【正文】 yle=39。 記賬憑證應具備下列基本要素：（ 1）填制單位的名稱；（ 2）憑證名稱；（ 3）填制日期；（ B style=39。 主講： 公共管理學院 王為民 四、賬薄 賬簿是以財務核算憑證為依據(jù)，序時地和分類地登記全部經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。backgroundcolor:00aa0039。由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付的原始憑證按照業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐筆登記?？傎~和各 種明細賬的賬首都應列示賬戶目錄，以便查閱。4）使用活頁式賬頁，應按每一賬戶分別編寫，定期裝訂成冊。 （ B style=39。 主講： 公共管理學院 王為民 財務處理程序圖 原 始 憑 證 記 帳 憑 證 科 目 匯 總 表 會 計 報 表 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總賬 明細賬 (1) (2) (2) (B style=39。backgroundcolor:00aa0039。 主講： 公共管理學院 王為民 一、行政單位資產(chǎn)管理 與核算概述 行政單位的資產(chǎn)按其流動性和存在形態(tài)可分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類。 貨幣資金是指行政單位庫存的現(xiàn)金和銀行存款，以及按貨幣資金管理的有價證券。 ⑦錢、賬分管。 主講： 公共管理學院 王為民 現(xiàn)金的核算 在現(xiàn)金收付過程中，如發(fā)生長款或短款情況，應及時查明原因。 行政單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記“ 銀行存款”科目。 該科目借方登記行政單位購入的各種有價證券的實際成本 (取得有價證券的實際支出 )；貸方登記出售或到期兌付有價證券的實際成本 (有價證券的利息及轉讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額記入當期其他收入 ) 余額在借方，反映行政單位尚 未到期兌付的有價證券本金數(shù)。 主講： 公共管理學院 王為民 暫付款的核算 該科目借方登記暫付款的增加數(shù) ，貸方登記結算收回或核銷轉列支出數(shù)，借方余額反映尚待結算的暫付款累計數(shù)。 ③加強庫存材料的清查盤點工作，最大限度地保證庫存材料的安全和完整，做到賬實相 符。 主講： 公共管理學院 王為民 （ 1）購入、調入材料的核算 行政單位購入材料 ，數(shù)量不大，隨購隨用，在購進時直接列作經(jīng)費支出。 屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。 需要指出的是，在行政單位，有些單位價值雖未達到規(guī)定標準， 但使用時間在 1 年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)，如圖書館的圖書等。 ④文物及陳列品。 為了如實地反映固定資產(chǎn)價值的增減變動，保證核算 統(tǒng)一性，各行政單位應按國家規(guī)定的統(tǒng)一計價原則，對固定資產(chǎn)進行計價。 ⑥盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值入賬。該科目的借方登記各種渠道增加的固定資產(chǎn)原值；貸方登記調出、出售、報廢固定資產(chǎn)的原值；余額在借方，反映行政單位期末占用的全部固定資產(chǎn)原值。 有償調出、出售的固定資產(chǎn)，按其賬面價值銷賬，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。它包括應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款。 ④無主財物變價款。本科目應按應繳預算款項的類別設置明細賬。財政部門要在銀行開設統(tǒng)一的專戶，用于預算外資金收 入和支出管理。 主講： 公共管理學院 王 為民 二、暫存款 暫存款是行政單位在業(yè)務活動中與其他單位或個人發(fā)生的預收、代管等待結算的款項 預收是指其他單位或個人存放于單位的一些款項，如存入的保證金、押金等 代管款項是指行政單位代為管理的不屬于本單位所有的各項資金。 主講： 公共管理學院 王為民 第三節(jié) 行政單位 凈資產(chǎn)的 管理與核算 行政單位凈資產(chǎn)是指行政單位的資產(chǎn)減去負債或收入減去支出的差額。行政單位的結余不提取專用基金，全額結轉下年使用。 年終，將“撥入經(jīng)費” (不含預撥下年經(jīng)費）“預算外資金收入”和“其他收入”賬戶的余額轉入“結余”賬戶的貸方，借記“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記“結余”科目；將“經(jīng)費支出” (不含預撥下年經(jīng)費 )、“撥出經(jīng)費”和“結轉自籌基建”賬戶的余額轉入“結余”賬戶借方，借記“結余”科目，貸記“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費 ”等科目。 主講： 公共管理學院 王為民 １、預算撥款資金的管理 預算撥款的方式 : 一種是傳統(tǒng)的經(jīng)費撥款方式，一種是目前處于探索試行階段的國庫集中支付方式。4）按級次領撥經(jīng)費 主講： 公共管理學院 王為民 ３、預算撥款資金的核算 設置“撥入經(jīng)費”科目，核算行政單位按照經(jīng)費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經(jīng)費。 主講： 公共管理學院 王為民 二、 預算撥款資金的管理與核算 預算撥款資金，是指行政單位依照經(jīng)費領撥關系，按照批準的經(jīng)費預算和規(guī)定的手續(xù)，向財政部門或上級主管部門請領的經(jīng)費。貸方余額為行政單位滾存結余。行政單位減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 主講： 公共管理學院 王為民 二、行政單位結余 結余是行政單位各項收入與支出相抵后的余額。該科目應按債權單位或個人名稱設置明細賬。 收到應上繳財政專戶時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目； 上繳財政專戶時，借記“應繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ⑤用于鄉(xiāng)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金 ⑥其他未納入預算管理的財政性資金。 主講： 公共管理學院 王為民 ３、應繳預算款的核算 貸方登記應繳數(shù)，借方登記已繳數(shù)，平時貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。 ②行政性收費。 行政單位應設置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關憑據(jù)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。backgroundcolor:00aa0039。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用也應計入固定資產(chǎn)價值。 主講： 公共管理學院 王為民 ３、固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)的計價是指以貨幣表現(xiàn)固定資產(chǎn)的價值。 ． ③一般設備。 主講： 公共管理學院 王為民 （四）固定資產(chǎn)的管理與核算 固定資產(chǎn)是指可供長期使用而不改變其實物形態(tài)的設備與設施。 主講： 公共管理學院 王為民 （３）材料盤盈盤虧的核算 行政單位應定期盤點庫存材料，對于發(fā)生盤盈、盤虧等情況，應當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理。 購入和增加時記借方，領用和損失時記貸方，借方余額反映庫存未耗用的材料。 ②建立嚴格的庫存材料管理責任制度。單位財務部門應要求借款者及時辦理結清手續(xù)，防止長期拖欠，占用單位資金。 ④購入的有價證券應作為貨幣資金妥善保管，保證賬券相符。 主講： 公共管理學院 王為民 銀行賬戶的管理原 則 嚴格遵守國家銀行的各項結算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行的監(jiān)督； 銀行賬戶只限于本單位使用，不得出租、出借、套用或轉讓； 單位各種收、付款憑證，必須如實填寫款項來源和用途，不得巧立明目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁利用賬戶搞非法活動。 有外幣現(xiàn)金的行政單位，應分別設置人民幣、各種外幣“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 ⑤不得以“白條”抵庫。 主講： 公共管理學院 王為民 二、行政單位流動資產(chǎn)的 管理與核算 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，一般包括貨幣資金、應收暫付款和存貨等內(nèi)容。 行政單位的資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 B style=39。在不同的單位中，設置不同的財務核算憑證和賬簿，它們之間有著不同的相互聯(lián)系和登記程序。如果發(fā)生隔頁、跳行，應將空頁、空行用紅線對角劃掉，加蓋“作廢”字樣，并由記賬人員簽章。color:white。內(nèi)容包括：賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)（活頁賬在訂本后填寫）、記賬人員姓名、財務核算主管人員簽章等。 （ 1）現(xiàn)金日記賬。 （ 3）繳撥款項明細賬 （ B style=39。 如果一張原始憑證中所列的費用應由幾個單位共同負擔，該原始憑證可由一方保存，保存原始憑證的單位應向其他付費單位開具分割單，作為對方的原始憑證。backgroundcolor:00aa0039。 固定資產(chǎn)調入、調出，應填制“固定資產(chǎn)調撥單”；購進材料，應填制“收料單”，辦理入庫手續(xù)；發(fā)出材料，應填制“發(fā)料單”，辦理出庫手續(xù)；材料發(fā)出業(yè)務較多的單位，可按期匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，以便進行材料發(fā)出的核算。backgroundcolor:00aa0039。 收款收據(jù)要加蓋收款單位公章和經(jīng)手人印章。 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的書面證明，是表明經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行和完成情況的惟一合法憑據(jù)，也是填制記賬憑證的根據(jù)。 （ 2）負債增加、負債減少的業(yè)務，分別記人負債類賬戶貸方、負債類賬戶借方。這六類財務核算科目可按其與基本財務核算等式的關系，概分為 資產(chǎn)類科目和負債類科目。 按提供指標的詳細程度分類，分為總分類科目和明細分類科目，通常稱為總賬科目和明細科目。一貫性原則 及時性原則 清晰性原則 重要性原則 主講： 公共管理學院 王為民 （二）財務核算確認計量要求 收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制 專款專用原則 歷史成本原則 B style=39。color:white。 主講： 公共管理學院 王為民 （三）事業(yè)單位預算報表 事業(yè)單位收支預算總表。backgroundcolor:00aa0039。color:white。支出預算要在合理分類的基礎上根據(jù)要求分別編列。 定額。 其中《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》處于主導地位，行業(yè)事業(yè)單位財務管理辦法為輔助環(huán)節(jié)，單位內(nèi)部財務管理具體規(guī)定作為必要補充。 防護性控制。 平衡法?！耙庖娊粨Q法”、“類推預測法”、“理論推定法”、“專家調查法 — 德爾菲法”等，都是定性分析法。 一 、公共組織財務活動 （一）預算資金收支活動 （二）預算外資金收支活動 （三）經(jīng)營活動 主講： 公共管理學院 王為民 二、公共組織財務關系 （一）與政府的關系 （二）與其他職能部門的關系 （三）與上下級單位的關系 （四）與內(nèi)部各單位的關系 （五）與本單位工作人員的關系 （六）與其他各有關方面的關系 主講： 公共管理學院 王為民 第三節(jié) 公共組織財務管理的 目標、任務和原則 一、公共組織財務管理的目標： 努力增收節(jié)支，合理安 排支出結構，嚴格控制經(jīng)費支出，提高資金使用效果，充分利用有限的資金。backgroundcolor:00aa0039。color:white。 B style=39。color:white。民辦非企業(yè)單位 主講： 公共管理學院 王為民 第二節(jié) 公共組織財務管理的內(nèi)涵和特點 公共組織財務管理是指公共組織管理本單位的財務活動、處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。 定性預測法 。概率決策法 損益決策法 主講： 公共管理學院 王為民 （三）財務計劃方法 財務計劃是在一定的計劃期內(nèi)以貨幣形式反映公共組織業(yè)務及經(jīng)營活動所需的資金及其來源、財務收入和支出、結余及其分配的計劃 。 主講： 公共管理學院 王為民 （四）財務控制方法 財務控制是指在財務管理過程中，利用有關信息和特 定手段，對公共組織的財務活動施加影響或調節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務目標。 主講： 公共管理學院 王為民 第六節(jié) 公共組織財務制度體系 我國現(xiàn)行公共部門財務制度，分為行政單位財務制度和事業(yè)單位財務制 度兩個體系，基本上是由行政事業(yè)單位財務規(guī)則、行政事業(yè)單位財務管理辦法和行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部財務管理具體規(guī)定三個層次組成的。 二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務計量單位所規(guī)定的人員比例來確定其人員編制。行政單位支出預算包括經(jīng)常性支出（含預算外資金支出）、專項支出（含預算外資金支出）和自籌基本建設支出等項內(nèi)容。 填報單位： 年 月 日 單位：萬元 合計 名稱 項 款 其他收入預算明細項目 預算科目 主講： 公共管理學院 王為民 （三）行政單位預算報表 B style=39。color:white。事業(yè)單位支出預算由撥出經(jīng)費、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和自籌基本建設支出等項內(nèi)容組成。 填報單位： 年 月 日 本年