【正文】 （ 4）出版物 /文獻(xiàn) /信息傳播費 論文版面費： 13篇， /篇；資料 ；出版專著 2萬元 （ 5）其它 不可預(yù)見費用： /年 （ 1）原材料 /試劑 /藥品購置費 （ 2）其它 （ 1）購置 購置一臺激光打印機，計算機耗材等： /年 （ 2）試制 裝費 數(shù)據(jù)收集及咨詢 二 .國際合作與交流費 項目組成員出國學(xué)術(shù)交流， 2萬元 /人次， 2人次 邀請境外專家，負(fù)責(zé)落地接待 2人次 三 .勞務(wù)費 研究生科研補助： 200元 /人月， 2人各 27個月 四 .管理費 5% 合 計 國家其他計劃資助經(jīng)費 其他經(jīng)費資助（含部門匹配） 與本項目相關(guān)的 其他經(jīng)費來源 其他經(jīng)費來源合計 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 國家自然科學(xué)基金申請書 第 5 頁 版本 報告正文 企業(yè)年金稅收支出 的精算模型研究 —— 對中國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的成本分析 一、立項依據(jù)與研究內(nèi)容 1. 項目的立項依據(jù) 企業(yè)年金是在國家政策指導(dǎo)下，由企業(yè)及其職工依據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況自主建立的一項養(yǎng)老保險 制度 [1]。另外，現(xiàn)在許多國家每年都要對稅收支出 進(jìn)行測算，并將其與直接公共支出一起列入財政預(yù)算定期公布 [4]。早期的研究多集中于單個期間（如一年）企業(yè)年金稅收支出的測算。文 [8]利用精算學(xué)很好地解決了這個問題，對我國的企業(yè)年金稅收支出進(jìn)行了研究。 企業(yè)年金是一個持續(xù)期間較長的金融契約，因而 在對跨期稅收總支出進(jìn)行測算時，利率 因素是一個關(guān)鍵因素。事實上，這樣的方法混淆了計算單個期間稅收支出的目的。在文 [12,13]里， Parker考慮了定期（ temporary）保單，推導(dǎo)得到 了當(dāng)保單數(shù)趨于無窮多時 ，保單組平均給付現(xiàn)值的極限分布（ limiting distribution）。然而很遺憾的是，這一點并未被學(xué)術(shù)界所重視，在該方面迄今未有很好的研究成 果。生存年金產(chǎn)品中考慮延付期限與受益期限，因此該組合可以包含許多生存年金產(chǎn)品，如 即 期給付年金和終身年金等。 在應(yīng)用研究方面，通過建立群體的跨期稅收總支出模型和單個期間稅收支出模型，彌補以往對 于企業(yè)年金稅收支出測算研究的種種不足，對我國企業(yè)年金覆蓋人群的跨期稅收總支出和單個期間 的稅收支出進(jìn)行準(zhǔn)確地分析計算， 使政府準(zhǔn)確地了解到實行稅收優(yōu)惠政策的成本，從而為其制定相 關(guān)政策（如是否擴大稅收優(yōu)惠比例）提供重要的決策支持。由于企業(yè)年金稅收支出與雇員年齡、工資水平、退休年齡、工資增長率、 生存分布、稅收優(yōu)惠比率、 企業(yè)所得稅率等因素密切相關(guān)，因此如何針對我國的稅收優(yōu)惠政策，綜 合考慮這些因素，建立符合實際情況的跨期稅收總支出模型和單個期間的稅收支出模型是一個擬解 決的關(guān)鍵問題（具體解決方案可參見技術(shù)路線 3部分）。該方法的問題在于，當(dāng)組合包含數(shù)量很多的生存年金產(chǎn) 品時，對年金參與者生存時間進(jìn)行模擬的工作量十分巨大。本課題申請者曾經(jīng)利用該方法獲得了保單組平均損失變量的近似分布函數(shù)（東明 . 隨機利率下壽險保單組的均衡保費模型 [J].系統(tǒng)工程學(xué)報 , 20xx, 已錄用），相信也可以將該方法應(yīng)用 于本課題的研究。 最后，對于模型中的各參數(shù)，如雇員退 休年齡、稅收優(yōu)惠比例、企業(yè)所得稅率、工資增長率等， 進(jìn)行敏感性分析，分析各參數(shù)對我國企業(yè)年金覆蓋人群跨期稅收總支出的影響程度，給出相 國家自然科學(xué)基金申請書 第 11 頁 版本 通過該項研究，可以展示固定人群在當(dāng)期及以后各個期間稅收支出的分布情況。 4. 本項目的特色與創(chuàng)新之處 綜合以上分析，本項目的特色與創(chuàng)新之處在于： （ 1）立足于國內(nèi)外壽險精算理論的最新研究動向，研究隨機利率環(huán)境下非同質(zhì)生存年金組。 然后，以第 1項研究內(nèi)容的研究成果為基礎(chǔ)，推導(dǎo)跨期稅收總支出的一、二階矩與分布函數(shù)。無論是通過個體加總法還是現(xiàn)金流 法，組合總給付現(xiàn)值都表現(xiàn)為一系列相互依賴的隨機變量的加和，相信可以利用Comonotonicity方 法推導(dǎo)總給付現(xiàn)值的近似分布。將非同質(zhì)組合分組若干同質(zhì)組合的目 的在于方便二階矩的推導(dǎo)，并且使推導(dǎo)結(jié)果能夠有一個簡潔的表達(dá)形式。因此，如何推導(dǎo)組合總給付現(xiàn)值的 分布函數(shù)或可以接受的近似分布，是本課題擬解決的一個關(guān)鍵問題（具體解決方案可參見技 術(shù)路線 1部分）。具體地，在利率與死亡率 均為隨 機的環(huán)境下，建立非同質(zhì)生存年金組合的給付現(xiàn)值模型， 推導(dǎo)得到組合給付現(xiàn)值的一、二階 矩，采用不同的方法得到給付現(xiàn)值及其近似變量的近似分布函數(shù)。相信通過本課題深入、系統(tǒng)地研究，將會取 得具有重要理論意義與實際價值的成果。隨后從現(xiàn)金流的角度得到了給付總現(xiàn)值的另一種表 達(dá)式，以此為基礎(chǔ)，得到了給付總現(xiàn)值的近 似替代隨機變量以及該隨機變量的近似分布函數(shù)，取得 了較好的研究成果。 在壽險精算的研究領(lǐng)域內(nèi)，由于壽險合同的長期性，因而對于隨機利率 環(huán)境下精算模型的研 國家自然科學(xué)基金申請書 第 7 頁 版本 付總現(xiàn)值進(jìn)行研究更具有意義，而且在隨機利率的條件下，組合中各個保單的保險金給付現(xiàn)值之間 并不獨立，因而對保險金給付總現(xiàn)值的研究要遠(yuǎn)遠(yuǎn)復(fù)雜于單個保單的情形。受到文 [9]的影響，文 [5] 與文 [8]在得到特定人群的跨期稅收總支出后，均將其轉(zhuǎn)化為單個期間的稅收支出。而這種針對個體建立模型的研 究方法必然會導(dǎo)致測算結(jié)果的不準(zhǔn)確，而且無法得到群體稅收支出的概率特征（如一、二階 矩和分布函數(shù)）。 Dilnot和 Johnson(1993)[5]將這種方法應(yīng)用于英國企業(yè)年金覆蓋的人 群，計算得到了群體的跨期稅收總支出。目前大部分發(fā)達(dá) 國家（如美國、 英國等）采用的是 EET稅制，即允許雇主和雇員從他們的稅前收入中扣除養(yǎng)老金繳費額，并 減免養(yǎng)老金投資收益所得稅，但對待養(yǎng)老金領(lǐng)取時則像對待其他應(yīng)納稅收一樣，征收個人所 得稅。目前對于企業(yè)年金稅收支出的研究成果較少，且大多 過于抽象和簡化。目前對于稅收優(yōu)惠政策所帶來的 成本 —— 稅收支出 —— 的研究，大多過于抽象或簡化，無法描述和解決稅收支出的測算問 國家自然科學(xué)基金申請書 第 3 頁 版本 項目組主要成員（注 : 項目組主要成員不包括項目申請者，國家杰出青年科學(xué)基金類項目不填寫此欄。 該課題負(fù)責(zé)人屠梅曾教授在所申請領(lǐng)域多年來開展了較為系統(tǒng)和深入的研究，完成了水 資源管理方面的數(shù) 項課題，科研成果卓著，同時具有較強的項目組織和協(xié)調(diào)能力。 陳穎同學(xué)負(fù)責(zé)收集國內(nèi)有關(guān)資料，胡昊博士 負(fù)責(zé)進(jìn)一步了解國際上的研究前沿和國外的有關(guān)情況，王為 人同學(xué)負(fù)責(zé)收集有關(guān)的數(shù)據(jù)、實際工作中的情況和實證分析。課題負(fù)責(zé)人，項 目通過驗收，獲 1995年上海市大學(xué)生社會實踐評比一等獎。（ 3）上海市水務(wù)局重大課題 “ 上海城鄉(xiāng)供水一體化研究 ” （在研）；（ 4）上海市重大 軟課題 “ 上海建設(shè)國際生態(tài)城市模式與措施研究 ” （ 1996）；（ 5）上海市自然科學(xué)基金課題 “ 上海市經(jīng)濟(jì) 與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略研究 ” （ 19921996）；（ 6）中美合作項目（上海交通大學(xué)－耶魯大學(xué)） “Shanghai Ecocity for the 21st Century” （ ）。 （ 3）通過 系統(tǒng)總結(jié)發(fā)達(dá)國家在城市水務(wù)管理方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)，本項研究有利于推動我國在這一方面 的研究工作，并可以結(jié)合中國國情及其加入 WTO的契機，實施水務(wù)融資、水價制定等等方面的創(chuàng)新。 （ 3）運用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和方法，建立水資源可持續(xù)消費路徑及其制度安排模型，提出城市水資源可 持續(xù)消費的制度安排及其最優(yōu)路徑選擇。 根據(jù)前述水資源安全概念的界定和所提出的城市水資源安全機制及其預(yù)警機制，提出城市水資源 安全評價指標(biāo)體系，并選擇代表性城市（如上海）作定量實證研究。當(dāng)前我國城市水資源形勢十分嚴(yán)峻，全國 668個城市中約有 330個城市缺水， 108 個城市嚴(yán)重缺水，在 32個百萬人口城市中，有 30個城市缺水。 綜上所述，國內(nèi)外學(xué)者已針對水資源問題進(jìn)行了大量的研究 工作，但就我國目前的狀況來看，還存 在著一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（ 1）現(xiàn)有研究針對水資源短缺的較多，而關(guān)于城市水資源管 理的較少。 確保水資源的安全必然要促進(jìn)水資源可持續(xù)利用，因此該問題正成為一個越來越受到重視的課題。 20世紀(jì) 80 年代后期，許多學(xué)者考慮采用經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)水資源供需矛盾，認(rèn)為價格是節(jié)約用水的 重要參數(shù)。 在 全球水資源安全問題 的討論中，發(fā)達(dá)國家主要側(cè)重于兩個方面：一是如何提高、改善水質(zhì)，滿足 人們對水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高的要求；二是水資源的可持續(xù)利用問題（ William Page， 20xx）。 3．預(yù)期價值：本課題理論創(chuàng)新程度或?qū)嶋H應(yīng)用價值。 預(yù)期成果 —— 指最終研究成果形式，可選報 1項或 2項。 所屬系統(tǒng) —— 以代碼表上規(guī) 定的七類為準(zhǔn)，只能選擇某一系統(tǒng)。最多不超過 3個主題詞，詞與詞之間空一格。 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 3 填 寫 數(shù) 據(jù) 表 注 意 事 項 一、本表數(shù)據(jù)將全部錄入計算機，申請人必須逐項認(rèn)真如實填寫。所用的代碼請查閱《國家社會科學(xué)基 金項目申報數(shù)據(jù)代碼表》。 申請者（簽章）： 年 月 日 填 表 說 明 一、本表用計算機認(rèn)真如實填寫。 五、全國哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃辦公室通訊地址：北京西單北大街西斜街 36 號，郵政編碼： 100032。 主 題 詞 —— 按研究內(nèi)容設(shè)立。 “ 公共管理學(xué)科 ” 填寫 “ 政治學(xué)其他學(xué)科 ” 代碼（即 ZZE），管理學(xué)其他學(xué)科選擇相關(guān)的學(xué)科分類代碼。欄目不夠可加附頁。 2．內(nèi)容：本課題研究的基本思路和方法，主 要觀點。 水資源管理是當(dāng)前資源經(jīng)濟(jì)、生態(tài)環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展等領(lǐng)域的一個研究熱點和重點，涉及的問題很 多，其中，水資源的安全問題和可持續(xù)利用問題是兩個重要的方 面。 Areola （ 1997）研究了城市水供給的限制因素， Hoekstra（ 20xx）提出長期水供給的綜合評價方法。 Moigne（ 1992）從 經(jīng)濟(jì)、制度、技術(shù)和環(huán)境等方面比較了不同國家的水資源管理實踐，并得出了一些有價值的結(jié)論。在我國加入世貿(mào)組織后，為適應(yīng) WTO規(guī)則的要求以及加快發(fā)展我國城市水務(wù)事業(yè)， PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 6 政府應(yīng)轉(zhuǎn)變職能，使水務(wù)管理模式從政府直接管制向間接監(jiān)督管理轉(zhuǎn)變，水務(wù)工程投資從單純政府投資 向投資主體多元化轉(zhuǎn)變，水務(wù)設(shè)施建設(shè)、運營、管理從政府直接經(jīng)營向通過城市水務(wù)市場開展特許經(jīng)營 轉(zhuǎn)變，水務(wù)服務(wù)價格從福利價格向市場價格轉(zhuǎn)變，水務(wù)企業(yè)從隸屬于政府向自主經(jīng)營的法人實體轉(zhuǎn)變（石 玉波， 20xx）。據(jù)統(tǒng)計，世界有 80個國家約 15億人口面臨淡水不足 的威脅，而 2025年世界上將有近 14億人生活在嚴(yán)重缺水的環(huán)境中，近 10億人面臨極度缺水， 無法滿足 必需的生產(chǎn)生活需要。 ，針對中國城市水資源的不同特點劃分類型，探 討城市水資源安全機制及其預(yù)警模型。 （ 2）以新《水法》為指導(dǎo)，探討建立城市與流域相結(jié)合的水資源保護(hù)分級管理體 制，搞好流域水功能 區(qū)劃和水資源保護(hù)規(guī)劃。本研究所提出的城市水資源安全 ESE分析框架、水資源安全預(yù)警模型及其評價指標(biāo)體系，有利 于促進(jìn)城市水資源的可持續(xù)利用，從而有利于 21世紀(jì)中國可持續(xù)城市的發(fā)展建設(shè)。 課題負(fù)責(zé)人屠梅曾教授曾長期從事生態(tài)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境保護(hù)、投融資體制等方面的研究，是上海市生態(tài)經(jīng)濟(jì) 學(xué)會常務(wù)理事，兼管理專業(yè)委員會主任，主持完成的主要相關(guān)課題有：（ 1）