【正文】 ? 1違規(guī)集資及拆借資金 ?處理：（ 1）在改制時(shí)增資（自愿原則，聽(tīng)取律師意見(jiàn)） ?（ 2）在審計(jì)時(shí)，需要將該事項(xiàng)在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中剝離（改制方案）。 ? 售后回購(gòu)和租回，根據(jù)協(xié)議，融資性質(zhì)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷(xiāo)售性質(zhì)，確認(rèn)收入。值得注意的是：資產(chǎn)未按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊和攤銷(xiāo)計(jì)提數(shù)的，公司應(yīng)說(shuō)明上述利潤(rùn)分配是否導(dǎo)致發(fā)起人出資不實(shí)及解決辦法。 ? 風(fēng)險(xiǎn)提示方面的問(wèn)題 ? （二）被否公司情況統(tǒng)計(jì)分析 ? 行業(yè)分布 ? 屬于國(guó)家壟斷行業(yè)，盤(pán)子較大，股權(quán)構(gòu)成上國(guó)有股比率較高，也相對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言更容易受?chē)?guó)家政策上的扶持。發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)或顯失公平的關(guān)聯(lián)交易 ? 發(fā)行人在獨(dú)立性方面不得有其他嚴(yán)重缺陷 ?（四）規(guī)范運(yùn)作方面的要求 ?發(fā)行人已經(jīng)依法建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé) ?發(fā)行人的公司章程中已明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。企業(yè) IPO中關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題及實(shí)務(wù) 眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 李建樹(shù) ? 一、 上市的意義和目的 ? （一）、對(duì)擬上市公司 ? 募集大量資金，拓展融資渠道 ? 上市公司信用資質(zhì)較高，有利于獲得銀行貸款； ? 直接融資與間接融資 ? 健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) ? 改善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) ? 提高企業(yè)在市場(chǎng)上的聲望 ? 信息及時(shí)披露，市場(chǎng)信譽(yù)得以提高； ? 境外上市，提高國(guó)際知名度 ?（二）、對(duì)擬上市公司的股東 ? 迅速提升財(cái)富價(jià)值。 ?不得有資金被實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以各種方式占用的情形 ?最近三年內(nèi)不得有重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無(wú)虛假記載等。 ? 發(fā)行規(guī)模分布 ? 發(fā)行規(guī)模與被否比率呈反方向變動(dòng)。 ? 有限公司整體變更，凈資產(chǎn)折股如何納稅 ? 資本公積金是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金 ? 職工持股超過(guò) 200人的公司如何規(guī)范 ? 公司回購(gòu)職工股、職工股合并等 ? 注意職工設(shè)立有限公司持股方案是不可行的 ? 有限公司整體變更，是以合并報(bào)表還是母公司報(bào)表的凈資產(chǎn)折股 ? 注意新會(huì)計(jì)制度的影響 操作 ? 銷(xiāo)售提成如何處理 ? 發(fā)票沖抵和繳納部分個(gè)人所得稅相結(jié)合； ? 根本上解決，改變銷(xiāo)售模式 ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回不規(guī)范 ? 公司內(nèi)部應(yīng)建立計(jì)提以及核銷(xiāo)批準(zhǔn)程序以及權(quán)限，公司經(jīng)理層應(yīng)按董事會(huì)的要求提供書(shū)面材料，詳細(xì)說(shuō)明損失估計(jì)及會(huì)計(jì)處理的具體方法、依據(jù)、數(shù)額；需要核銷(xiāo)相關(guān)項(xiàng)目的，公司經(jīng)理層還應(yīng)向董事會(huì)提供被核銷(xiāo)方的財(cái)務(wù)狀況或法院裁決結(jié)果等具體核銷(xiāo)依據(jù)，董事會(huì)應(yīng)對(duì)上述事項(xiàng)做出專(zhuān)門(mén)決議。 ? 近年上市公司中虛構(gòu)收入的現(xiàn)象較嚴(yán)重，影響較大的包括：藍(lán)田股份 (虛構(gòu)收入 18億元 )、銀廣夏（ 2022年天津廣夏共虛造萃取產(chǎn)品出口收入 72,400萬(wàn)元）、東方電子（先后偽造銷(xiāo)售合同 1242份，合同金額 ，虛開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票 2079張，金額 ）。 ?（ 3）償還后運(yùn)行三年 ?《 管理辦法 》 規(guī)定不能有違規(guī)行為，而我國(guó)規(guī)定非金融企業(yè)之間不允許相互拆借資金 ? 1中小企業(yè)存在的其他問(wèn)題 ? （ 1）、公司財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)狀況差 ? （ 2）、資產(chǎn)流動(dòng)性差、償債能力弱 ? （ 3）費(fèi)用計(jì)提和攤銷(xiāo)不合理 ? （ 4）投資收益確認(rèn)不規(guī)范 ? （ 5）借款擔(dān)保、訴訟案件多 ? （ 6）非經(jīng)常性損益較大 ? （ 7）資金管理不規(guī)范 ? （ 8）、財(cái)務(wù)、納稅不獨(dú)立、不規(guī)范 ? （ 9）土地、環(huán)保、社保等問(wèn)題 ? （ 10）資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高或過(guò)低 ? 這些問(wèn)題需與中介結(jié)構(gòu)一起配合解決。 ? 值得注意的是：對(duì)申請(qǐng)發(fā)行的擬上市公司對(duì)外擔(dān)保，在實(shí)際操作中較上市公司的上述規(guī)定更加嚴(yán)格 ? 處理：對(duì)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用，不追究歷史，只要申報(bào)最近期不存在違規(guī)資金占用即可；對(duì)上述列舉的擔(dān)保行為，發(fā)行前必須解決。 ? 預(yù)收貨款；以舊換新銷(xiāo)售 ? 分期收款銷(xiāo)售商品，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（現(xiàn)值），差額按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 評(píng)估基準(zhǔn)日至股份公司設(shè)立日期已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)如何處理 ? 公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注的 “ 其他重要事項(xiàng) ” 中披露此期間已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配情況。 ? 公司治理結(jié)構(gòu)方面的問(wèn)題 ? 三會(huì)獨(dú)立、內(nèi)部控制、