【正文】 匯轉賬戶、財務成果賬戶、調(diào)整賬戶、待處理賬戶等十一類。這類賬戶的貸方登記債務的增加數(shù)，借方登記債務的減少數(shù)，期末余額一般在貸方，表示期末尚未歸還債務的實有數(shù)額。 屬于集合分配賬戶的是 制造費用 的賬戶。貸方登記轉出的實際成本，期末如有余額一定在借方，表示尚未完成的某一過程的成本計算對象的實際成本。由于當期發(fā)生的全部費用支出都要于期末轉入 本年利潤 賬戶，所以該類賬戶期末無余額。 調(diào)整賬戶按其調(diào)整的方式不同，可以分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三類。屬于資產(chǎn)備抵賬戶的還有 壞賬準備 賬戶，它是 應收賬款 賬戶的備抵賬戶。其調(diào)整方式可用下列計算公式表示： 被調(diào)整賬戶余額十附加賬戶余額 =被調(diào)整賬戶的實際余額 被調(diào)整賬戶的余額與附加賬戶的余額必定在相同的方向。這對于正確地區(qū)分賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)，合理地設置和運用賬戶，滿足經(jīng)濟管理的需要具有重要的意義。 （ 3）成本計算賬戶月終一般有余額，余額在借方，表示尚未完成成本計算對象的成本； 集合分配賬戶一般月終無余額。 不同點： （ 1）兩者的不同點主要表現(xiàn)在費用發(fā)生或支付的時間上。以求得該資產(chǎn)賬戶的實際余額的賬戶。從而為登記賬簿提供可靠的依據(jù)。同時通過憑證審核還可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理上的薄弱環(huán)節(jié)，也可以總結經(jīng)驗教訓以便采取措施，改進工作。 所謂外來原始憑證簡稱外來憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來時從外單位取得的原始憑證。 所謂一次憑證是指只使用 一次就完成了它所核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務任務的各種原始憑證，這種憑證只通過一次填制手續(xù)就能夠完成。如差旅費報銷單，各種費用報銷單等。 試說明原始憑證的內(nèi)容及其審核？ 經(jīng)濟業(yè)務是多種多樣的。這種審核是在前一項審核的基礎上進行的，當前一種審核符合要求之后再檢查憑證的填制是否符合有關規(guī)定的要求 ；憑證應該具備的各項內(nèi)容是否齊全；憑證的填寫有無缺陷；憑證的張數(shù)是否正確；數(shù)字計算有無錯誤；有無涂改和偽造的痕跡；有關人員是否已簽名蓋章等。 （ 2）審核編制的手續(xù)是否符合要求，有關人員簽章是否齊全，如文字和數(shù)學有所更正，是否按規(guī)定辦理了手續(xù)。 什么是賬簿，登記賬簿的意義是什么？ 賬簿是按照會計科目開設賬戶、賬頁。 （ 2）賬賬核對。本期內(nèi)所有的轉賬業(yè)務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調(diào)整賬簿有關記錄； ③ 計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。記賬錯誤表現(xiàn)是：所記金額大于應記金額（即正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差數(shù)）用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記金額，并據(jù)以記入賬戶。 這種盤存制度要求財產(chǎn)物資進出都有嚴密的手續(xù)，便于加強會計監(jiān)督；且隨時結出賬面結存數(shù)，便于隨時掌握財產(chǎn)物資的管理。 試比較永續(xù)盤存制和實地盤存制。 對于未達賬項，一般采用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法進行調(diào)整。 永續(xù)盤存制度。一般適用于下列兩種情況：第一情況是記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借應貸符號、科目或金額有錯誤時，可采用紅字更正法更正。 什么是結賬？其內(nèi)容是什么？ 所謂結賬，就是指按照規(guī)定把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬，并將各種賬簿結算清楚，以便進一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。 由于會計憑證既是經(jīng)濟業(yè)務的記錄，又是辦理業(yè)務手結的依據(jù)，正確組織會計憑證的傳遞有以下作用： （ 1）正確組織會計憑證的傳遞便于有關部門和人員及時了解經(jīng)濟業(yè)務的具體情況，加速業(yè)務處理程序，縮短周轉過程，提高工用效率，加速資金周轉。 記賬憑證的審核內(nèi)容有以下幾方面： （ 1）審查記賬憑證所根據(jù)的原始憑證的內(nèi)容。例如，企業(yè)是否按章納稅，單位的各項費用支出是否按費用預算計劃執(zhí)行，財產(chǎn)物資的收發(fā)、領退、報廢是否按規(guī)定手續(xù)辦理等等，在審核時除了審核原始憑證所指示的內(nèi)容以外，必要時還要進行實地調(diào)查、了解事實真相。 記賬憑證按其使用范圍不同可以分為通用憑證和專用憑證兩種。如全國統(tǒng)一的異地銀行結算憑證，地區(qū)規(guī)定的同域銀行結算憑證等。 所謂聯(lián)合憑證是指兼有上述兩種用途的原始憑證，它既是證明憑證，又是手續(xù)憑證，例如，現(xiàn)金收入憑單等。 所謂自制原始憑證簡稱自制憑證，它是由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務時所填的憑證。對經(jīng)濟業(yè)務的真實性和合法性負完全責任，根據(jù)憑證可以明確哪些人應該對哪項業(yè)務負責，各負什么責任。 會計憑證的填寫和審核對于完成會計的任務和發(fā)揮會計的作用具有重大的意義，具體來講有以下三方面： （ 1）可以正確地、及時地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行和完成情況。 其調(diào)整方式用公式表示為： 被調(diào)整賬戶的余額 備抵賬戶余額 =被調(diào)整賬戶的實際余額 被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額必定方向相反，如果被調(diào)整賬戶的余額借方（或貸 方），則備抵賬戶的余額一定在貸方（或借方） 按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)，備抵賬戶又可以分為資產(chǎn)備抵賬戶和權益?zhèn)涞仲~戶。 （ 4）兩者賬戶的結構基本相同。 這兩類賬戶的區(qū)別： （ 1）成本計算賬戶歸集的是某一成本計算對象的全部費用；而集合分配賬戶所歸集的只是某一部分費用。 (11)待處理賬戶 待處理賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)尚未批準核銷的盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資的過渡性賬戶。用 本年利潤 賬戶的貸方余額減去 利潤分配 賬戶借方余額，其差額表示企業(yè)期末尚未分配的利潤數(shù)。例如， 累計折舊 賬戶用 固定資產(chǎn) 賬戶借方余額減去 累計折舊 賬貸方余額，其差額就是固定資產(chǎn)的實際價值（凈值）。將調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶有機地聯(lián)系起來，可以提供生產(chǎn)上所需要的某些特定指標。 費 用集合匯轉賬戶是用來核算、監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)所發(fā)生應記入當期損益的各項費用、成 本、和支出的賬戶。 （ 7）成本計算賬戶 成本計算賬戶是用來核算、監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一段所發(fā)生的全部費用，確定該階段各個成本計算對象實際成本的賬戶。企業(yè)可以通過集合分配賬戶來核算和監(jiān)督有關費用和計劃的執(zhí)行情況和費用的分配情況。 屬于債權賬戶的主要有：應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其它應收賬款等賬戶。 （ 5）成本類賬戶 成本類賬戶反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 ② 反映經(jīng)營積累的賬戶 ，如 本年利潤 利潤分配 盈余公積 資本公積 賬戶。賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容就是賬戶所反映的會計對象的具體內(nèi)容。直接費用可根據(jù)原始憑證直接計入該種產(chǎn)品成本。 試說明 物資采購 和 生產(chǎn)成本 賬戶為什么會有余額，有余額的內(nèi)容是什么？ 物資采購 與 生產(chǎn)成本 賬戶均屬于成本費用支出類，它們是材料采購過程和產(chǎn)品生產(chǎn)過程的主體賬戶，其借方均為歸集費用的發(fā)生或支付，只有在材料、 產(chǎn)成品驗收入庫時才從它們的貸方轉出，但每期采購的材料不一定在期末全部到達驗收入庫，每期生產(chǎn)的產(chǎn)品也不一定全部完工驗收入庫，為此這兩個賬戶的借方金額在一般情況下會大于貸方金額，這樣就會出現(xiàn)兩種情況〈 1〉如果借貸方金額相等則余額為零；〈 2〉如果借方金額大于貸方金額其余額在借方。 ③ 由于在應計基礎上是以應收應付為標準來作收入和費用的歸屬、配比，因此，計算出來的盈虧較為準確。這種處理方法的好處在于 計算方法比較簡單、也符合人們的生活習慣，但按照這種方法計算的盈虧不合理、不準確，所以《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)不予采用，它主要應用于行政事業(yè)單位和個體戶等。例如大同工廠 1993 年元月份一次發(fā)放工作服價值 24 000 元，工作服的使用期限為一年，該例中，盡管工作服已經(jīng)發(fā)放，即費用已經(jīng)支付，但因為該工作服的受益期為一年，所以其費用亦應該在一年中平均分攤，本期只應該分攤 2 000 元，而決不能將 24 000 元的 工作服費用全部記入元月份。 間接費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)多種產(chǎn)品而發(fā)生的各種費用，生產(chǎn)車間的制造費用就是間接費用，應按一定的標準進行分配記入各種產(chǎn)品成本。 材料采購賬戶的借方余額反映在途材料， 生產(chǎn)成本 賬戶的借方余額反映在產(chǎn)品成本。而在現(xiàn)金收付基礎下是以款項的實際收付為標準來作收入和費用的歸屬、配比，因此，計算出來的盈虧不夠準確。 在現(xiàn)金收付基礎上，會計在處理經(jīng)濟業(yè)務時不考慮預收收入、預付費用、以及應計收入和應計費用的問題，會計期末也不需要進行賬項調(diào)整，因為實際收到的款項和付出的款項均已登記入賬，所以可以根據(jù)賬簿記錄來直接確定本期的收入和費用、并加以對比以確定本期盈虧。在本期分攤 2 000 元后其余 22 0O0元的工作服價值分別由以后各月負擔到 1993 年 12 月分攤完畢為止。 （ 2）余額試算平衡法。 1說明試算平衡的基本原理和方法是什么？ 所謂試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)和權益之間的平穩(wěn)關系來檢查各類賬戶的記錄是否正確。有了這樣一個記賬組織體系，不僅反映了資產(chǎn)、負債和所有者權益的增減變化和結存情況，而且還能確知收入、費用和利潤的數(shù)額及其形成原因。 1什么是總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記？平行登記后會產(chǎn)生什么數(shù)量關系？ 所謂平行登記，就是對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，要記入有關的總分類賬戶，設有明細分類賬的，還要記入有關的明細分類賬戶，登記總分類賬和明細賬的原始依據(jù)必須相同，借貸記賬方向必須一致，記入總分類賬戶的金額必須與記入有關明細分類賬戶的金額之和相等。 明細分類賬戶是指提供各種具體的、詳細的分類核算資料的賬戶。其計算公式如下： 全部賬戶借方發(fā)生額合計 =全部賬戶貸方發(fā)生額合計 余額試算平衡法是用來檢查所有賬戶的借方期末余額和貸方期末余額是否 相等的方法。 成本費用類支出賬戶的結構：與資產(chǎn)類賬戶的結構一致，但期末一般沒有余額，如有余額，必定為借方余額，表示期末資產(chǎn)余額。見圖表所示： 會計等式業(yè)務實例 資產(chǎn)＝權益 １ ＋ ＋ ２ － － ３ ＋ － ４ ＋ － 資產(chǎn)＝權益 以上結論是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生不打破會計方程式的原因。 利潤（收益）是隨著費用的產(chǎn)生和收入的實現(xiàn)而實現(xiàn)的，在實際工作中，企業(yè)賺取的利潤是收支相抵 后的余額，它們的關系是： 利潤 =收入 費用 （ *） 收入的增加表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，同時由于負債是確定的，所以根據(jù)基本的會計等式，就必然表現(xiàn)為所有者權益的增加；同樣，費用的增加必然表現(xiàn)為所有者權益的減少。 收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。我國 1992 年頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》和新的《企業(yè)會計制度》將企業(yè)會計要素劃分為資產(chǎn) 、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。 本期增加額，是指一定時期內(nèi)（如月份、季度或年度）賬戶所登記的增加金額的合計，也稱本期增加發(fā)生額。 （ 2）由于會計科目一經(jīng)制定，賬戶設置就必須遵循會計科目所作的規(guī)范，因而它們設置的原則是一致的，沒有會計科目就不能設置賬戶；沒有賬戶，也就無處記錄會計對象具體 內(nèi)容。而且，從數(shù)量上看有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必定有一定數(shù)額的權益；反之，有一定數(shù)額的權益，也必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)，來自于兩個方面：一是負債；二是投資人的投資及其增值。連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應用的方法，主要包括以下一系列的專門方法： （ 1）設置會計科目。一般地講，會計的對象是企業(yè)、機關、事業(yè)等單位在再生產(chǎn)過程中可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。 （ 12）實際成本原則。 （ 4）可比性原則。會計核算選擇貨幣作為計量各項經(jīng)濟業(yè)務的影響和結果的共同尺度。這是由于與企業(yè)有經(jīng)濟利害關系的集團和個人需要及時了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，需要企業(yè)定期提供會計信息作為決策的依據(jù)。凡會計主體都應該進行獨立核算。 （ 3）會計監(jiān)督是單位內(nèi)部的監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的。 會計的核算職能和監(jiān)督職能之間有何關系？ 會計的核算職能，主要是從數(shù)量上連續(xù)，系統(tǒng)和完整地記錄，計算和報告各單位的經(jīng)濟活動情況。 （ 3）資產(chǎn)與權益是相互依存的。 （ 2）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起資產(chǎn)與權益等額減少，資金總額減少。 （ 3）記錄只是會計核算的基礎，不是會計核算的全部。 （ 3）會計分期假設。 持續(xù)經(jīng)營假設是指假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去。每一會計年度還具體劃分為季度、月份。是指對貨幣購買力的波動不予考慮。 （ 7）明晰性原則。 （ 2）配比原則是指將一個會計期間的收入和產(chǎn)生收入所發(fā)生的費用配合起來進行比較，從而正確地計算出當期的損益。 ③ 所有者權益。 （ 4）登記賬簿。 資產(chǎn)表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟資源和擁有多少經(jīng)濟資源，權益則表明是誰提供了這些經(jīng)濟資源，誰就對這些經(jīng)濟資源擁有要求權。 賬戶是根據(jù)會計科目開設的，在賬簿中具有 一定格式的記賬實體。 二者的區(qū)別在于： （ 1）從時間上看，會計科目是在經(jīng)濟活動產(chǎn)生之前事先對如何反映會計對象具體內(nèi)容作出的分類規(guī)范；而賬戶則是在經(jīng)濟活動產(chǎn)生以后對其作出的分類記錄。 期初余額，是指將本期的期末余額轉入下期時，即為下期的期初余額。作為資產(chǎn)，可以是有形的，也可以是無形的，關鍵在于它能否為企業(yè)提供未來的經(jīng)濟效益。 利潤是利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 賬戶的格式一般分為左、右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額。 借貸記賬法的基本內(nèi)容有哪些？ （ 1）借貸記賬法是以 借 、 貸 作為記賬符號的一種復式記賬法。