【正文】 利潤(rùn)表的影響 。 增值稅轉(zhuǎn)型降低資產(chǎn)價(jià)值，增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 通過對(duì)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 借款費(fèi)用》實(shí)現(xiàn)一般借款后，擴(kuò)大了借款費(fèi)用資本化的范圍將有利潤(rùn)，許多企業(yè) 的 資產(chǎn)損失值的影響很大，尤其是許多先進(jìn)制造企業(yè)和投資的房地產(chǎn)企業(yè)受益于此 ?，F(xiàn)今國內(nèi)企業(yè)的合并大部分是同一控制下的企業(yè)合并 ， 合并對(duì)價(jià)形式上是按雙方確認(rèn)的公允價(jià)值確認(rèn) ， 而實(shí)質(zhì)上并非是雙方都認(rèn)可的價(jià)值 ， 盡管公允價(jià)值是要經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn) ， 但是人為操縱因素過多地干擾了公允價(jià)值的實(shí)現(xiàn)?！缎聹?zhǔn)則》來計(jì)算資本是與舊標(biāo)準(zhǔn)不同的量，是與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致的。例如，企業(yè)可能會(huì)故意將其投資的時(shí)間點(diǎn)在增值稅轉(zhuǎn)型政策后。從主要財(cái)務(wù)指標(biāo)點(diǎn)，投資和凈現(xiàn)值的背景下，基于企業(yè)增值稅實(shí)施消費(fèi)（ NPV）和內(nèi)部收益率（ IRR）比生產(chǎn)型增值稅的背景應(yīng)該更高。有利于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行固定資 產(chǎn)的投資。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)較大的固定資產(chǎn)投資，其要求的收益率相對(duì)較高 ； 反之，收益率較低的固定資產(chǎn)投資，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。同樣，企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，可以取得收益，同樣也可能發(fā)生虧損，所以，固定資產(chǎn)投資是有風(fēng)險(xiǎn)的。 假定某企業(yè)凈資產(chǎn)總額不變，息稅折舊前利潤(rùn)為200萬元，當(dāng)年新購設(shè)備 (不含增值稅 )200 萬元，在生產(chǎn)型增值稅下，企業(yè)需要將 34萬元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)成本，假定該設(shè)備按 10 年折舊，殘值率為零，則每年的折舊額 萬元，假設(shè)沒有其他折舊項(xiàng)目和利息費(fèi)用，企業(yè)適用 25%的所得稅稅率，則企業(yè)的稅后利潤(rùn)為 萬元 。會(huì)計(jì)收益率高，固定資產(chǎn)投資回報(bào)率更高。 2由于消費(fèi)型增值稅允許扣除固定資產(chǎn)中所含增值稅款，這樣就減輕了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資負(fù)擔(dān)，帶來固定資產(chǎn)利用率即固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高，相應(yīng)地，固定資產(chǎn)投資報(bào)酬率也提高了，可以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新，降低固定資產(chǎn)的投資的成本和風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵鲋刀愞D(zhuǎn)型，實(shí)際繳納的增值稅減少 200 17%=34萬元，使現(xiàn)金流出減少 34 萬元。固定資產(chǎn)的價(jià)值減少，計(jì)提的折舊減少，銷售收入不變的 情況下，企業(yè)的利潤(rùn)增加，企業(yè)的所得稅也增加，就會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。具體的單項(xiàng)稅收的歸宿 ,需要考慮市場(chǎng)的價(jià)格體系和結(jié)構(gòu)。它的一個(gè)特點(diǎn)就是允許企 業(yè)因購入的設(shè)備、工具、器具而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅負(fù)抵減同期銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷項(xiàng)稅，而且就此次全國增值稅轉(zhuǎn)型而言，摒棄了進(jìn)項(xiàng)稅按同時(shí)銷項(xiàng)稅為上限抵扣原則，即允許當(dāng)期全額抵扣。他認(rèn)為，在一個(gè)短的時(shí)間內(nèi)，增值稅轉(zhuǎn)型可以使地方財(cái)政收入減少，相比于稅收的一部分，但投資增長(zhǎng)拉動(dòng)轉(zhuǎn)型生產(chǎn)量小，財(cái)政收入。 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響 (1)將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 增值稅是我國的第一大稅種，采用不同類型的增值稅對(duì)財(cái)政收入、對(duì)企業(yè)的影響有很大的差異。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的快速推進(jìn)，與國際通用的經(jīng)濟(jì)管理政策趨同，提供我國企業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力，成為未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。 and then, from enterprises to expand investment, the analysis of the fixed assets investme nt influence。重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 論增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響 編號(hào) 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)（論文） 題目 論增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響 二級(jí)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院 專 業(yè) 財(cái)務(wù)管理 班 級(jí) 學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) 指導(dǎo)教師 傅 樵 職稱 副教授 時(shí) 間 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 論增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響 目 錄 摘 要 .................................................................. 2 Abstract ............................................................... 4 ................................................................. 4 ................................................. 2 增值稅轉(zhuǎn)型的概述 ................................................ 2 增值稅轉(zhuǎn)型 對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響 ...................................... 2 ........................................... 3 對(duì)直接稅負(fù)的影響 ................................................ 3 對(duì)間接稅負(fù)的影響 ................................................ 4 ........................................... 4 對(duì)固定資產(chǎn)投資現(xiàn)金流量的影響分析 ................................ 4 對(duì)固定資產(chǎn)投資報(bào)酬率的影響分析 .................................. 6 對(duì)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的影響分析 .................................... 7 對(duì)固定資產(chǎn)投資能力的影響分析 .................................... 9 .......................................... 10 企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算發(fā)生變化 ............................. 10 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 ........................................... 12 ................................................................ 14 參考文獻(xiàn) .............................................................. 15 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 論增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響 I 摘 要 增值稅轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅 ,允許將納稅期內(nèi)購入的全部資本性資產(chǎn)價(jià)款一次性全部扣除 ,即以銷售收入減除投入生產(chǎn)的中間性產(chǎn)品的價(jià)值和同期購入固定資產(chǎn)價(jià)值后的余額作為課稅增值額 .增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)是最大的受益者 ,轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響是多方面的。 secondly, theory and practice of valueadded tax transformation on enterprise tax burden。同時(shí)，從整個(gè)國際環(huán)境來看，世界大多數(shù)國家采用的是消費(fèi)型增值稅，我國的增值稅政策與國際上絕大部分國家實(shí)行的增值稅政策存在 很大的差異。因?yàn)樗欣谄髽I(yè)進(jìn)行 設(shè)備更新改造 ，因而頗受企業(yè)的歡迎。增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，其主要內(nèi)容就是允許企業(yè)抵扣當(dāng)年所購進(jìn)固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備投資部分所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)然，也有一些副作用，如過度發(fā)展可能導(dǎo) 1 趙壽森 .增值稅轉(zhuǎn)型的問題與對(duì)策 [J].中國總會(huì)計(jì)師， 2021(3) 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 論增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響 3 致投資規(guī)模過大，從而導(dǎo)致通貨膨脹等不利現(xiàn)象，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)一些分析和增值稅轉(zhuǎn)型后，得出了一些結(jié)論。目前我國已經(jīng)采用新的增值稅稅制 —— 消費(fèi)型增值稅稅制。另 一種情形是對(duì)納稅產(chǎn)品的替代品和互補(bǔ)品的價(jià)格的影響 ,對(duì)一個(gè)行業(yè)的產(chǎn)品征收關(guān)稅 ,會(huì)提高替代產(chǎn)品的價(jià)格 ,相應(yīng)提高的不僅僅是國家的稅收收入 ,還可能是廠商的利潤(rùn)。增值稅減少，市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也減少，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出。 假設(shè)某公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)需要 200 萬元，企業(yè)應(yīng)繳的增值稅稅率為 17%，城建稅 7%，教育稅附加 3%，假定公司按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為 10 年，凈殘值為0，企業(yè)適用 25%的所得稅稅率。由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，其中帶來的最直接的影響就是對(duì)固定資產(chǎn)的影響。 1公式為會(huì)計(jì)收益率 =平均凈值回報(bào)收益 /原始投資的會(huì)計(jì)率。 也可以利用凈資產(chǎn)報(bào)酬率的公式來分析增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)凈資產(chǎn)報(bào)酬率的影響， 凈資產(chǎn) 收益率 =凈利潤(rùn) /凈資產(chǎn) 100%。投資者投資的目的是為了得到收益，與此同時(shí)，又不可避免地面臨著風(fēng)險(xiǎn)。收益與風(fēng)險(xiǎn)的基本關(guān)系是 ： 收益與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)。所以，增值稅轉(zhuǎn)型帶來了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的降低。此外，增值稅轉(zhuǎn)型減弱的機(jī)械和設(shè)備的投資回報(bào)率投資機(jī)械和設(shè)備的要求，企業(yè)將更容易獲得通過。企業(yè)獲得和保持他們的超額回報(bào)通過增值稅轉(zhuǎn)型，可能會(huì)采取一些行動(dòng)，但基于政策實(shí)施的利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的行動(dòng)可 能造成的不利影響。 5 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響 企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算發(fā)生變化 增值稅新條例中規(guī)定“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，“ 開發(fā)票當(dāng)天，采取信貸和付款方式銷售貨物的書面合同，收到重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 論增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響 11 日期，并沒有書面合同 ......”由此可見，新條例對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的界定較為詳細(xì)，舊條例中則沒有闡述如此詳細(xì)。再次 ， 同一控制下的企業(yè)合并以賬面 價(jià)值作為會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ) ,放棄使用公允價(jià)值 ， 以避免利潤(rùn)操縱。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可以列出如下公式：