【正文】 主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。 27 ?高企認定（復審）研發(fā)費歸集的內(nèi)容： 。 ? 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。 ? 簽訂集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同 ,明確各參與方的責、權、利及費用分攤方法 ? 分攤原則： ?權利和義務、費用支出和收益分享一致原則 ? 集團母公司負責編制： ?集中研究開發(fā)項目的立項書 ?研究開發(fā)費用預算表 ?決算表 ?決算分攤表 17 3. 允許加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容 （第 4條） (申報時需填歸集表 ) 直接消耗 的材料、燃料和動力費用 ①材料 ②燃料 ③動力費用 在職 人員費用 ①工資、薪金 ②津貼、補貼 ③獎金 折舊費 ①儀器 ②設備 租賃費 ①儀器 ②設備 無形資產(chǎn)攤銷費 ①軟件 ②專利 ③非專利技術 、工藝裝備開發(fā)及制造費 7. 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用 ① 新產(chǎn)品設計費②新工藝規(guī)程制定費③技術圖書資料費④資料翻譯費 18 （四） 申報流程與資料 申報流程 ： （ 1）資料 ? 企業(yè) 主管稅務機關 （ 2）研發(fā)項目爭議 （ 3）研發(fā) 項目鑒證 政府科技部門 19 2. 國家政策規(guī)定的向主管稅務機關報送的資料： ? 研發(fā)項目資料： （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的 決議文件。（查賬征收） ? 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè) 居民企業(yè) ? 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 非居民企業(yè) 10 （ 2）研發(fā)項目財務核算體系必須健全 1) 建立以研究開發(fā)項目為基礎的專賬管理制度 （第 10條） 2) 注意研發(fā)費用與生產(chǎn)費用的分開核算 （第 9條） 3) 研發(fā)費用的會計核算方法：有條件的資本化法 （第 7條） （換言之，企業(yè)對研發(fā)項目的日常會計核算，須遵循會計準則、財務通則等會計規(guī)范） 11 （ 3）準確歸集研究開發(fā)費用 ? 申請加計扣除時，須按照 稅法允許加計扣除的研發(fā)費用范圍 ，從日常的會計核算中取數(shù)，準確歸集并填寫： ?“ 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 ” 12 2.“ 加計扣除”對 研發(fā)活動 的認定 （ 1）研究開發(fā)活動的定義（第 3條） ? 為 獲得 科學與技術 （不包括人文、社會科學） 新知識 ， 創(chuàng)造性運用科學技術 新知識 ，或 實質性改進技術、產(chǎn)品（服務） 而 持續(xù)進行 的具有 明確目標 的活動。 （ 1）必須是居民企業(yè) 。 16 ?集中研發(fā)項目 （第 1518條） ? 集團公司集中進行的研發(fā)項目，其 實際發(fā)生 的研究開發(fā)費用，按合理的方法在受益成員企業(yè)間進行分攤。 其中：境內(nèi)研發(fā)費占研發(fā)費總額的比例不低于 60% （服務）收入的比例 ? 高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入 60%以上 70分以上(不含 70分 )： ? 核心自主知識產(chǎn)權（ 30分）、科技成果轉化能力（ 30分）、研究開發(fā)的組織管理水平（ 20分）、成長性指標（ 20分） 24 ?研發(fā)活動與重點領域： ?研發(fā)活動： ? 同 “ 加計扣除 ” 的定義 ?重點領域： 一、電子信息技術 二、生物與新醫(yī)藥技術 三、航空航天技術 四、新材料技術 五、高技術服務業(yè) 六、新能源及節(jié)能技術 七、資源與環(huán)境技術 八、高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 25 ? 高企認定（復審）研發(fā)費歸集的內(nèi)容： 。 ? 為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。 28 ?高企認定（復審）研發(fā)費歸集的內(nèi)容： 。 ?中介機構應客觀、公正地進行審計工作，并出具相應的專項審計報告。公司有高級職稱（可具體說明是教授、高工等） 人，中級職稱（可具體說明是工程師等） 人，初級職稱（可具體說明助理工程師等） 人。 ?很多被抽查企業(yè)在 知識產(chǎn)權、研發(fā)費用和高新收入 等方面均存在不符合高新標準的問題 . ?財政部就其在抽查中發(fā)現(xiàn)的問題集中反饋到科技部，并下發(fā)了針對已發(fā)現(xiàn)問題的高新企業(yè)及中介機構的處罰意見。即高新技術企業(yè)認定申請書 2. 近 3年的技術創(chuàng)新活動報告 3. 近 3年研究開發(fā)費用專項審計報告 4. 近 1年高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告 5. 其他 ?近 3年的財務報表審計報告 ?要求附注中批露當年的研發(fā)費用支出； ?近 1年年度審計報告，還須在附注中披露 高新技術產(chǎn)品（服務）收入。 48 3. 知識產(chǎn)權部門 ?近 3年內(nèi)獲得了哪些自主知識產(chǎn)權？獲得方式是什么？其來自哪些研發(fā)項目（ RD）或與哪些高新技術產(chǎn)品（服務）（ PS）相關？關聯(lián)度如何？ 49 4. 財務部門 ?是否建立以研發(fā)項目為基礎的專賬制度？ ?是否按新會計準則對研究開發(fā)費用進行日常核算？ ?是否單獨核算高新技術產(chǎn)品（服務）收入？ 50 三、需關注的重點財務問題 （一）研究開發(fā)費用 1. 研究開發(fā)費的歸集標準：按會計規(guī)范還是稅法規(guī)定？ 2. 稅法上研究開發(fā)費用的界定及歸集 3. 會計上研究開發(fā)費用的界定及核算 (1) 會計上研發(fā)費的歸集范圍 (2) 研發(fā)費用的會計核算方法 (3) 新會計準則的規(guī)定：有條件的資本化法 (4) 研發(fā)費會計核算的常見問題及參考建議 （二）高新技術產(chǎn)品（服務）收入 （三）政府補助的研發(fā)資金 51 （一）研究開發(fā)費用 52 ? 問題： ? 申報高企時認可的研發(fā)費歸集范圍和申請加計扣除時允許享受加計 50%扣除優(yōu)惠的研發(fā)費范圍并非相同，對企業(yè)而言，在日常的研發(fā)費會計核算中該如何歸集？是否是必須按高企和加計扣除要求來進行會計核算？ ? 建議： ? 企業(yè)的日常會計核算：遵循會計規(guī)范 ? 企業(yè)申請稅收優(yōu)惠：遵循稅法的規(guī)定 ?申報高企時，則按照高企的要求填列 “ 研究開發(fā)費用結構明細表 ” ，數(shù)據(jù)來自日常的研發(fā)費會計核算； ?申請加計扣除優(yōu)惠時，則按加計扣除的要求填列 “ 研發(fā)費歸集表 ” ，數(shù)據(jù)也來自日常的研發(fā)費會計核算。 ? 舊企業(yè)會計準則和舊會計制度，采用此觀點。 ? 有足夠的技術、財務資源和其他資源支持 ,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā) ,并有能力使用或出售該無形資產(chǎn) 。單憑自己的理解進行研發(fā)費的事前及事中管理 ,到進行事后財務核算和反映時 ,財務部門會發(fā)現(xiàn)一些不屬于研究開發(fā)費支出范圍的事項被技術開發(fā)部門包括進來。 ?科研人員的福利費支出 ,列入管理費用下的福利費。 ? 建議：