【正文】 “ 營業(yè)收入＞ 0但營業(yè)收入＜營業(yè)成本 ” “ 營業(yè)收入、營業(yè)成本二者一正一負 ” 等疑點情況 ,確保營業(yè)收入、成本的完整性、及時性、配比性。 成本費用明細表填報注意事項 （附表二） ? （ 5）資產(chǎn)損失 清單申報和專項申報 是否符合規(guī)定及內(nèi)外部證據(jù)是否齊全。 ? 2. 附表三第 14行（不征稅收入）第 4列 0，但第38行第 3列＝ 0或為空的企業(yè)，建議對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行審核。 ? 彌補以前年度虧損填報金額是否 應(yīng)補盡補 。 ? 第 34行，填報小型微利企業(yè)及小小微企業(yè)享受優(yōu)惠稅率，減免的所得稅稅額 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表填報注意事項（附表七） ? 只有執(zhí)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)需要填報該表，執(zhí)行其他國家統(tǒng)一會計制度的企業(yè)不需要填報該表。 無形資產(chǎn) （一）無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 長期股權(quán)投資所得（損失）明細表填報注意事項（附表十一） ? 審核是否所有的長期股權(quán)投資都填報齊全； ? 長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)與賬面價值是否存在差異； ? 長期股權(quán)投資股息、紅利是否符合免稅條件，是否同時填報附表五 ? 長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓是否正確填報。 ? 折舊攤銷明細表 .xls 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表填報注意事項 類別 最低折舊年限 固定資產(chǎn) （一）房屋、建筑物，為 20年； （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年； （五）電子設(shè)備，為 3年。 ? 9大類稅收優(yōu)惠請對照 目錄 ? 第 5行（免稅收入 其他）、 8行（減計收入 其他）、 13行（加計扣除 其他）、 24行（免稅所得 其他）、 28行（減稅所得 其他）、 32行（減免所得額 其他）、 38行（減免稅 其他）、 44行（抵免所得稅額 其他）， 37行（過渡期稅收優(yōu)惠）如填報數(shù)據(jù)，請審核其準(zhǔn)確性。 19行 “ 收入類調(diào)整項目 其他 ” 、 40行“ 扣 除類調(diào)整項目 其他 ” 、 50行 “ 資產(chǎn)類調(diào)整項目 其他 ” 和 54行 “ 其他 ” 調(diào)增金額和調(diào)減金額需要重點審核。 成本費用明細表 .xls ? 請注意三個 配比關(guān)系 （一） “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 與 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” （二） “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 與 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” （三） “ 視同銷售成本 ” 與 “ 視同銷售收入 ” ? 請關(guān)注財政部最新 產(chǎn)品成本核算管理制度 ！ 納稅調(diào)整項目明細表填報注意事項 （附表三） ? 重點注意： 納稅調(diào)整明細表 .xls ? 或為空的企業(yè)，建議審核是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項。 ? （ 3）是否存在 受比例限制的費用 （職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、基本社會保障費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等）未按規(guī)定扣除問題。（指南） 主表結(jié)構(gòu)（四部分） 一、利潤總額計算（ 1行至 13行） ★ 小企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)不需要填報第 7行和第 8行 二、應(yīng)納稅所得額計算（ 14行至 25行） 三、應(yīng)納稅額計算（ 26行至 40行） 四、附列資料（ 41行至 42行） 主表 .xls 主表填報注意事項 ? 建議開展主表 “ 營業(yè)收入 ” 與 “ 營業(yè)成本 ” 的配比性審核。 ? 凡在國家稅務(wù)總局 2020年 第 40號公告生效后 簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局 2020年第 40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 十二、地方政府債券利息免征所得稅政策延續(xù)執(zhí)行 ? 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知 》 （財稅 〔 2020〕 5號） ? 對企業(yè)和個人取得的 2020年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。 按照城鄉(xiāng)一體的原則，以上稅收優(yōu)惠政策適用于所有自主就業(yè)退役士兵。 六、節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 合同能源管理項目優(yōu)惠實行 事前備案 管理。集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)認定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項按本公告執(zhí)行。 四、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。孵化器是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的基地，是區(qū)域創(chuàng)新體系的重要內(nèi)容。 ? （ 3）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。 （六） 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 明確應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定稅前扣除的項目 ? （ 3）第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為 特殊工種 職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? （ 7） 總機構(gòu) 應(yīng)同時報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機構(gòu)應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明； 。 （三）關(guān)于納稅人匯算清繳申報期限及申報資料 ? 長沙市地方稅務(wù)局 《 關(guān)于做好 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 長地稅發(fā) 〔 2020〕 15號第一條第二款規(guī)定： ? 。 ? 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。 ? 分支機構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補（退）稅時，應(yīng)同時附報 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表 》 ； 。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? （ 2）財稅 〔 2020〕 27號規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 ? （ 2）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。 ? 研究開發(fā)費用加計扣除范圍擴大 .doc 二、科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策 ? 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知 》 （財稅 〔 2020〕 117號） ? 科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）是以促進科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)載體。所稱經(jīng)認定，是指經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)認定機構(gòu)按照軟件企業(yè)認定管理的有關(guān)規(guī)定進行認定并取得軟件企業(yè)認定 ? 軟件企業(yè)的收入總額，是指 《 企業(yè)所得稅法 》第六條規(guī)定的收入總額。其中， 2020年 1月1日以后依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)認定管理的銜接問題仍按照國家稅務(wù)總局公告 2020年第 19號的規(guī)定執(zhí)行； 2020年 12月 31日以前依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)的政策及認定管理銜接問題按本公告第五條的規(guī)定執(zhí)行。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓企業(yè) 不得 就該項目 重復(fù)享受 優(yōu)惠。 七、城鎮(zhèn)退役士兵安置有關(guān)稅收政策 ? 《 湖南省財政廳等關(guān)于退役士兵自主就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知 》 （湘財稅 〔 2020〕 39號） ? 對符合 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知 》 (財稅 〔 2020〕 93號 )文件規(guī)定條件的接收自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)， 3年內(nèi)按企業(yè)實際新