【正文】 00 萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以 6000 萬元的價格對外銷售，并使廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費在工業(yè)企業(yè)與銷售公司間進行分配。 方案 3：該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于 2021 年和 2021 年的會計利潤均為 100萬元，因此每年捐贈的 10萬元均沒有超過扣除限額 12 萬元，均可在稅前扣除。 參考文獻 [1].中國注冊會計師協(xié)會 .稅法 [M].北京 :經(jīng)濟科學(xué)出版社 ， 2021 [2].蓋地 .企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù) [M].大連 :東北財經(jīng)大學(xué)出版社 ， 2021 [3].毛夏鸞 .納稅 籌劃 [M].北京 :首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社 ， 2021 [4].翟繼光 .企業(yè)納稅籌劃技巧 [J].上海 :立信會計出版社 ， 2021 [5].黃衍電 .稅收籌劃 [M].北京 :經(jīng)濟科學(xué)出版社 ， 2021 [6].蔡昌 .最優(yōu)納稅方案設(shè)計 — 稅收籌劃思想與實踐 [J]， 北京 :中國財政經(jīng)濟出版社 ， 2021 [7].莊粉榮 .納稅籌劃實戰(zhàn)經(jīng)典百例 [J].北京 :機械工業(yè)出版社 ， 2021 [8].張云鶯 .稅收籌劃 [M].北京 :清華大學(xué)出版社 ， 2021 [9].蓋地 .稅務(wù)籌劃 [M].北京 :高等教育出版社 ， 2021 [10].張中秀 .稅務(wù)籌劃教 程 [M].北京 :中國人民大學(xué)出版社 ， 2021 [11].朱國平 .納稅籌劃 [M].北京 :中國人民大學(xué)出版社 ， 2021 [12].代義國 .避稅實戰(zhàn)步步通 [J].廣州 :廣東經(jīng)濟出版社 ,2021 [13].劉佐 .中國稅制概覽 2021[J].北京 :經(jīng)濟科學(xué)出版社 ， 2021 [14].中國稅制報 — 籌劃周刊 [J].20212021年 7月各期 [15].喬瑞紅 ,黃鳳羽 .企業(yè)稅務(wù)與稅收籌劃 [M].北京 :經(jīng)濟科學(xué)出版社 ,2021 [16].賀志東 .稅收籌劃 [M].北京 :機械工業(yè)出版社 ,2021 致謝 第 21 頁 （共 21 頁） 致謝 本論文是在我的 老 師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的 。除了感謝之外，我更要學(xué)習(xí) 老師嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和忘我的工作精神。在理論上，她給我提供了不少關(guān)于畢業(yè)設(shè)計方面的知識，使我在做之前就能夠?qū)ψ霎厴I(yè)設(shè)計所必須具備的知識有了一定的了解，這在我后面做的畢業(yè)設(shè)計中 起了很大的作用。在諸多的競爭中，尤以財務(wù)成本的競爭為核心，稅收成本則是財務(wù)成本的核心內(nèi)容之一。從納稅籌劃角度來分析，其區(qū)別如下： 方案 1：該企業(yè) 2021 年直接向貧困地區(qū)捐贈 20 萬元不得在稅前扣除，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為 25萬元（ 10025% ）。 具體案例： 某工業(yè)企業(yè) 2021 年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 6000 萬元，企業(yè)當(dāng)年賬面列支廣告費1000 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 100 萬元，稅前會計利潤總額為 200 萬元（假設(shè)無其它納稅調(diào)整項）。 具體案例： 某企業(yè)進口一臺設(shè)備原值為 100 萬元，殘值率為 5%，折舊年限為 5 年，假設(shè)該企業(yè)每年的稅前利潤均為 1000 元，企業(yè)所得稅稅率 25%，在不考慮其他因素條件下，企業(yè)選擇哪種折舊方法最有利呢？ 案例解析： ⑴ 采用直線法，年折舊額 =100 (15%)247。為使企業(yè)獲取較大的稅收利益，企業(yè)應(yīng)如何確定其折舊年限？（假設(shè)企業(yè)使用直線折舊法，企業(yè)資金成本為 10%）如果企業(yè)處于穩(wěn)定的盈利期，且未享受任何的稅收優(yōu)惠 案例解析： 方案一：企業(yè)以 8年為折舊年限計提折舊， 每年計提的折舊額為： 500000 （ 1－ 4%）247。 具體案例： 某商店 2021 年 12 月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。二是購買年利率為 %的國債。這一案例適用于所有限額內(nèi)減免稅收入在年度之間分割的籌劃。 [8] 具體案例： 中創(chuàng)科技發(fā)展有限公司是中國居民企業(yè)， 2021 年對外轉(zhuǎn)讓一項專有技術(shù)，并在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中提供有關(guān)的技術(shù)咨詢、培訓(xùn)等服務(wù)。做好這項工作，不僅有利于納稅人減輕稅負，而且有利于國家完善政策法規(guī)。（三）資產(chǎn)重組籌劃法 第一 .采用企業(yè)分立合理避稅：利用企業(yè)所得稅按照企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不同、稅率不同的政策，將企業(yè)分立，實現(xiàn)合理避稅。因此，企業(yè)在投資時，可以選擇低稅負區(qū)，獲得稅收優(yōu)惠 [8]。 第五 、籌資籌劃，主要包括籌資渠道策劃和還本付息策劃。例如，分期收款銷售商品是根據(jù)合同約定日期確認收入，委托銷售商品是在收到代銷清單時確認收入，為了實現(xiàn)合理納稅期間，企業(yè)可以在簽訂銷售合同時選擇不同的銷貨方式，在不同時期確認收入，實現(xiàn)遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業(yè)稅后利潤。 （四） 稅法建設(shè)滯后 近幾年我國稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高。 其稅收籌劃的缺點在于： （一） 稅收籌劃只重視稅負，不考慮籌劃的風(fēng)險 從稅收籌劃的理論和實踐可以看出，稅收籌劃的目的應(yīng)該有以下五個方面：一是直接減少稅收負擔(dān)；二是獲取資金時間價值；三是實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險；四是追求經(jīng)濟效益最大化；五是維護自身的合法權(quán)益。企業(yè)所得稅的納稅人包括所有實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)和組織，其中，居名企業(yè)的征稅對象包括其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，征稅對象包括其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其征稅對象只包括來源于中國境所得。 稅收籌劃是指納稅人或其代理人在不違法的前提下，自覺地運用稅收、會計法律、財務(wù)等綜合知識來降低稅收成本，以服務(wù)于企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為。其中，企業(yè)投資籌劃著重于組織形式、投資區(qū)域和行業(yè)選擇、投資方式選擇等方面；籌資決策著重于資本結(jié)構(gòu)和融資租賃等分析；經(jīng)營籌劃著重于存貨計價方法的選擇、折舊方法的分析；收益分配籌劃著重于所得的合理分散和歸屬、虧損 彌補政策等分析。如： CNKI 資料。 5．畢業(yè)論文 (設(shè)計 )的目標及具體要求 學(xué)生完成該畢業(yè)論文的目標主要有以下幾點： 1）培養(yǎng)學(xué)生嚴肅認真的工作態(tài)度和求實的工作作風(fēng)，形成正確的世界觀，掌 握科學(xué)的方法論。 4）掌握研究性論文的一般寫作程序、方法。 任務(wù)書批準日期 2021 年 3 月 22 日 系 主任（責(zé)任教授 ） (簽字 ) 任務(wù)書下達日期 2021 年 3 月 25 日 指導(dǎo)教師 (簽字 ) 完 成任務(wù)日期 2021 年 6 月 4 日 學(xué)生（簽名） II 長江大學(xué)畢業(yè)論文指導(dǎo)教師審查意見 學(xué)生姓名 專業(yè)班級 畢業(yè)論文題目 指導(dǎo)教師 職 稱 講師 審查日期 審查參考內(nèi)容：畢業(yè)設(shè)計 (論文 )的研究內(nèi)容、研究方法及研究結(jié)果，難度及工作量，質(zhì)量和水平，存在的主要問題與不足。s position more and more important. This article is based on the new tax law to the existing corporate ine tax system as the reference, after the introduction of the new tax law on the impact of corporate tax planning to do a brief analysis. Among them, the business investment plans focus on forms of anization, regional and industry investment choice investment selection。 本文通過重點、詳細論述會計核算中企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法，為納稅人進行具體的稅收籌劃操作提供了指南。 近年來中國的民營經(jīng)濟異軍突起，企業(yè)發(fā)展迅猛，作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，其對我國經(jīng)濟發(fā)展和社 會穩(wěn)定起著十分重要的作用，其對稅收籌劃的需求也日益增多。 （二）把稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談 避稅是指納稅人在對稅制充分了解的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅法的前提下，針對現(xiàn)行稅制的漏洞利用相關(guān)知識對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)做出周密安排以規(guī)避或減輕納稅義務(wù)的一種行為。另外，稅法與會計法在制度銜接上也存在一 些 不足。同樣，對于折舊方法的選擇有直線法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等，企業(yè)為了達到遞延納稅的目的，在稅法允許的行業(yè)，可以采用加速折舊法，年數(shù)總和法等計提折舊。其原因在于內(nèi)部集資與企業(yè)之間的拆借涉及的部門和機構(gòu)較多，容易使企業(yè)利潤分散。 第三 .人員構(gòu)成：現(xiàn)行稅法中有一些安置待業(yè)人員、下崗人員的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以根據(jù)情況合理應(yīng)用 [10]。分離后與分離前相比企業(yè)節(jié)約所得稅為 9300 元（ 36300－ 27000）[13]。納稅人取得的收入是多方面的，既有主營業(yè)務(wù)收入，也有其他業(yè)務(wù)收入；既有應(yīng)稅收入，也有不征稅收入和免稅收入。在這一案例中，盡可能避免有時收入達不到免稅限額而有時收入有超過 免稅限額的情況 [15]。根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收 入免征企業(yè)所得稅，如果購買的是國家重點建設(shè)債券、金融債券或企業(yè)債券，其取得的利息收入則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。在本例中購買高息的企業(yè)債券最終效益還不如購買利率低的免稅國債。企業(yè)存貨的收、發(fā)、存情況如下表所示： 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 12 頁（共 21 頁） 日期 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量（件） 單價 金額 數(shù)量（件） 數(shù)量（件） 單價 金額 12． 1 月初結(jié)存 1000 400 400000 12． 5 購入 2021 400 800000 12． 10 銷售 2021 12． 15 購入 4000