位、具有核心競爭力的企業(yè)，這類企業(yè)過會率相當(dāng)高 ? （三）未過會企業(yè)的主要原因 ? 被否企業(yè)的主要原因：募集資金投向、行業(yè)背景、核心競爭力、獨立經(jīng)營能力和歷史沿革。 ? 贏利預(yù)測方面的要求 ? 新 《 證券法 》 取消了原公司法關(guān)于 “ 公司發(fā)行新股要求公司預(yù)期利潤率達到同期銀行存款利率 ”的規(guī)定。 ? 原 《 公司法 》 規(guī)定，股份公司只能向社會公開募集股份，新 《 公司法 》 則放開了定向募集股份，如我所審計的凱迪電力對揚河煤業(yè)定向增發(fā)剛剛通過中國證監(jiān)會審核通過。 ? 發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛 ? （三）獨立性方面的要求 ? 發(fā)行人的資產(chǎn)完整。 ? 發(fā)行人依法納稅，各項稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。 ? 發(fā)行人最近 1個會計年度的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶不存在重大依賴； ? 發(fā)行人最近 1個會計年度的凈利潤不得主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益； ? 發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用不存在重大不利變化的風(fēng)險； ? 1資產(chǎn)負債率不超過 70%。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立獨立的財務(wù)核算體系，能夠獨立做出財務(wù)決策，具有規(guī)范的財務(wù)會計制度和對分公司、子公司的財務(wù)管理制度；發(fā)行人不得與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶 ? 發(fā)行人的機構(gòu)獨立。 ? 明確了發(fā)行人不得上市的違規(guī)情形 ? 《 管理辦法 》 第 25條明確列舉要求發(fā)行人在最近三年不得出現(xiàn)所列舉的違法違規(guī)事實（ 6條），強調(diào)了發(fā)行人規(guī)范運作
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