【正文】 部要依據(jù)施工圖數(shù)量建立工程數(shù)量總賬，各責任中心要根據(jù)實測的數(shù)量建立各責任中心工程數(shù)量明細賬。要求各個工程數(shù)量成本中心執(zhí)行管理控制以完成責任預算，從而取得工程數(shù)量控制者與項目利益一致性的效果。對責任 范圍之外發(fā)生的數(shù)量變化，經(jīng)項目總工程師審核，項目經(jīng)理批準后由責任中心編制調(diào)整報告，可進行工程數(shù)量調(diào)整并相應調(diào)整責任中心責任預算。 23 施工產(chǎn)值計劃每個季度要按上期的實際完成情況作合理調(diào)整。 24 1． 責任成本管理定期分析報告制度，是項目日常 管理的基本制度，是項目考核兌現(xiàn)的前提，也是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的重要手段。項目所有成本的節(jié)余或超支，都要有明確的責任主體對其負責。凡是當期 (月 )已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期 (月 )的收入或費用 處理，凡是不屬于當期 (月 )的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期 (月 )收付，都不應作為當期的收人和費用，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制進行成本收入與成本費用的核算，能夠更加準確地反映特定核算期間真實的財務成本狀況和經(jīng)營管理成果。項目責任成本的收入是否按規(guī)定計算，已完工程量是否真實，未完施工是否按規(guī)定計算。 根據(jù)進貨總量、領料總量、庫存及現(xiàn)場盤點數(shù)確定實際耗用數(shù)量，然后乘以實際進貨單價。 6． 分包合同的成本核算及分配處理辦法 分包合同是指項目經(jīng)理部確定分包的分部分項工程，小型外加工合同，電動工具修理的包干合同等。 五 、 責任成本分析 項目責任成本分析，就是利用統(tǒng)計資料和會計核算資料，將目標責任成本 (計劃成本 )與實施項目 的實際成本進行比較，了解成本的變動情況，分析成本盈虧的原因，同時制定相應的對策，尋找降低施工項目施工成本的途徑，減少消耗，達到降低項目施工成本的目的。 2． 責任成本分析報告。⑤分包成本分析。 二 、公司對項目部的考核 項目部未對責任成本 未 進行二次 分解、未與各成本費用中心簽訂“責任考核合同”、未按合同要求進行成本分析，不得發(fā)放效益工資；項目部未對各保障中心按崗位職責及工作標準進行考核，不得發(fā)放效益工資。 （ 1） 項目竣工，實現(xiàn)綜合效益并完成貨幣資金上繳款時，不獎不罰； 完成上繳款 指標 后，超額實現(xiàn)的綜合效益，公司、項目部按比例分成，上交公司 60%，自留 40%。 （ 3） 項目部效益工資的發(fā)放，必須與責任利潤掛鉤；否則，公司除沒收其發(fā)放金額外，另將按發(fā)放額的 10％和 8％分別處罰項目經(jīng)理和財務主管。 （ 3） 項目經(jīng)理中心的效益工資分配由 項目部 根據(jù)相關規(guī)定確定。 （ 8） 終效考核在工程竣工后兌現(xiàn)。 38 主題詞： 成本 鐵路工程 管理 細則 通知 抄送：公司領導、機關各部 門 。 （ 7） 甲方給予的安全、質(zhì)量、進度獎首先彌補甲方預扣的獎勵基金，超出部分在項目部不虧損的情況下報公司審批后按崗位責任兌現(xiàn)。 （ 2） 責任中心（除收入中心外）的當期責任利潤按公司批復的比例計算責任中心當期效益工資總額。 4． 效益工資考核與審批 （ 1） 只有同時符合下列條件者，項目部才能發(fā)放效益工資： 實現(xiàn)了責任利潤；全額完成公司當期核定 的上交款指標；按時上報了業(yè)績報告。以財務部門按規(guī)定計提的費用足額上繳。責任成本管理相關臺帳見附件《工程項目責任成本管理臺帳》。③周轉(zhuǎn)工具費用分析。對材料節(jié)超進行分析，不但要關注異常超耗，也要關注異常節(jié)余，應從技術部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，作業(yè)隊使用等環(huán)節(jié)進行詳細核對，進行分析，找出原因，并制定相應整改預控措施； （ 3） 施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：優(yōu)化的施工方案在實施過程中，每月應跟蹤考核，對優(yōu)化的施工方案實施階段性經(jīng)濟技術分析，檢驗優(yōu)化方案論證時的經(jīng)濟技術分析指標完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對優(yōu)化方案進行改進及再優(yōu)化； （ 4） 工程單價節(jié)超分析：具體 包括：投標單價與公司責任預算單價的差價分析，公司責任預算單價與作業(yè)隊 32 實際承包單價的差額分析等； （ 5） 項目管理費預算及執(zhí)行情況分析：每月的管理費預算的分攤原則是將變動的管理費按工期分攤，再加上當月一次性發(fā)生的管理費成本做為各月當期責任預算，與當期實際費用進行比較，分析執(zhí)行效果； （ 6） 資金計劃執(zhí)行情況分析：著重就本月資金計劃執(zhí)行、周轉(zhuǎn)情況、使用效果進行分析，查明資金開支節(jié)超的原因，并安排編制下月資金計劃； （ 7） 實現(xiàn)收益與上繳款差異性分析：主要分析對上應計未計的收入與對下應列未列的成本，分析項目階段性實現(xiàn)的 利潤與完成上繳經(jīng)營效益的差異原因、項目債權(quán)與債務是否平衡等； （ 8） 項目經(jīng)理調(diào)節(jié)經(jīng)費節(jié)余、使用情況分析； （ 9） 上期整改措施落實情況進行分析：著重對整改措施的落實程度進行分析，找出未落實整改目標的具體原因，制定相應的工作措施。分配比例可根據(jù)責任成本預算中的比例測算，防止分包費用一次進入某一項費用而造成成本核算不準確，失去指導意義。對外單位的機械，要及時督 促有關單位辦理結(jié)算手續(xù)，否則，則以現(xiàn)場核算的費用為準。為準確起見最好對施工采取每月預結(jié)的辦法。 2． 按成本構(gòu)成要素，收集核算資料 每到月末規(guī)定的截止日期，項目各成本中心及時提供人工費，材料費、機械費等有關成本核算的基礎資料，其分工如下表： 序號 責任中心 提供資料 備注 1 技術責任 實際完成工作量 27 中心 2 計劃責任 中心 實際完成工作量的責任成本收入總額 臨時設施所用人工單列 3 物資責任 中心 材料消耗及收、發(fā)、存月報表卡才料盤點表，未完施工用料盤點，周轉(zhuǎn)工具租賃費、購置費、修理費 臨時設施所用材料單列 4 設備責任 中心 大型、中小型機械汽車運輸臺班、修理費、電費 臨時設施所用機械費單列 5 安質(zhì)責任 中心 實際完成工作量應投入的安全費 6 財務責任 中心 辦公費、交通費、業(yè)務費、代清代掃費；項目部管理人員工資、獎金 7 作業(yè)隊責 任中心 各 作業(yè)隊實際完成工作量 3． 成本核算員進行月度核算的一般要求 根據(jù)收支口徑一致的原則，按責任成本構(gòu)成要素一一對應的要求，將收入與支出逐項核算，并制成項目月度責任成本報告。要把按月進行成本分析作為項目部一項重要工作來抓，不得以任何理由推延。項目經(jīng)理是項目部成本節(jié)超分析的第一責任人，同時要明確分管領導和具體的負責人。同時，根據(jù)各責任中心的計劃匯總編制年度現(xiàn)金收支計劃、預計收益計劃和預計資產(chǎn)負債計劃。財務預算由現(xiàn)金收支計劃、預計收益計劃和預計資產(chǎn)負債計劃組成。同時，項目部應按季度將建設單位 22 已批復的變更設計工程數(shù)量累計匯總成表，連同變更設計通知單（復印件）報公司責任成本管理部門備查。 各級總工程師對核批后的責任工程數(shù)量負責控制、 調(diào)整、建賬核實和兌現(xiàn)。 工程數(shù)量是編制責任預 算的重要依據(jù)之一，對工程成本的控制起著決定性的作用。實施性施工組織設計是施工項目中標后規(guī)劃和指導承建工程從施工準備到竣工 驗收 19 全過程的一個綜合性技術經(jīng)濟文件，是溝通工程設計和施工的橋梁，也是編制項目責任預算的基本依據(jù)。 1． 項目責任成本總承包合同由項目經(jīng)理與公司簽訂。 第四 章 項目 責任成本預算的編制 與調(diào)整 一、 項目責任預算的編制執(zhí)行 公司《項目責任預算 17 編制辦法》 。 ② 工程質(zhì)量監(jiān)督把關不嚴，玩忽職守造成的返工，材料浪費損失。 6． 安質(zhì)責任中心 。 其 責任范圍 ： （ 1） 負責各中心 責任成本的歸集匯總和核算，牽頭組織責任成本管理 工作。 （ 5） 負責機械設備、車輛的修理費用。 ④ 沒有進行限額發(fā)料，造成材料超耗。 負責周轉(zhuǎn)材料租賃及費用回收。 4． 設備責任中心 。 （ 9） 不定期地會同財務部門對各責任成本中心的責任成本預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，定期牽頭組織項目 12