財政部會計司解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理(存儲版)
【正文】 立即收回，并按要求妥善保管，以防止他人濫用。第三，根據(jù)需要及時補充、變更甚至解除合同。 主要管控措施：第一，財會部門應(yīng)當在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同規(guī)定付款，及時催收到期欠款。 四、 合同管理的后評估 合同作為企業(yè)承擔獨立民事責任、履行權(quán)利義務(wù)的重要依據(jù)，是企業(yè)管理活動的重要痕跡，也是企業(yè)風險管理的主要載體，為此，合同管理內(nèi)部控制指引強調(diào)企業(yè)應(yīng)當建立合同管理的后評估制度。第三，加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，任何人不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家或商業(yè)秘密。 （七）合同結(jié)算 合同結(jié)算是合同執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，既是對合同簽訂的審 查，也是對合同執(zhí)行的監(jiān)督，一般由財會部門負責辦理。 主要管控措施：第一，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，全面適當執(zhí)行本企業(yè)義務(wù)，敦促對方積極執(zhí)行合同，確保合同全面有效履行。授權(quán)簽署合同的，應(yīng)當簽署授權(quán)委托書。該環(huán)節(jié)的主要風險是：合同審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當內(nèi)容和條款；審核人員雖然通過審核發(fā)現(xiàn)問題但未提出恰當?shù)男抻喴庖姡缓贤鸩萑藛T沒有根據(jù)審核人員的改進意見修改合同，導致合同中的不當內(nèi)容和條款未被糾正。第二，嚴格審核合同需求與國家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目立項書等為依據(jù)，確保完 成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營目標。第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細節(jié)，具體包括合同標的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標準，合同價格的確定方式與支付方式，履約期限和方式，違約責任和爭議的解決方法、合同變更或解除條件 等。該環(huán)節(jié)的主要風險是：忽視被調(diào)查對象的主體資格審查，準合同對象不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì)，與不具備代理權(quán)或越權(quán)代理的主體簽訂合同，導致合同無效，或引發(fā)潛在風險；在合同簽訂前錯誤判斷被調(diào)查對象的信用狀況，或在合同履行過程中沒有持續(xù)關(guān)注對方的資信變化， 致使企業(yè)蒙受損失；對被調(diào)查對象的履約能力給出不當評價，將不具備履約能力的對象確定為準合同對象，或?qū)⒕哂新募s能力的對象排除在準合同對象之外。 （二）實行統(tǒng)一歸口管理 企業(yè)可以根據(jù)實際情況指定法律部門等作為合同歸口管 理部門，對合同實施統(tǒng)一規(guī)范管理，具體負責制定合同管理制度，審核合同條款的權(quán)利義務(wù)對等性，管理合同標準文本，管理合同專用章，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進合同的有效履行等。制定和實施《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第
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