【正文】 對賬，簡單的說就是核對賬面，即把賬簿上記錄的資料進行相互核對，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的一種方法。具體包括： （ 1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額和實有數(shù)互相核對；每天核對一次。 （在電算化中此項工作電腦自動完成） ?中小學(xué)在年末將全部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬的基礎(chǔ)上，將收入類和支出類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余類賬戶。 ?在電算化中，此項工作也可由電腦自動完成 ?“撥入專款”是學(xué)校收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的具有指定用途的，需要單獨報賬的資金。在全年累計的發(fā)生額下面要劃通欄雙紅線，表示年度的結(jié)束。 ?會計憑證類 ：原始憑證 15年 、 記帳憑證 15年 、 匯總憑證 15年 ? 會計帳簿類 ：總賬 15年 包括日記總賬 、 5 明細(xì)賬 15年、 日記賬 15年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25年 、 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后 5年 第六章 賬務(wù)處理程序 ?會計核算組織程序也稱賬務(wù)處理程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相互結(jié)合的方式。 第七章財產(chǎn)清查 ?一、財產(chǎn)清查的內(nèi)容 ?對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點和核對。 ?四、清查結(jié)果的處理 ? 材料清查 ?盤盈時：借：材料 ? 貸：事業(yè)支出 ?盤虧時： 借：事業(yè)支出（其他應(yīng)收款等） 貸：材料 ? 固定資產(chǎn)清查 ?盤盈：報批后 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ?盤虧： 借：固定基金 ? 貸：固定資產(chǎn) 第八章 財務(wù)報表 收支情況說明書 ?人員支出占事業(yè)支出的比重 =當(dāng)年人員支出總額 /當(dāng)年事業(yè)支出總額 *100% ?公用支出占事業(yè)支出的比重 =公用支出總額 /當(dāng)年事業(yè)支出總額 *100% ?生均事業(yè)支出 =當(dāng)年事業(yè)支出總額 /學(xué)生年平均數(shù) *100% 第九章會計檔案 會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、年度預(yù)決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料。 ? 借：銀行存款 35000 ? 貸：借入款項（明細(xì)科目） 35000 6．收到某企業(yè)獎教獎學(xué)捐贈收入 40000元。 ?借：事業(yè)支出－項目支出 其他資本性支出 2200 ? 貸 :財政補助收入 2200 ?借：固定資產(chǎn) 2200 ? 貸：固定基金 2200 9．支付房屋大修理費用 30000元。 ?借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 202200 ? 貸：銀行存款 202200 17．將預(yù)算外資金 20220元繳存財政專戶。 ?借：對外投資－債券投資 10000 ? 貸：銀行存款 10000 同時： ?借：事業(yè)基金－一般基金 10000 ? 貸：事業(yè)基金－投資基金 10000 ?２．債券 10000元到期收回，取得利息 2022元。收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額做如下分錄： ?借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：財政補助收入 ?行政事業(yè)單位購買物品、服務(wù)等支用額度時做如下分錄： ?借：事業(yè)支出 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?屬于購入固定資產(chǎn)的，同時： ?借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ?行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?在直接支付情況下，收到直接支付通知單后，單位只記備查帳，到實際由財政支付中心支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，根據(jù)財政支付通知做如下分錄： ?借：事業(yè)支出 ? 貸：財政補助收入 謝謝大家！ 。 ?借：其他應(yīng)收款 — 王三 1000 ? 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 1000 4．王三出差回來報銷差旅費 900元，退回多余款 100元。 ?借：事業(yè)支出－ 基本支出 －對個人和家庭補助－醫(yī)療費 300 ? 貸：銀行存款 300 15．支付工會經(jīng)費 1000元。 ?借：事業(yè)支出－基本支出－商品與服務(wù)支出－辦公費 200 ? 貸：銀行存款 200 6．購進更新教學(xué)儀器設(shè)備 2022元（不通過政府采購） ?借：事業(yè)支出－項目支出－其他資本性支出 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ?借：固定資產(chǎn) 2022 ? 貸：固定基金 2022 7．用財政專項資金購進更新教學(xué)儀器設(shè)備8000元（不通過政府采購）。 ?借：銀行存款 110000 ? 貸：財政補助收入（明細(xì)科目） 80000 ? 上級補助收入 20220 ? 撥入專款（明細(xì)科目） 10000 ２．收取本學(xué)期學(xué)費 6800元。清查領(lǐng)導(dǎo)小組的任務(wù)是制定詳細(xì)的清查計劃，包括清查對象、范圍、進度以及配備的人員；做好組織、檢查和督促工作，及時研究發(fā)現(xiàn)的問題；清查結(jié)束后，將清查結(jié)果及處理意見寫成書面報告，交上級和有關(guān)部門審批處理。 科目匯總表核算形式主要適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、記賬憑證多的單位。對于材料、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬可跨年度使用。收入、支出明細(xì)賬還要結(jié)出“本年累計” 即在本月合計下，在摘要欄注明“本年累計”，并在下面劃通欄單紅線。結(jié)轉(zhuǎn)勤工儉學(xué)收入和支出賬戶到經(jīng)營結(jié)余。如：”沖銷某月某日第幾號憑證多記金額“。） （ 3）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬簿各賬戶的余額是否相等； （ 4）會計部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬簿余額，應(yīng)該按月或者定期與財產(chǎn)物資保管部門、使用部門的財產(chǎn)物資登記簿中所記錄的內(nèi)容互相核對相符。總分類賬簿能夠全面的、總括的反映和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金運動和財務(wù)收支情況，為編制會計報表提供數(shù)據(jù)， 因而任何單位都必須設(shè)置總賬。一般采用某一方多欄的格式 。的格式多種多樣，選用何種格式應(yīng)該根據(jù)各單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)特定管理要求來確定，常用的格式主要有 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種 。現(xiàn)金日記賬需要 “日清日結(jié)”， 每日清點并結(jié)出余額。 3．卡片式賬簿 卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的卡片所組成的賬簿。可以將數(shù)量金額式賬簿看成是三欄式賬簿的變化形式。該種賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的補充參考資料。它是由具有一定格式的賬頁按照一定的形式相互連接而組成。至少每月一冊。 （ 3）審核記賬憑證中確定的 會計分錄 是否正確。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同，填列方法也基本一致 （二）記賬憑證填制的具體要求 1．以審核無誤的原始憑證為依據(jù) 2．記賬憑證的內(nèi)容填寫要完整 3．記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號（字號編號法） 4．記賬憑證的書寫應(yīng)清楚規(guī)范。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金 ”或“銀行存款”相對應(yīng)的總賬科目和所屬明細(xì)科目。 ?對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬。 2．外來原始憑證 外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從外單位或個人取得的原始憑證。比如：申請采購單， 合同等。 （ 3）登記賬簿。其理論依據(jù)是 資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系 。比如：購買 200元的打印紙， ?借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 商品與服務(wù)支出 —— 辦公費 200 ? 貸：現(xiàn)金 200 ? 購入材料一批價值 4000元 ?借：材料 4000 ? 貸：銀行存款 4000 ?領(lǐng)用材料時 ?填出庫單，登記保管賬，月末按照用途匯總，采用加權(quán)平均法計價。 實際工作中，會計分錄是根據(jù)原始憑證在記賬憑證上編制的。（資產(chǎn)內(nèi)部增減） 借入款項 1000元償還所欠材料款。 ?會計科目與賬戶反映經(jīng)濟內(nèi)容相同，科目是賬戶的名稱，科目不存在結(jié)構(gòu)問題而賬戶具有一定結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)和支出在資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)構(gòu)成資產(chǎn)部類合計，負(fù)債、凈資產(chǎn)、和收入在報表右側(cè)，構(gòu)成負(fù)債部類合計。 ?下面通過幾個實例驗證一下恒等式。 明細(xì)分類科目：對總分類科目進一步分類，提供更詳細(xì)和更具體的會計信息的科目。 ?（ 5）支出：資金的流出，會導(dǎo)致凈資產(chǎn)的減少。原因就是他沒有按照會計要素進行設(shè)置帳戶，也沒有按基本的會計方法去核算，而是獨辟蹊徑，自學(xué)成才，自成一派。 ㈡收付實現(xiàn)制： 收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨?，是?“款項的實際收付” 為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費用的方法。并進行結(jié)余分配。 ?案例 2022年春季學(xué)期，江西省贛州市安遠(yuǎn)二中向高一年級學(xué)生收取補課費、服裝費等 。 一般設(shè)備單位價值 1000元以上，專用設(shè)備單位價值在 1500元以上，均為固定資產(chǎn)。編制中小學(xué)預(yù)算將下一年度的收入和支出上報主管單位，再由財政部門審核后撥款。中小學(xué)校會計基礎(chǔ) ?第一章總論 ?第二章會計要素和會計科目 ?第三章會計等式與復(fù)式記賬 ?第四章會計憑證 ?第五章會計賬簿 ?第六章賬務(wù)處理程序 ?第七章財產(chǎn)清查 ?第八章財務(wù)報表 ?第九章會計檔案 ?第十章主要業(yè)務(wù)的會計處理 第一章 總論 ?一、會計的概念和特征 ? 會計的概念：會計是以 貨幣 為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標(biāo)，運用 專門方法 對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地 核算和監(jiān)督 ，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種 經(jīng)濟管理活動 。 ? 國庫集中支付。 ?（ 2）固定資產(chǎn)：單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限一年以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 ?今年 5月份教育部通報 8起教育亂收費典型案件，摘錄其中兩起。計算收入與支出，得出年終結(jié)余數(shù)。 我國的企業(yè)都采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。但他的帳目別具一格，用一句話概述就是： 外行看不懂，內(nèi)行看不明白 。如：財政補助收入、事業(yè)收入、其他收入等。對會計要素具體內(nèi)容進行總分類、提供總括信息的會計科目。反映某一時點的財務(wù)狀況。（凈資產(chǎn)內(nèi)部增減） ?二、資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn) +（收入 支出） ?收入 支出 =結(jié)余 ? 事業(yè)結(jié)余 =（除”撥入?？睢薄ⅰ敖?jīng)營收入”外的收入） （除“?？钪С觥?、“經(jīng)營支出”外的支出） ? 經(jīng)營結(jié)余 =經(jīng)營收入 經(jīng)營支出 ?公式可變形為 ： 資產(chǎn) +支出 =負(fù)債 +凈資產(chǎn) +收入 ?該等式是編制月度資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 ?會計科目與賬戶 ?賬戶是根據(jù)會計科目的名稱開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來分類連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動和結(jié)果的一種工具。 ?科目使用小結(jié)： 會計科目 借 貸 資產(chǎn)類賬戶記增加 負(fù)債和 凈資產(chǎn) 類賬戶 記增加 負(fù)債和凈資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶記減少 記減少 收入類賬戶記減少 支出類賬戶記減少 支出類賬戶記增加 收入類賬戶記增加 借貸記賬法 — 記賬規(guī)則 ?借貸記賬法的記賬規(guī)