【正文】 ，由于國債利息收入免所得稅，其收入即等于稅后收入。就本案例來看，企業(yè)應(yīng)選擇加權(quán)平均法。 折舊年限的延長雖然不改變折舊總額，但會導(dǎo)致折舊總額在不同會計期間的分?jǐn)倲?shù)額不同，從而使企業(yè)前期折舊費(fèi)用減少而后期折舊費(fèi)用增加，進(jìn)而影響所得稅的繳納。所以實踐中企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況合理選擇最有利于企業(yè)的折舊方法。假設(shè)工業(yè)企業(yè)的稅前利潤為 90 萬元，銷售公司的稅前利潤為 100 萬元，則： 工業(yè)企業(yè)：可列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為： 550015% ＝ 825（萬元） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 18 頁（共 21 頁） 應(yīng)納企業(yè)所得稅為： 9025% ＝ （萬元） 企業(yè)稅后利潤為： 90－ ＝ （萬元） 銷售公司：可列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為： 600015% ＝ 900（萬元） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)納企業(yè)所得稅為： 10025% ＝ 25（萬元） 企業(yè)稅后利潤為： 100－ 25=75（萬元） 整個企業(yè)集團(tuán)： 共計繳納企業(yè)所得稅為： ＋ 25＝ （萬元） 企業(yè)集團(tuán)稅后利潤合計為： ＋ 75＝ （萬元） 企業(yè)設(shè)立銷售公司后，繳納的企業(yè)所得稅減少了 萬元（ 100－ ），企業(yè)利潤也因此增加了 萬元 (－ 100 ）。 通過比較，該企業(yè)采取第三種方案最好，盡管都是對外捐贈 20萬元，但方案三與方案二相比可以節(jié)稅 2 萬元（ 825% ），與方案一比較可節(jié)稅 5 萬元（ 2025% ）。從課題的選擇到項目的最終完成，老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。 在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意 ! 。 通過這次的畢業(yè)設(shè)計，使我獲益匪淺。對我國現(xiàn)階段運(yùn)用稅收籌劃策略的現(xiàn)狀也僅僅是概括性分析或采用問卷調(diào)查等方式進(jìn)行的定性研究。 某中小企業(yè) 2021 年和 2021 年預(yù)計會計利潤分別為 100 萬 元和 100 萬元，企業(yè)所得稅率為 25%，該企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度及競爭力，樹立良好的社會形象，決定向貧困地區(qū)捐贈 20 萬元。 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ○ 2 固定資產(chǎn)折舊方法的籌劃 固定資產(chǎn) 折舊計提方法主要有年限平均法、加速折舊法、工作量法等；稅法一般只允許選用平均年限法或工作量法。 收 籌劃 ○ 1 固定資產(chǎn)折舊年限的納稅籌劃 稅法明確規(guī)定了計提固定資產(chǎn)折舊的最低年限，房屋、建筑物為 20 年 ； 火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10 年 ； 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年 ； 飛機(jī)、火車和輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年 ； 電子設(shè)備 存貨計價方法 企業(yè)稅負(fù) 備注 物價上漲 物價下跌 先進(jìn)先出法 最大 最小 加權(quán)平均法 最小 最大 個別計價法 不定 不定 取決于存貨 支出順序 試論企業(yè)所得稅稅收籌劃 第 14 頁（共 21 頁） 為 3 年 。在稅收籌劃時必須充分考慮稅收征免這個重要因素。如果應(yīng)稅債券與免稅債券的利息差超過來應(yīng)稅債券利息應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方案 第 11 頁（共 21 頁） 應(yīng)選擇購買應(yīng)稅債券。但是，從稅收籌劃角度看，本例選擇方案 A反而能獲得直接的遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于貨幣時間價值的稅收籌劃效益。納稅人對各項應(yīng)稅收入 的籌劃應(yīng)該按照與商品勞務(wù)稅同樣的原理，通過稅收籌劃達(dá)到壓縮應(yīng)稅收入額、推遲應(yīng)稅收入的確認(rèn)時間以降低當(dāng)期應(yīng)稅所得額的目的?？梢姡x擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)合并，可以大大地降低企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)帶來很大的利潤，達(dá)到合理避稅的目的 [14]。如企業(yè)對于情況屬實的毀損，如果進(jìn)行了稅收籌劃，在限額內(nèi)的部分 ,企業(yè)及時辦 理報批手續(xù)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入壞賬，爭取稅前扣除，則企業(yè)可以減少不必要的稅負(fù)。 （二）政策利用籌劃法 第一 .投資地點：企業(yè)可以根據(jù)國家在不同地區(qū)有不同優(yōu)惠條件的規(guī)定，選擇在不同地點進(jìn)行投資，享受低稅負(fù)的優(yōu)惠條件。 第四 、租賃籌劃，從企業(yè)稅收籌劃的角度看，租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要方法。 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 6 頁（共 21 頁） 三、企業(yè)所得稅籌劃的方法 （一）個稅收籌劃法 所謂個稅籌劃法，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，針對具體的涉稅實例，利用稅收籌劃原理，結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)管理實際運(yùn)籌降低稅收負(fù)擔(dān)，或者將稅收負(fù)擔(dān)調(diào)節(jié)到理想狀態(tài)的過程 [7]。避稅與稅收籌劃的區(qū)別在于是否有悖于國家稅法的立法意圖和政策意圖 [3]。 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 4 頁（共 21 頁） 二、我國企業(yè)所得稅稅 收 籌劃存在的問題稅收籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在遵 守現(xiàn)行法律、法規(guī)前提下，通過對納稅人涉稅事項的預(yù)先安排，以實現(xiàn)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種自主理財行為 。 企業(yè)所得稅是我國第二大稅種，企業(yè)所得稅是我國境內(nèi)除個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他組織，就其他生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 earnings focus on planning the allocation of a reasonable ine dispersion and attribution of losses to make up for policy analysis. And for certain aspects of which should pay attention to the problems and corresponding measures for improvement, has a certain practical value and academic value. [Keywords] Tax planning Ine tax Enterprise ine tax planning for the new enterprise ine taxlaw 前言 第 1 頁（共 21 頁） 前言 眾所周知經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收越重要。新《企業(yè)所得稅法》實施以后，企業(yè)所得稅在我國稅收體系中的地位越來越重要。 3）字?jǐn)?shù)不少于 8000 字。 畢業(yè)論文 題 目 ： 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 學(xué) 生： 所 在 系： 專業(yè)班級： 指導(dǎo)教師： 輔導(dǎo)教師： 時 間： 2021 年 3 月 —— 2021 年 6 月 目錄 畢業(yè)論文任務(wù)書 ........................................................................................................................................ I 指導(dǎo)教師審查意見 .................................................................................................................................. II 摘要 ............................................................................................................................................................... III Abstract .................................................................................................................................................... IV 前言 ................................................................................................................................................................1 一、企業(yè)所得稅籌劃的概述 ..............................................................................................................2 （一）企業(yè)所得稅籌劃的含義 ............................................................................................2 （二）企業(yè)所得稅籌劃的意義 ...................