【正文】 賬準備” 。值得注意的是，上述調整分錄中應收賬款的金額是其賬面余額，若應收賬款的數額按扣除了壞賬準備以后的凈額表示，則上述匯總的調整分錄變化如下：借方“確認的壞賬損失”改為“補提的壞賬準備” ,不再貸記“已確認的壞賬損失的收 回” . 二、購買商品、接受勞務支付的現金 （ 1）本期購買商品、接受勞務本期支付的現金（以原材料的實際成本法為例，下同）。對應于資產負債表、損益表中的項目及會計科目有應付賬款（借方）、應付票據（借方）以及銀行存款（貸方）。對應于資產負債表、損益表中的項目及會計科目有“銀行存款”（借方）、“原材料”（貸方）及“進項稅額”（貸方）。 （ 4）進項稅額轉出應從基本調整分錄的借方進項稅額中扣除，或將其加在基本調整分錄的貸方。 收到的稅費返還 =返還的（增值稅 +消費費 +營業(yè)稅 +關稅 +所得稅 +教育費附加）等 收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金 ※ 購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業(yè)務成本（或其他支出支出） 即：存貨本期貸方發(fā)生額 庫存商品改變途減少數 +存貨期末價值 存貨期初價值） ] +應交稅金（應交增值稅 進項稅額） +（應付帳款期初數 應付帳款期末數） +（應付票據期初數 應付票據期末數） +（預付帳款期末數 預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費 當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資 177。如果用公式法計算出的數據與企業(yè)的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業(yè)查明原因作出處理，并在審計工作底稿中作出適當記錄。一般情況下， 采用默認軟件的標準輸出項目就可以滿足需要，不用再單獨設置輸出文件的項目。 四、匯總編制 在表 4“現金流量”的“匯 總表”中輸入現金流量表的項目內容并做適當修改，設置成現金流量表的結構。 第二填列主表中 籌資活動產生的現金流量 各項目，并確定 籌資活動 產生的現金流量凈額 。 一般企業(yè)很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 四、 確定補充資料中的 經營活動產生的現金流量凈額 凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。 五、確定主表的 經營活動產生的現金流量凈額 銷售商品、提供勞務收到的現金 ＝利潤表中主營業(yè)務收入 （ 1＋ 17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額 收到的稅費返還 ＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方 發(fā)生額累計數 3．收到的其他與經營活動有關的現金 ＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經營活動有關的現金（公式二） ＝補充資料中 經營活動產生的現金流量凈額 － {（ 1+2） (4+5+6+7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 財務費用 ＝利息支出－應收票據的貼現利息 1投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 1遞延稅款貸項（減：借項） ＝遞延稅款（期末數－期初數） 1存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數－期末數） 注：未考慮存貨對外投資的減少。 6．投資所支付的現金 ＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。由于本項中 收到的其他與經營活動有關的現金 項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中 經營活動產生的現金流量凈額 是相等的，從而快速完成現金流量表的編制?？偠灾@種方法比較靈活，可對復雜會計事項做針對性處理，與每月的會計分錄一一對應，事前事后調整非常方便，每月分類時，也是對會計事項重新審核，是一種有效的編制現金流量表的方法。 公式中“ $B$2： $B$680”為“計算表”中分類代碼的輸入區(qū)域，也就是所有會計分錄區(qū)域，可以根據會計分錄最大月份的數據輸入，或輸入極大數字均可； “代碼對照表！ $B$2： $C$8”為“代碼對照表”分類代碼的區(qū)域； “ 2”是表示對應代碼的中文名稱所在列數； “ 0”是表示輸入的代碼必須和代碼中的數據一樣才能將漢語拼音縮寫轉換成漢字內容。 新建一個 EXCEL文件并命名為“現金流量”，打開此文件并建立四個數據表（ SHEET），分別命名為“原始表”、“計算表”、“匯總表”和“代碼對照表”。 使用此公式時， (1)如果公司銷售的產品中包括零稅率 (如出口 )、 13%低 稅率的產品，則應剔除這一因素的影響； (2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除 。特殊調整事項 特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業(yè)務）， 如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是“現金類”科目，則減去。 （ 3）存貨的減少額中也有些項目沒有現金的流出，故應將其從基本調整分錄的貸方存貨的減少額中扣除，或將其加在基本調整分錄的借方。做調整分錄時，應在基本調整分錄中增加此項現金流出量，故此項預付賬款的增加額應加在基本調整分錄的借方。 當本期生產領用小于或等于本期購貨時，存貨增加；當本期生產領用大于本期購貨時，存貨可能增加，也可能減少，若存貨減少，則在調整分錄中應貸記“存貨” .編制調整分錄時，由于損益表中的主營業(yè)務成本通常既包括本期現購支出，也包括本期賒購所結轉的部分，本期賒購反映為應付款的增加，沒有現金流出，因此，要計算本期現購的現金流出量，就應從“主營業(yè)務成本”和“進項稅額”的總和中減去應付賬款的增加額和應付票據的增加額。此項應收賬款的減少額沒有現金流入量，故應將其從基本調整分錄的貸方應收賬款的減少額中扣除，或將其加在基本調整分錄的借 方。此時會計分錄為：借記“壞賬準備” ,貸記“應收賬款” .確認壞賬損失雖引起應收賬款的減少，但沒有現金流入量，故應將其從基本調整分錄的貸方應收賬款的減少額中扣除，或將其加在基本調整分錄的借方。這部分現金流入反映為其他業(yè)務收入的增加和銷項稅額的增加。對應于資產負債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款（借方）、預收賬款（貸方）。 現金流量表編制方法簡解 一、銷售商品、提供勞務收到的現金 （ 1）本期銷售商品、提供勞務本期收到的現金。 第三步：反映銷售利潤，即銷售毛利減銷售費用、管理費用、財務費用等期間費用后的余額。 8.“長期借款”和“應付 債券 ”項目，應根據“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列，在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的“一年內到期的非流動負債”項目內反映。 （二）根據總賬賬戶期末余額計算填列 資產負債表中一部分項目的“期末余額”需要根據有關總賬賬戶的期末余額計算填列。其中，“年初余額”欄內各項目的數字，可根據上年末資產負債表“期末余額”欄相應項目的數字填列。