財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可供出售金融資產(chǎn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 還本債券投資 借：應(yīng)收利息 （債券面值 票面利率） 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 （差額） 貸：投資收益 （期初攤余成本 實(shí)際利率） ?資 ?借：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 應(yīng)計(jì)利息（面值 票面利率） 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 （差額） 貸：投資收益 （期初攤余成本 實(shí)際利率） ?余額的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 —— 其他資本公積 ?公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 —— 做相反會(huì)計(jì)分錄。 2022年 6月 30日， A公司持有的乙公司股票的價(jià)格漲到 /股； 2022年12月 31日，該股票價(jià)格又變?yōu)?。 2022年 12月 31日，該股票價(jià)格為 /股，這期間 B公司股票價(jià)格屬于正常的市場(chǎng)波動(dòng)。 ?借：銀行存款 1 635 000 ? 資本公積 —— 其他資本公積 48 800 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 601 200 ? —— 公允價(jià)值變動(dòng) 48 800 ? 投資收益 33 800 ?例 10： B公司于 2022年 1月 1日支付價(jià)款 4 827 811元，購入某公司發(fā)行的 3年期，到期一次還本付息的公司債券，該債券面值為 5 000 000元，票面年利率 5%，實(shí)際利率為 6%。 ?（ 4） 2022年 B公司全面調(diào)整，股票價(jià)格有所回升，至 12月 31日股票價(jià)格上升至每股 10元。 ?（ 1） 2022年 1月 1日，購入債券時(shí)： ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 5 000 000 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 利息調(diào)整 172 189 ? 銀行存款 4 827 811 ?（ 2） 2022年 12月 31日，確認(rèn)利息收入及公允價(jià)值變動(dòng)： ?應(yīng)計(jì)利息 =5 000 000*5%=250 000元 利息收入 =4 827 811*6%=289 669元 ?借：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 應(yīng)計(jì)利息 250 000 ? —— 利息調(diào)整 39 669 ? 貸：投資收益 289 669 ?期末攤余成本 = 4 827 811+ 250 000+39 669 ? =5 117 480元 ?借：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 公允價(jià)值變動(dòng) 2 520 ? 貸：資本公積 —— 其他資本公積 2 520 ?（ 3） 2022年 1月 1日，出售債券時(shí)： ?借：銀行存款 5 119 600 ? 可供出售金融資產(chǎn) ? —— 利息調(diào)整 132 520 ? 資本公積 —— 其他資本公積 2 520 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn)
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