【正文】 聯(lián)往來申報表一致！ 結(jié)合流程圖來表示更直觀，且更易完整表達。基礎(chǔ)研究、開發(fā)主要由 B進行，本公司沒有研究開發(fā)部門或職能。主要看相應(yīng)的費用由誰承擔(dān) ?可參考總局發(fā)布的企業(yè)功能風(fēng)險分析表 60 風(fēng)險描述示例 市場價格變動風(fēng)險 對 B的銷售價格原則上一年內(nèi)固定，不存在銷售價格變動的風(fēng)險。 從未發(fā)生過不代表不承擔(dān)某項風(fēng)險 61 功能與風(fēng)險分析總結(jié) 小結(jié) 綜上所述，本公司在關(guān)聯(lián)交易中所處的地位是受托加工商，相對于承擔(dān)全功能和風(fēng)險的完全制造商來講，明顯缺少研發(fā)、庫存管理和營銷、銷售功能。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知 》 （國稅函 [2021]363號） 71 我省對于同期資料管理的有關(guān)規(guī)定 ? 對于 2021年的關(guān)聯(lián)交易同期資料，相關(guān)企業(yè)（包括處于跟蹤管理期限內(nèi)的企業(yè)及跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立且發(fā)生虧損的承擔(dān)有限功能和風(fēng)險的企業(yè)），應(yīng)在2021年 12月 31日前準(zhǔn)備完畢，并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起 20日內(nèi)提供。因此，需要對該特殊因素進行調(diào)整，從 A公司的利潤表中消除該因素的負面影響后再同可比公司比較。 要點： ?明確寫明每一項風(fēng)險誰承擔(dān)，誰不承擔(dān)，或誰承擔(dān)什么部分。 B在收到本公司銷售的產(chǎn)品后不再進行開箱檢查。 ?單一功能企業(yè)的風(fēng)險 功能、風(fēng)險承擔(dān) 低 應(yīng)獲得的利潤水平 高 高 59 功能描述示例 基礎(chǔ)研究、開發(fā) 本公司的主要產(chǎn)品為蓄電器、充電器及二極管。 本公司的產(chǎn)品銷售價格根據(jù)年度開始前預(yù)測的訂單數(shù)量決定的生產(chǎn)計劃以及預(yù)計生產(chǎn)成本、基于前一年度實際成本制定的預(yù)計銷售、管理費用等，為確保合理的營業(yè)利潤水平而設(shè)定。 本公司的經(jīng)營范圍包括：生產(chǎn)銷售蓄電器、充電器及二極管。 購銷表（表三） （電子申報系統(tǒng)界面） 27 其 其其 非關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入3 其中 中 關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入4 中 中其 非關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入6 其中 關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入7 中國家(地區(qū)) 備注國家(地區(qū)) 備注國家(地區(qū)) 備注日本國家(地區(qū)) 備注日本INB株式會社 576, 成本加成法三、境外勞務(wù)支出額占勞務(wù)支出總額10%以上的境外交易對象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 交易金額境外非關(guān)聯(lián)方名稱 交易金額 定價方法定價方法境外非關(guān)聯(lián)方名稱 交易金額 定價方法二、境外勞務(wù)收入額占勞務(wù)收入總額10%以上的境外交易對象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 交易金額 定價方法2,580, 非關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出13 790, 關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出14 關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出11 576,境內(nèi)勞務(wù)收入5=6+7 3,370, 境內(nèi)勞務(wù)支出12=13+14 境外勞務(wù)支出9=10+11 576, 非關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出10 境外勞務(wù)收入2=3+4 勞務(wù)收入1=2+5 3,370, 576,=9+13一、總勞務(wù)交易勞務(wù)收入 金 額 勞務(wù)支出 金 額（表四）勞務(wù)表 勞務(wù)主要包括：市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供 與“購銷表 ”中的填寫要求一致 28 勞務(wù)表（表四） （電子申報系統(tǒng)界面） 單擊從下拉列表中選擇（選項來自關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）） 自動顯示 單擊從下拉列表中選擇，若選擇 ，要在備注欄中輸入方法 29 境外非關(guān)聯(lián)方信息需要手動輸入 從下拉列表中選擇 該表完成后生成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表表二第 3行第 1列、第 4列和第 7列，第 4行第 1列、第 4列和第 7列信息。 （特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）第一百零五條） 相關(guān)法律責(zé)任 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。只要符合這一條件的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)都必須履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)。 ? 單一功能企業(yè) ? 長期虧損企業(yè) ? 未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè) ? 地方大型企業(yè) ? 針對補繳稅款的罰息 關(guān)聯(lián)申報 同期資料 準(zhǔn)備和保存 資料提交 責(zé)任更廣 受到稅務(wù)調(diào)查 進行納稅調(diào)整 稅制的其他內(nèi)容簡要 6 預(yù)約定價安排 企業(yè)申請需同時符合三項條件： ① 年度關(guān)聯(lián)交易金額在 4,000萬元人民幣以上 ② 已履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù) ③ 已按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料 預(yù)備會談 正式申請 審核評估 簽訂安排 磋商 監(jiān)控執(zhí)行 達成一致意見 簽訂 《 安排 》 或《 執(zhí)行協(xié)議書 》 提交書面報告 半年檢查一次 測算出價格或 利潤區(qū)間 擬定預(yù)約定價 安排草案 注：根據(jù)辦法，預(yù)備會談可以采用匿名的方式 流程： ? 預(yù)約定價安排可以是單邊、雙邊或多邊，一經(jīng)簽訂，自企業(yè)提交正式申請年度的次年起 3~5年適用 ? 經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價安排的方法適用于申請當(dāng)年或以前年度的評估和調(diào)整 ? 期滿前 90天內(nèi)可提出續(xù)約申請 成功簽訂預(yù)約定價安排，可避免前后共 5~10年間的納稅調(diào)整及雙重征稅風(fēng)險 7 成本分攤協(xié)議 ? 有下列五種情形之一的，自行分攤的成本不予稅前扣除： ①成本分攤協(xié)議不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì) ②不符合獨立交易原則 ③沒有遵循成本與收益配比原則 ④未按規(guī)定備案成本分攤協(xié)議或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料 ⑤自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于 20年 ? 共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn) ? 共同提供、接受勞務(wù) (一般僅適用于集團采購和集團營銷策劃 ) ? 自成本分攤協(xié)議達成之日起 30日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，須每年提供成本分攤協(xié)議的同期資料 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，應(yīng)據(jù)實做出補償調(diào)整 適用范圍： 備案義務(wù)： 補償調(diào)整： 限制使用： 8 受控外國公司與資本弱化 ? 低稅地指實際所得稅稅負低于 %的國家或地區(qū) ? 控制是指單一持有 10%以上、且共同持有 50%以上表決權(quán)股份 ? 視同股息所得 = 視同股息分配額 實際持股天數(shù) 247。 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到 25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算； B．一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本 50%或以上，或者一方借貸資金總額的 10%或以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保； C．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派； D．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員； E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行； F．一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制； H．一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達到 A項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 34 國家 利 融資 擔(dān)保（地區(qū)） 融入金額 融出金額 率 起止時間 費率日本 IN B 株式會社 日本 日元 3,782, % 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 132,日本 IN B 株式會社 日本 日元 11,347, % 2021 年 6 月 1 日至 12 月 31 日 397,國家 利 融資 擔(dān)保（地區(qū)） 融入金額 融出金額 率 起止時間 費率IN B 電子 ( 中國 ) 有限公司 中國 人民幣 10,000, 5% 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 500,IN B 電子 ( 蘇州 ) 有限公司 中國 人民幣 5,000, 5% 2021 年 6 月 1 日至 8 月 31 日 62, 1,029, 62, 計企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例： …………擔(dān)保方名稱擔(dān)保費幣種融資金額應(yīng)計利息支出應(yīng)計利息收入定期融資境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱應(yīng)計利息支出應(yīng)計利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費定期融資境外關(guān)聯(lián)方名稱 幣種融資金額企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例 =年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和 / 年度各月平均權(quán)益投資之和 = [(10,000,000＋ 3,782,500) 5＋ (3,782,500＋ 11,347,500＋ 10,000,000) 7] / (15,000,000 12) = 注：假設(shè)該企業(yè)注冊資本折合人民幣 15,000,