財務(wù)審計管理制度范本(存儲版)
【正文】 實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 （ 10）籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險。 審計部門根據(jù)實際情況對不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計監(jiān) 督、評價，可對所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實施審計評價，也可對部分內(nèi)部控制要素或控制載體實施審查評價。 對所屬單位內(nèi)部控制 設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進行的總體評價。 3．內(nèi)部控制符合有效性測試 （ 1）測試程序 業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程 序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關(guān)鍵控制點）在實際經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況； 穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用； 功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項控第二十八章 財務(wù)審計管理制度 333 制措施在實際工作中的運用效果。 （ 4）符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。 3．本細則自發(fā)文之日起執(zhí)行 。 （ 2）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確、及時。 （ 3）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。 5．對企業(yè)負債，包括流動負債和長期負債的情況進行審計監(jiān)督。 7．對企業(yè)損益，包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計監(jiān)督。 （ 4）審計部門可以根據(jù)國家的經(jīng)濟政策，有重點地對企業(yè)進 行專項審計。審計部門發(fā)現(xiàn)社會審計組織、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正。 。 （ 6）其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。 （ 2）審計部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進行符合性和實質(zhì)性測試。 （ 3）對企業(yè)盈余公積審計的主要內(nèi)容是： 稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確； 盈余公積的使用是否合法； 盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整； 盈余公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。 （ 4）對企業(yè)在建工程審計的主要內(nèi)容是： 在建工程是否真實存在并為企業(yè)實際擁有； 增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為； ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本 336 已完工程是否 及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。 3．對企業(yè)會計憑證審計的主要內(nèi)容是： （ 1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致。 5． 審計部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的會計資料，包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計監(jiān)督。 五、附則 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本 334 1．本細則未盡事宜，按國家、集團和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端。 調(diào)查問卷：即根據(jù)需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計調(diào)查表，向有關(guān)人員進行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給 本單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實； 流程圖法：在深入調(diào)查測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員以圖解形式，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)流程，運用符號反映和描述內(nèi)部控制。 在內(nèi)部控制健全性檢查評價基礎(chǔ)上，測試所屬單位有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的運行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經(jīng)濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達到預(yù)期目標(biāo)，部門和個人是否嚴格按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務(wù)的重大事項，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟損失或資產(chǎn)嚴重流失等事項。 （ 1）所屬單位是否通過設(shè)立內(nèi)部審核稽查機構(gòu)或人員，對本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。 （ 8）投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度，有無權(quán)威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風(fēng)險進行充分分析估計。 2．控制活動審查。 二 、內(nèi)部控制審查的范圍 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息及溝 通、監(jiān)督五要素，貫穿于公司經(jīng)營活動的全部過程，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計審查的范圍。 11．內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對被審計單位審計事項的整改情況進行跟蹤了解。審計組長對復(fù)核意見負責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。 （ 2）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項。 （ 2）實施審計的步驟和方法。 2．內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提前向被審計單位送達審計通知書。 （ 5）對正在實施的可能對單位造成嚴重損失、浪費和惡劣影響的行為，建議有關(guān)部門予以制止。 （ 4）限期整改審計提出的問題，并以書面報告形式反饋給審計部門。 （ 8）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)資料有嚴重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。 （ 13）法律、法規(guī)規(guī)定和總公司領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的其他審計事項。 （ 5）對總公司所屬單位的企業(yè)負責(zé)人進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。 （ 5）所屬單位企業(yè)負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任。 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)部審 計人員的學(xué)歷、資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件。 二 、審計機構(gòu)和審計人員 1．總公司設(shè)立審計監(jiān)察部，在總公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織和指導(dǎo)總公司 內(nèi)部第二十八章 財務(wù)審計管理制度 323 審計工作，負責(zé)總公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計事項。 4．總公司及所屬單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，對本單位及所屬單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動進行審計監(jiān)督。 （ 3）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機操作、語言和文字表達能力。 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本 324 （ 4）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況。 （ 4）對總公司所屬單位的財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行例行內(nèi)部審計或股東審計。 （ 12）向總公司總經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)提交總公司年度審計工作計劃和年度審計工作報告，并及時報告內(nèi)部審計工作情況。 （ 7）對
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