【正文】 轉(zhuǎn) – 本科目（財政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 本科目（非財政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （二）上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 對附屬單位補(bǔ)助支出 是指事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 提取職工福利基金等 （七） 專用基金 新舊主要變化： 原制度： 職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等 新制度 ：修購基金、職工福利基金等 重點(diǎn)關(guān)注： 修購基金按照 事業(yè)收入和經(jīng)營收入 的一定比例提取。 ? 新報表由資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三大類組成， 取消了原制度收入、支出項(xiàng)目。 （四）財政補(bǔ)助收入支出表 ?內(nèi)容：某一會計年度財政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 ?結(jié)構(gòu)和格式：多步式 （五）附注 ? 對在會計報表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項(xiàng)目的說明等 ? 事業(yè)單位的會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 的聲明； （二）單位整體財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況的說明； （三）會計報表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等； （四）重要資產(chǎn)處置情況的說明； （五）重大投資、借款活動的說明； （六）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明； （七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明； （八）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項(xiàng)。其中符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的余額為 5,700,000。 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 456,000 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 456,000 借：事業(yè)基金 —— 一般基金 1,582,000 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 995,000 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 387,000 財政補(bǔ)助結(jié)余 200,000 “固定基金”余額為 5,849,000元。 借：其他應(yīng)付款 40,000 貸：長期應(yīng)付款 40,000 “事業(yè)基金”科目余額為 6,182,000元，投資基金 456，000元，剩余 5， 726， 000元為一般基金。 借：存貨 2,500,000 貸：產(chǎn)成品 2,500,000 “對外投資”余額 456,000元，其中依法取得的、持有時間不超過 1年（含 1年）的對外投資余額 156,000元，剩余余額 300,000元。 反映的內(nèi)容發(fā)生了變化。 第六部分 財務(wù)報表 （一）事業(yè)單位財務(wù)報表的構(gòu)成 ? 由會計報表及其附注構(gòu)成 ? 會計報表 ?構(gòu)成： 3張報表 :資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補(bǔ)助收入支出表。 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非財政專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 其他收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 其他支出 — 各非專項(xiàng)資金支出 對附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級支出 （ 2） 年末 事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 本科目年末無余額 （五） 經(jīng)營結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容：事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額。 第四部分 支 出 五、支出類（新） 五、支出類（舊） 44 5001 事業(yè)支出 501 撥出經(jīng)費(fèi) 504 事業(yè)支出 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 45 5101 上繳上級支出 516 上繳上級支出 46 5201 對附屬單位補(bǔ)助支出 517 對附屬單位補(bǔ)助 47 5301 經(jīng)營支出 505 經(jīng)營支出 512 銷售稅金 48 5401 其他支出 502 撥出?？? 503 ?？钪С? 新、舊 《 事業(yè)單位會計制度 》 在支出方面的變化體現(xiàn)在期末結(jié)轉(zhuǎn)核算方面： 事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出） → 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)支出（非財政補(bǔ)助支出）、其他支出中 專項(xiàng)資金支出 → 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)支出（非財政補(bǔ)助支出）、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和其他支出中 非專項(xiàng)資金支出 → 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營支出 → 經(jīng)營結(jié)余 （一）事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 (二 )事業(yè)收入 本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算。實(shí)驗(yàn)室擴(kuò)建發(fā)生費(fèi)用200,000元，采用財政授權(quán)支付方式向施工企業(yè)支付工程款。作會計分錄 如下： 借：待處置資產(chǎn)損溢 1000 貸：存貨 —— 材料 1000 實(shí)際捐贈時： 借：其他支出 1000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 1000 例 2：甲事業(yè)單位發(fā)生材料清查業(yè)務(wù)如下： （ 1）月末，在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn) 材料 B盤盈 500元， 材料 A盤虧1800元。 固定基金 → 非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 引入折舊 明確后續(xù)支出的會計處理 盤盈固定資產(chǎn)計價變化 – 按同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值 → 名義金額 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及 構(gòu) 筑物；專用設(shè)備；通用 設(shè)備；文物和陳列品；圖書、 檔案；家具、用具、裝具及動植物 。 購買時： 借：固定資產(chǎn) 100萬 貸：長期應(yīng)付款 100萬 每年支付 20 萬時 (5年賬務(wù)處理都相同 ） 借：事業(yè)支出 20萬 貸：銀行存款等 20萬 借：長期應(yīng)付款 20萬 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 20萬 接受捐贈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 ?有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費(fèi)用）金額 → 同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格（加相關(guān)費(fèi)用） → 名義金額入賬 例 1：接受捐贈時： 借：固定資產(chǎn) /在建工程（確定的固定資產(chǎn)成本） 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /在建工程 例 2：相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出： 借：其他支出 貸：銀行存款等 固定資產(chǎn)折舊 ?折舊資產(chǎn)范圍 ?文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計量資產(chǎn)除外 ?折舊年限 ?根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 例２：支付短期借款利息時 借： 其他支出 貸：銀行存款 (二 ) 應(yīng)繳稅費(fèi) 一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。 現(xiàn)行規(guī)定 ：以上業(yè)務(wù)應(yīng)在 “ 長期應(yīng)付款 ” 科目核算。 附屬單位上繳收入：指 附屬獨(dú)立核算單位 按照有關(guān)規(guī)定上繳收入。 上繳上級支出 是指事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。 提取時 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 貸：專用基金 — 修購基金 職工福利基金。 報表所列示的項(xiàng)目發(fā)生變化。 ? 新舊會計制度銜接 二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 原賬會計科目 要轉(zhuǎn)入的新賬 會計科目 備注 （一）資產(chǎn)類 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財政應(yīng)返還額度 財政應(yīng)返還額度 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 材料 存貨 三個原賬科目合并為一個新賬科目 “ 存貨 ” 產(chǎn)成品 成本費(fèi)用 二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 原賬會計科目 要轉(zhuǎn)入的新賬 會計科目 備注 對外投資 短期投資 持有時間不超過 1年（含1年）的對外投資為短期投資 長期投資 固定資產(chǎn) 存貨 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新賬“存貨”科目 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) （二）負(fù)債類 借入款項(xiàng) 短期借款 期限在 1年內(nèi)（含 1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目 長期借款 應(yīng)交稅金 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳國庫款 應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)繳財政專戶款