【正文】 00 萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再以 6000 萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，并使廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在工業(yè)企業(yè)與銷(xiāo)售公司間進(jìn)行分配。 方案 3：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于 2021 年和 2021 年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為 100萬(wàn)元，因此每年捐贈(zèng)的 10萬(wàn)元均沒(méi)有超過(guò)扣除限額 12 萬(wàn)元，均可在稅前扣除。 參考文獻(xiàn) [1].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) .稅法 [M].北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ， 2021 [2].蓋地 .企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù) [M].大連 :東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ， 2021 [3].毛夏鸞 .納稅 籌劃 [M].北京 :首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社 ， 2021 [4].翟繼光 .企業(yè)納稅籌劃技巧 [J].上海 :立信會(huì)計(jì)出版社 ， 2021 [5].黃衍電 .稅收籌劃 [M].北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ， 2021 [6].蔡昌 .最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì) — 稅收籌劃思想與實(shí)踐 [J]， 北京 :中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ， 2021 [7].莊粉榮 .納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)經(jīng)典百例 [J].北京 :機(jī)械工業(yè)出版社 ， 2021 [8].張?jiān)弃L .稅收籌劃 [M].北京 :清華大學(xué)出版社 ， 2021 [9].蓋地 .稅務(wù)籌劃 [M].北京 :高等教育出版社 ， 2021 [10].張中秀 .稅務(wù)籌劃教 程 [M].北京 :中國(guó)人民大學(xué)出版社 ， 2021 [11].朱國(guó)平 .納稅籌劃 [M].北京 :中國(guó)人民大學(xué)出版社 ， 2021 [12].代義國(guó) .避稅實(shí)戰(zhàn)步步通 [J].廣州 :廣東經(jīng)濟(jì)出版社 ,2021 [13].劉佐 .中國(guó)稅制概覽 2021[J].北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ， 2021 [14].中國(guó)稅制報(bào) — 籌劃周刊 [J].20212021年 7月各期 [15].喬瑞紅 ,黃鳳羽 .企業(yè)稅務(wù)與稅收籌劃 [M].北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2021 [16].賀志東 .稅收籌劃 [M].北京 :機(jī)械工業(yè)出版社 ,2021 致謝 第 21 頁(yè) （共 21 頁(yè)） 致謝 本論文是在我的 老 師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的 。除了感謝之外，我更要學(xué)習(xí) 老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和忘我的工作精神。在理論上，她給我提供了不少關(guān)于畢業(yè)設(shè)計(jì)方面的知識(shí)，使我在做之前就能夠?qū)ψ霎厴I(yè)設(shè)計(jì)所必須具備的知識(shí)有了一定的了解，這在我后面做的畢業(yè)設(shè)計(jì)中 起了很大的作用。在諸多的競(jìng)爭(zhēng)中，尤以財(cái)務(wù)成本的競(jìng)爭(zhēng)為核心，稅收成本則是財(cái)務(wù)成本的核心內(nèi)容之一。從納稅籌劃角度來(lái)分析，其區(qū)別如下： 方案 1：該企業(yè) 2021 年直接向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 20 萬(wàn)元不得在稅前扣除，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為 25萬(wàn)元（ 10025% ）。 具體案例： 某工業(yè)企業(yè) 2021 年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 6000 萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年賬面列支廣告費(fèi)1000 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 100 萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 200 萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)其它納稅調(diào)整項(xiàng)）。 具體案例： 某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備原值為 100 萬(wàn)元，殘值率為 5%，折舊年限為 5 年，假設(shè)該企業(yè)每年的稅前利潤(rùn)均為 1000 元，企業(yè)所得稅稅率 25%，在不考慮其他因素條件下，企業(yè)選擇哪種折舊方法最有利呢？ 案例解析： ⑴ 采用直線法，年折舊額 =100 (15%)247。為使企業(yè)獲取較大的稅收利益，企業(yè)應(yīng)如何確定其折舊年限？（假設(shè)企業(yè)使用直線折舊法，企業(yè)資金成本為 10%）如果企業(yè)處于穩(wěn)定的盈利期，且未享受任何的稅收優(yōu)惠 案例解析： 方案一：企業(yè)以 8年為折舊年限計(jì)提折舊， 每年計(jì)提的折舊額為： 500000 （ 1－ 4%）247。 具體案例： 某商店 2021 年 12 月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。二是購(gòu)買(mǎi)年利率為 %的國(guó)債。這一案例適用于所有限額內(nèi)減免稅收入在年度之間分割的籌劃。 [8] 具體案例： 中創(chuàng)科技發(fā)展有限公司是中國(guó)居民企業(yè)， 2021 年對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)，并在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中提供有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、培訓(xùn)等服務(wù)。做好這項(xiàng)工作，不僅有利于納稅人減輕稅負(fù)，而且有利于國(guó)家完善政策法規(guī)。（三）資產(chǎn)重組籌劃法 第一 .采用企業(yè)分立合理避稅：利用企業(yè)所得稅按照企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不同、稅率不同的政策，將企業(yè)分立，實(shí)現(xiàn)合理避稅。因此，企業(yè)在投資時(shí)，可以選擇低稅負(fù)區(qū)，獲得稅收優(yōu)惠 [8]。 第五 、籌資籌劃，主要包括籌資渠道策劃和還本付息策劃。例如，分期收款銷(xiāo)售商品是根據(jù)合同約定日期確認(rèn)收入，委托銷(xiāo)售商品是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，為了實(shí)現(xiàn)合理納稅期間，企業(yè)可以在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)選擇不同的銷(xiāo)貨方式，在不同時(shí)期確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業(yè)稅后利潤(rùn)。 （四） 稅法建設(shè)滯后 近幾年我國(guó)稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高。 其稅收籌劃的缺點(diǎn)在于： （一） 稅收籌劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 從稅收籌劃的理論和實(shí)踐可以看出，稅收籌劃的目的應(yīng)該有以下五個(gè)方面：一是直接減少稅收負(fù)擔(dān)；二是獲取資金時(shí)間價(jià)值；三是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；四是追求經(jīng)濟(jì)效益最大化；五是維護(hù)自身的合法權(quán)益。企業(yè)所得稅的納稅人包括所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和組織，其中，居名企業(yè)的征稅對(duì)象包括其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，征稅對(duì)象包括其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其征稅對(duì)象只包括來(lái)源于中國(guó)境所得。 稅收籌劃是指納稅人或其代理人在不違法的前提下，自覺(jué)地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)來(lái)降低稅收成本，以服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。其中，企業(yè)投資籌劃著重于組織形式、投資區(qū)域和行業(yè)選擇、投資方式選擇等方面；籌資決策著重于資本結(jié)構(gòu)和融資租賃等分析；經(jīng)營(yíng)籌劃著重于存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、折舊方法的分析；收益分配籌劃著重于所得的合理分散和歸屬、虧損 彌補(bǔ)政策等分析。如： CNKI 資料。 5．畢業(yè)論文 (設(shè)計(jì) )的目標(biāo)及具體要求 學(xué)生完成該畢業(yè)論文的目標(biāo)主要有以下幾點(diǎn)： 1）培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)肅認(rèn)真的工作態(tài)度和求實(shí)的工作作風(fēng)，形成正確的世界觀，掌 握科學(xué)的方法論。 4）掌握研究性論文的一般寫(xiě)作程序、方法。 任務(wù)書(shū)批準(zhǔn)日期 2021 年 3 月 22 日 系 主任（責(zé)任教授 ） (簽字 ) 任務(wù)書(shū)下達(dá)日期 2021 年 3 月 25 日 指導(dǎo)教師 (簽字 ) 完 成任務(wù)日期 2021 年 6 月 4 日 學(xué)生（簽名） II 長(zhǎng)江大學(xué)畢業(yè)論文指導(dǎo)教師審查意見(jiàn) 學(xué)生姓名 專(zhuān)業(yè)班級(jí) 畢業(yè)論文題目 指導(dǎo)教師 職 稱(chēng) 講師 審查日期 審查參考內(nèi)容：畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 )的研究?jī)?nèi)容、研究方法及研究結(jié)果，難度及工作量，質(zhì)量和水平，存在的主要問(wèn)題與不足。s position more and more important. This article is based on the new tax law to the existing corporate ine tax system as the reference, after the introduction of the new tax law on the impact of corporate tax planning to do a brief analysis. Among them, the business investment plans focus on forms of anization, regional and industry investment choice investment selection。 本文通過(guò)重點(diǎn)、詳細(xì)論述會(huì)計(jì)核算中企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法，為納稅人進(jìn)行具體的稅收籌劃操作提供了指南。 近年來(lái)中國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)異軍突起，企業(yè)發(fā)展迅猛，作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社 會(huì)穩(wěn)定起著十分重要的作用，其對(duì)稅收籌劃的需求也日益增多。 （二）把稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談 避稅是指納稅人在對(duì)稅制充分了解的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅法的前提下，針對(duì)現(xiàn)行稅制的漏洞利用相關(guān)知識(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)做出周密安排以規(guī)避或減輕納稅義務(wù)的一種行為。另外，稅法與會(huì)計(jì)法在制度銜接上也存在一 些 不足。同樣，對(duì)于折舊方法的選擇有直線法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等，企業(yè)為了達(dá)到遞延納稅的目的，在稅法允許的行業(yè)，可以采用加速折舊法，年數(shù)總和法等計(jì)提折舊。其原因在于內(nèi)部集資與企業(yè)之間的拆借涉及的部門(mén)和機(jī)構(gòu)較多，容易使企業(yè)利潤(rùn)分散。 第三 .人員構(gòu)成：現(xiàn)行稅法中有一些安置待業(yè)人員、下崗人員的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以根據(jù)情況合理應(yīng)用 [10]。分離后與分離前相比企業(yè)節(jié)約所得稅為 9300 元（ 36300－ 27000）[13]。納稅人取得的收入是多方面的，既有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也有其他業(yè)務(wù)收入；既有應(yīng)稅收入，也有不征稅收入和免稅收入。在這一案例中，盡可能避免有時(shí)收入達(dá)不到免稅限額而有時(shí)收入有超過(guò) 免稅限額的情況 [15]。根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收 入免征企業(yè)所得稅，如果購(gòu)買(mǎi)的是國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、金融債券或企業(yè)債券，其取得的利息收入則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。在本例中購(gòu)買(mǎi)高息的企業(yè)債券最終效益還不如購(gòu)買(mǎi)利率低的免稅國(guó)債。企業(yè)存貨的收、發(fā)、存情況如下表所示： 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 12 頁(yè)（共 21 頁(yè)） 日期 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量（件） 單價(jià) 金額 數(shù)量（件） 數(shù)量（件） 單價(jià) 金額 12． 1 月初結(jié)存 1000 400 400000 12． 5 購(gòu)入 2021 400 800000 12． 10 銷(xiāo)售 2021 12． 15 購(gòu)入 4000