3-2-1-04資產(chǎn)類——應收賬款(存儲版)
【正文】 日期： 第一部分 認定、審計目標和審計程序?qū)P(guān)系 一、審計目標與認定對應關(guān)系表 審計目標 財務(wù)報表認定 存在 完整性 權(quán)利 和 義務(wù) 計價 和分攤 列報 A資產(chǎn)負債表中記錄的 應收賬款 是存在的。 ZD2 ABD ： (1)復核應收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比，并將當期 應收賬款 借方發(fā)生額 占銷售收入凈額的百分比與 管理層考核指標比較 ，如存在 差異 應查明原因 ； (2)計算應收賬款周轉(zhuǎn)率 、 應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，并與 被審計 單略 2 審計 目標 可供選擇的審計程序 索引 號 位以前年度指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大異常 。 ZD6 A ：抽查應收賬款明細賬，并追查至 有關(guān)原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。針對所選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他負責人員討論其可收回性，并復核往來函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計單位就此作出的聲明。 略 。如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項目， 也 請在 “信息 不符 ” 處列出這些項目的金額及詳細資料。請列示截止 20 7年 月日 貴公司與本公司往來款項余額。 本函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算。 （ 被審計單位 蓋章） 20 8 年 月日 1． 貴公司與本公司的往來賬項列示如下： 單位：元 截止日期 貴公司欠 欠貴公司 備 注 2． 其他事項。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復為盼。 “√”表示。 略 A 。 略 D ： (1)取得或編制壞賬準備計算表，復核加計 正確，與壞賬準備總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符。如果認 為函證很可能無效，應當實施替代審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) ） (1)選取函證項目 ； (2)對函證實施過程進行控制： 核對 詢證函是否由注冊會計師直接收發(fā)；被 詢 證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應要求被 詢 證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應當考慮與被詢 證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函 ； (3) 編制 “ 應收賬款函證結(jié)果匯總表 ” ，對函證結(jié)果進行評價。 √ D應收賬款 以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價 調(diào)整 已恰當記錄。 √ E 應收賬款 已按照企業(yè)會計準 則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。核對回函內(nèi)容與被審計單位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不符事項 的 原因，檢查銷售合同、 發(fā)運單等相關(guān)原始單據(jù)， 分析 被審計單位對于回函與賬面記錄之間差異的解釋是否合理，編制“ 應收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表 ” ，并檢查支持 性 憑證；如果不符事項構(gòu)成錯報， 應 重新考慮所實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 ； (4)針對最終未回函的賬戶實施替代 審計 程序（如實施期后收款測試、檢查運輸記錄、銷售合同等相關(guān)原始資料及詢問被審計單位有關(guān)部門等） 。將應收賬款壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應明細項目的發(fā)生額核對，是否相符 ； (2)檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。 略 D ，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況，如果是，應提請被審計單位處理。 6 應收賬款 審定表 被審計單位： 項目： 應收賬款審定表 編制： 日期： 索引號： ZD1 財務(wù)報表截止日 /期間： 復核： 日期： 項目名稱 期末 未審數(shù) 賬項調(diào)整 重分類調(diào)整 期末 審定數(shù) 上期 末 審定數(shù) 索引號 借方 貸方 借方 貸方 一、賬面余額 合計 1年以內(nèi) 1年至 2 年 2年至 3 年 3年以上 ??
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