控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試(存儲(chǔ)版)
【正文】 ） 詢(xún)問(wèn) （ 二 ） 觀察 （ 三 ） 檢查 （ 四 ） 重新執(zhí)行 控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類(lèi)型及其組合。 對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)測(cè)試的次數(shù)。但偏差率過(guò)高，控制測(cè)試可能無(wú)效。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （二）實(shí)質(zhì)性分析程序 將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序 通常針對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在 穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系 的大量交易 ，通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)信息，用以 識(shí)別 有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在 重大錯(cuò)報(bào) 。 未有效運(yùn)行 ， 不支持低水平的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論 ，對(duì)其不能信賴(lài) ， 就需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取較高程度的保證 。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 二、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可用作本期的有效審計(jì)證據(jù) 。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 一、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) （ 一 ） 細(xì)節(jié)測(cè)試 （ 二 ） 實(shí)質(zhì)性分析程序 實(shí)質(zhì)性程序的類(lèi)型及其組合： 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （一）細(xì)節(jié)測(cè)試 針對(duì)各類(lèi)交易 、 賬戶余額 、 列報(bào)的具體細(xì)節(jié) （ 如時(shí)間 、 金額 ） 進(jìn)行測(cè)試 ，目的在于 直接識(shí)別 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在 重大錯(cuò)報(bào) 。當(dāng)其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試范圍可適當(dāng)縮小）（發(fā)貨單，發(fā)票，合同） 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 ? 。（每一次，每一期，每一期次） 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 四、控制測(cè)試的范圍 控制測(cè)試范圍的確定，主要受對(duì)控制 初步評(píng)價(jià)的結(jié)果 的影響。 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 預(yù)期控制是有效的 ? 是否有必要測(cè)試竹籃打水的效果？ ? 是否有必要測(cè)試“跳進(jìn)黃河能洗干凈”的合理性？ ? 系統(tǒng)管理員（財(cái)務(wù)經(jīng)理）與一級(jí)操作員（總賬主管）具備同樣的管理權(quán)分配權(quán)限和訪問(wèn)權(quán)限，在此前提下測(cè)試權(quán)限分配的唯一性與合理性。 內(nèi)控在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性 “控制測(cè)試”與“了解內(nèi)部控制” ? 了解內(nèi)部控制
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