【正文】 對(duì)賬，簡(jiǎn)單的說就是核對(duì)賬面，即把賬簿上記錄的資料進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的一種方法。具體包括： （ 1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額和實(shí)有數(shù)互相核對(duì)；每天核對(duì)一次。 （在電算化中此項(xiàng)工作電腦自動(dòng)完成） ?中小學(xué)在年末將全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的基礎(chǔ)上，將收入類和支出類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余類賬戶。 ?在電算化中，此項(xiàng)工作也可由電腦自動(dòng)完成 ?“撥入?？睢笔菍W(xué)校收到的財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的具有指定用途的，需要單獨(dú)報(bào)賬的資金。在全年累計(jì)的發(fā)生額下面要?jiǎng)澩陔p紅線，表示年度的結(jié)束。 ?會(huì)計(jì)憑證類 ：原始憑證 15年 、 記帳憑證 15年 、 匯總憑證 15年 ? 會(huì)計(jì)帳簿類 ：總賬 15年 包括日記總賬 、 5 明細(xì)賬 15年、 日記賬 15年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25年 、 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后 5年 第六章 賬務(wù)處理程序 ?會(huì)計(jì)核算組織程序也稱賬務(wù)處理程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相互結(jié)合的方式。 第七章財(cái)產(chǎn)清查 ?一、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容 ?對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)和核對(duì)。 ?四、清查結(jié)果的處理 ? 材料清查 ?盤盈時(shí)：借：材料 ? 貸：事業(yè)支出 ?盤虧時(shí)： 借：事業(yè)支出（其他應(yīng)收款等） 貸：材料 ? 固定資產(chǎn)清查 ?盤盈：報(bào)批后 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ?盤虧： 借：固定基金 ? 貸：固定資產(chǎn) 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表 收支情況說明書 ?人員支出占事業(yè)支出的比重 =當(dāng)年人員支出總額 /當(dāng)年事業(yè)支出總額 *100% ?公用支出占事業(yè)支出的比重 =公用支出總額 /當(dāng)年事業(yè)支出總額 *100% ?生均事業(yè)支出 =當(dāng)年事業(yè)支出總額 /學(xué)生年平均數(shù) *100% 第九章會(huì)計(jì)檔案 會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、年度預(yù)決算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料。 ? 借：銀行存款 35000 ? 貸：借入款項(xiàng)（明細(xì)科目） 35000 6．收到某企業(yè)獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)捐贈(zèng)收入 40000元。 ?借：事業(yè)支出－項(xiàng)目支出 其他資本性支出 2200 ? 貸 :財(cái)政補(bǔ)助收入 2200 ?借：固定資產(chǎn) 2200 ? 貸：固定基金 2200 9．支付房屋大修理費(fèi)用 30000元。 ?借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 202200 ? 貸：銀行存款 202200 17．將預(yù)算外資金 20220元繳存財(cái)政專戶。 ?借：對(duì)外投資－債券投資 10000 ? 貸：銀行存款 10000 同時(shí)： ?借：事業(yè)基金－一般基金 10000 ? 貸：事業(yè)基金－投資基金 10000 ?２．債券 10000元到期收回，取得利息 2022元。收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額做如下分錄： ?借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ?行政事業(yè)單位購(gòu)買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)做如下分錄： ?借：事業(yè)支出 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)： ?借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ?行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?在直接支付情況下，收到直接支付通知單后，單位只記備查帳，到實(shí)際由財(cái)政支付中心支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，根據(jù)財(cái)政支付通知做如下分錄： ?借：事業(yè)支出 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 謝謝大家！ 。 ?借：其他應(yīng)收款 — 王三 1000 ? 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 1000 4．王三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi) 900元，退回多余款 100元。 ?借：事業(yè)支出－ 基本支出 －對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助－醫(yī)療費(fèi) 300 ? 貸：銀行存款 300 15．支付工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1000元。 ?借：事業(yè)支出－基本支出－商品與服務(wù)支出－辦公費(fèi) 200 ? 貸：銀行存款 200 6．購(gòu)進(jìn)更新教學(xué)儀器設(shè)備 2022元（不通過政府采購(gòu)） ?借：事業(yè)支出－項(xiàng)目支出－其他資本性支出 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ?借：固定資產(chǎn) 2022 ? 貸：固定基金 2022 7．用財(cái)政專項(xiàng)資金購(gòu)進(jìn)更新教學(xué)儀器設(shè)備8000元（不通過政府采購(gòu)）。 ?借：銀行存款 110000 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（明細(xì)科目） 80000 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入 20220 ? 撥入?？睿骷?xì)科目） 10000 ２．收取本學(xué)期學(xué)費(fèi) 6800元。清查領(lǐng)導(dǎo)小組的任務(wù)是制定詳細(xì)的清查計(jì)劃，包括清查對(duì)象、范圍、進(jìn)度以及配備的人員；做好組織、檢查和督促工作，及時(shí)研究發(fā)現(xiàn)的問題；清查結(jié)束后，將清查結(jié)果及處理意見寫成書面報(bào)告，交上級(jí)和有關(guān)部門審批處理。 科目匯總表核算形式主要適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證多的單位。對(duì)于材料、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬可跨年度使用。收入、支出明細(xì)賬還要結(jié)出“本年累計(jì)” 即在本月合計(jì)下，在摘要欄注明“本年累計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線。結(jié)轉(zhuǎn)勤工儉學(xué)收入和支出賬戶到經(jīng)營(yíng)結(jié)余。如：”沖銷某月某日第幾號(hào)憑證多記金額“。） （ 3）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬簿各賬戶的余額是否相等； （ 4）會(huì)計(jì)部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬簿余額，應(yīng)該按月或者定期與財(cái)產(chǎn)物資保管部門、使用部門的財(cái)產(chǎn)物資登記簿中所記錄的內(nèi)容互相核對(duì)相符?？偡诸愘~簿能夠全面的、總括的反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)， 因而任何單位都必須設(shè)置總賬。一般采用某一方多欄的格式 。的格式多種多樣，選用何種格式應(yīng)該根據(jù)各單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特定管理要求來確定，常用的格式主要有 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種 ?，F(xiàn)金日記賬需要 “日清日結(jié)”， 每日清點(diǎn)并結(jié)出余額。 3．卡片式賬簿 卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的卡片所組成的賬簿?？梢詫?shù)量金額式賬簿看成是三欄式賬簿的變化形式。該種賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的補(bǔ)充參考資料。它是由具有一定格式的賬頁按照一定的形式相互連接而組成。至少每月一冊(cè)。 （ 3）審核記賬憑證中確定的 會(huì)計(jì)分錄 是否正確。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同，填列方法也基本一致 （二）記賬憑證填制的具體要求 1．以審核無誤的原始憑證為依據(jù) 2．記賬憑證的內(nèi)容填寫要完整 3．記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)（字號(hào)編號(hào)法） 4．記賬憑證的書寫應(yīng)清楚規(guī)范。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金 ”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的總賬科目和所屬明細(xì)科目。 ?對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。 2．外來原始憑證 外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人取得的原始憑證。比如：申請(qǐng)采購(gòu)單， 合同等。 （ 3）登記賬簿。其理論依據(jù)是 資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系 。比如：購(gòu)買 200元的打印紙， ?借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 商品與服務(wù)支出 —— 辦公費(fèi) 200 ? 貸：現(xiàn)金 200 ? 購(gòu)入材料一批價(jià)值 4000元 ?借：材料 4000 ? 貸：銀行存款 4000 ?領(lǐng)用材料時(shí) ?填出庫單，登記保管賬，月末按照用途匯總，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。 實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)原始憑證在記賬憑證上編制的。（資產(chǎn)內(nèi)部增減） 借入款項(xiàng) 1000元償還所欠材料款。 ?會(huì)計(jì)科目與賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，科目是賬戶的名稱，科目不存在結(jié)構(gòu)問題而賬戶具有一定結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)和支出在資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)構(gòu)成資產(chǎn)部類合計(jì)，負(fù)債、凈資產(chǎn)、和收入在報(bào)表右側(cè)，構(gòu)成負(fù)債部類合計(jì)。 ?下面通過幾個(gè)實(shí)例驗(yàn)證一下恒等式。 明細(xì)分類科目：對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)和更具體的會(huì)計(jì)信息的科目。 ?（ 5）支出：資金的流出，會(huì)導(dǎo)致凈資產(chǎn)的減少。原因就是他沒有按照會(huì)計(jì)要素進(jìn)行設(shè)置帳戶，也沒有按基本的會(huì)計(jì)方法去核算，而是獨(dú)辟蹊徑，自學(xué)成才，自成一派。 ㈡收付實(shí)現(xiàn)制： 收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，是以 “款項(xiàng)的實(shí)際收付” 為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費(fèi)用的方法。并進(jìn)行結(jié)余分配。 ?案例 2022年春季學(xué)期，江西省贛州市安遠(yuǎn)二中向高一年級(jí)學(xué)生收取補(bǔ)課費(fèi)、服裝費(fèi)等 。 一般設(shè)備單位價(jià)值 1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在 1500元以上，均為固定資產(chǎn)。編制中小學(xué)預(yù)算將下一年度的收入和支出上報(bào)主管單位，再由財(cái)政部門審核后撥款。中小學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ) ?第一章總論 ?第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 ?第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 ?第四章會(huì)計(jì)憑證 ?第五章會(huì)計(jì)賬簿 ?第六章賬務(wù)處理程序 ?第七章財(cái)產(chǎn)清查 ?第八章財(cái)務(wù)報(bào)表 ?第九章會(huì)計(jì)檔案 ?第十章主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 第一章 總論 ?一、會(huì)計(jì)的概念和特征 ? 會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以 貨幣 為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用 專門方法 對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地 核算和監(jiān)督 ，提供會(huì)計(jì)信息，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種 經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 。 ? 國(guó)庫集中支付。 ?（ 2）固定資產(chǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限一年以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 ?今年 5月份教育部通報(bào) 8起教育亂收費(fèi)典型案件，摘錄其中兩起。計(jì)算收入與支出，得出年終結(jié)余數(shù)。 我國(guó)的企業(yè)都采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。但他的帳目別具一格，用一句話概述就是： 外行看不懂，內(nèi)行看不明白 。如：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其他收入等。對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。（凈資產(chǎn)內(nèi)部增減） ?二、資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn) +（收入 支出） ?收入 支出 =結(jié)余 ? 事業(yè)結(jié)余 =（除”撥入專款”、“經(jīng)營(yíng)收入”外的收入） （除“?？钪С觥薄ⅰ敖?jīng)營(yíng)支出”外的支出） ? 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 =經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)支出 ?公式可變形為 ： 資產(chǎn) +支出 =負(fù)債 +凈資產(chǎn) +收入 ?該等式是編制月度資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 ?會(huì)計(jì)科目與賬戶 ?賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來分類連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)果的一種工具。 ?科目使用小結(jié)： 會(huì)計(jì)科目 借 貸 資產(chǎn)類賬戶記增加 負(fù)債和 凈資產(chǎn) 類賬戶 記增加 負(fù)債和凈資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶記減少 記減少 收入類賬戶記減少 支出類賬戶記減少 支出類賬戶記增加 收入類賬戶記增加 借貸記賬法 — 記賬規(guī)則 ?借貸記賬法的記賬規(guī)