【正文】 類賬戶。 總分類賬戶是提供各種總括分類的核算資料的賬戶。 借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種： 發(fā)生額試算平衡法是用來檢查全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：與負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)一致，但在期末時(shí)，將本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)所有者權(quán)益賬戶，所以期末沒有余額。 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，期末如有余額，一 般為借方余額，表示期末資產(chǎn)余額。 借貸記賬法的基本內(nèi)容有哪些？ （ 1）借貸記賬法是以 借 、 貸 作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。 （ 2）任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生，對會(huì)計(jì)等式的影響都符合數(shù)學(xué)原理。 賬戶的格式一般分為左、右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額。從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必有一定數(shù)額的權(quán)益，反之亦然，亦即資產(chǎn)與權(quán)益之間在數(shù)量上存在著必然相等的關(guān)系，用公式表示為：資產(chǎn) =負(fù)債十所有者權(quán)益，這一等式即是會(huì)計(jì)等式，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)破壞上述會(huì)計(jì)等式。 利潤是利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 所有者權(quán)益是是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中 享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積，盈余公積金和末分配利潤等。作為資產(chǎn)，可以是有形的，也可以是無形的，關(guān)鍵在于它能否為企業(yè)提供未來的經(jīng)濟(jì)效益。 會(huì)計(jì)要素即會(huì)計(jì)對象的具體化。 期初余額，是指將本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期時(shí)，即為下期的期初余額。 什么是賬戶的期初余額？本期增加額？本期減少額？期末余額？ 在賬戶中所記錄的金額可以分為：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。 二者的區(qū)別在于： （ 1）從時(shí)間上看，會(huì)計(jì)科目是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生之前事先對如何反映會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容作出的分類規(guī)范；而賬戶則是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生以后對其作出的分類記錄。 二者的聯(lián)系在于： （ 1）由于它們分類的對象是同一的，因而它們反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，在賬簿中具有 一定格式的記賬實(shí)體。沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)。 資產(chǎn)表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟(jì)資源和擁有多少經(jīng)濟(jì)資源，權(quán)益則表明是誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，誰就對這些經(jīng)濟(jì)資源擁有要求權(quán)。 各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)和權(quán)益總額的影響是 什么？ 任何企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，都要擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。 （ 4）登記賬簿。 什么是會(huì)計(jì)核算方法？它包括哪些內(nèi)容？各種方法之間有何關(guān)系？ 會(huì)計(jì)核算的方法是對各單位已產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的。 ③ 所有者權(quán)益。 會(huì)計(jì)的一般對象是什么？企業(yè)會(huì)計(jì)的具體對象是什么？ （ 1）會(huì)計(jì)的對象是指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 （ 2）配比原則是指將一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和產(chǎn)生收入所發(fā)生的費(fèi)用配合起來進(jìn)行比較，從而正確地計(jì)算出當(dāng)期的損益。 （ 11）謹(jǐn)慎原則。 （ 7）明晰性原則。 （ 3）實(shí)質(zhì)重于形式原則。是指對貨幣購買力的波動(dòng)不予考慮。 貨幣計(jì)量假設(shè)是指會(huì)計(jì)以貨幣為計(jì)量單位核算會(huì)計(jì)主體 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且在不同時(shí)期貨幣的幣值是不變的。每一會(huì)計(jì)年度還具體劃分為季度、月份。 會(huì) 計(jì)分期假設(shè)是將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為地分割成會(huì)計(jì)期間，分期核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和報(bào)告經(jīng)營成果。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將無限期地延續(xù)下去。作為會(huì)計(jì)主體，它必須能夠控制經(jīng)濟(jì)資源并對此負(fù)法律責(zé)任。 （ 3）會(huì)計(jì)分期假設(shè)。 （ 2）會(huì)計(jì)主要利用貨幣計(jì)量進(jìn)行監(jiān)督，也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督。 （ 3）記錄只是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，不是會(huì)計(jì)核算的全部。 （ 2）核算和監(jiān)督。 （ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)與權(quán)益等額減少，資金總額減少。 （ 2）有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必然有一定數(shù)額的權(quán)益；反之，有一定的權(quán)益，也必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)。 （ 3）資產(chǎn)與權(quán)益是相互依存的。 （ 3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)有增有減的同額變化，權(quán)益不變，資金總額不變。 會(huì)計(jì)的核算職能和監(jiān)督職能之間有何關(guān)系？ 會(huì)計(jì)的核算職能，主要是從數(shù)量上連續(xù)，系統(tǒng)和完整地記錄，計(jì)算和報(bào)告各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。 （ 4）會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性，系統(tǒng)性和完整性。 （ 3）會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部的監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的。 （ 4）貨幣計(jì)量假設(shè)。凡會(huì)計(jì)主體都應(yīng)該進(jìn)行獨(dú)立核算。因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)的競爭條件下，企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)時(shí)間具有不確定性。這是由于與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的集團(tuán)和個(gè)人需要及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，需要企業(yè)定期提供會(huì)計(jì)信息作為決策的依據(jù)。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。會(huì)計(jì)核算選擇貨幣作為計(jì)量各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響和結(jié)果的共同尺度。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 （ 4）可比性原則。 （ 8）重要性原則。 （ 12）實(shí)際成本原則。 （ 3）配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則有著密切的聯(lián)系，但也有所區(qū)別。一般地講，會(huì)計(jì)的對象是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位在再生產(chǎn)過程中可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ④ 收入。連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法，主要包括以下一系列的專門方法： （ 1）設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 （ 5）成本計(jì)算。企業(yè)的資產(chǎn)，來自于兩個(gè)方面：一是負(fù)債；二是投資人的投資及其增值。既然權(quán)益是對資產(chǎn)的要求權(quán)，那么資產(chǎn)與權(quán)益之間就是相互依存的關(guān)系。而且，從數(shù)量上看有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必定有一定數(shù)額的權(quán)益；反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，也必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)。 會(huì)計(jì)科目只是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的依據(jù)。 （ 2）由于會(huì)計(jì)科目一經(jīng)制定，賬戶設(shè)置就必須遵循會(huì)計(jì)科目所作的規(guī)范，因而它們設(shè)置的原則是一致的，沒有會(huì)計(jì)科目就不能設(shè)置賬戶；沒有賬戶，也就無處記錄會(huì)計(jì)對象具體 內(nèi)容。 （ 2）從分類上看，會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，賬戶在按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上按用途和結(jié)構(gòu)分類。 本期增加額，是指一定時(shí)期內(nèi)（如月份、季度或年度）賬戶所登記的增加金額的合計(jì)，也稱本期增加發(fā)生額。本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額屬于動(dòng)態(tài)核算指標(biāo)，它反映有關(guān)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。我國 1992 年頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將企業(yè)會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn) 、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。按流動(dòng)性劃分，資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 會(huì)計(jì)要素的劃分在會(huì)計(jì)核算中具有重要作用，它是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行科學(xué)分類和設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基本依據(jù)，并構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架。 利潤（收益）是隨著費(fèi)用的產(chǎn)生和收入的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)的，在實(shí)際工作中，企業(yè)賺取的利潤是收支相抵 后的余額，它們的關(guān)系是： 利潤 =收入 費(fèi)用 （ *） 收入的增加表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，同時(shí)由于負(fù)債是確定的，所以根據(jù)基本的會(huì)計(jì)等式，就必然表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加；同樣，費(fèi)用的增加必然表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。至于左右兩方哪方登記增加額，哪方登記減少額，則取決于所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。見圖表所示： 會(huì)計(jì)等式業(yè)務(wù)實(shí)例 資產(chǎn)＝權(quán)益 １ ＋ ＋ ２ － － ３ ＋ － ４ ＋ － 資產(chǎn)＝權(quán)益 以上結(jié)論是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不打破會(huì)計(jì)方程式的原因。 （ 2）在借貸記賬法下，任何賬戶都可分為借方和貸方兩個(gè)基本部分。 成本費(fèi)用類支出賬戶的結(jié)構(gòu)：與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)一致，但期末一般沒有余額，如有余額，必定為借方余額，表示期末資產(chǎn)余額。 在借貸記賬法下，資產(chǎn)和權(quán)益兩大類賬戶的結(jié)構(gòu)是相反的，賬戶余額的方向， 表示賬戶的性質(zhì)，因此，可以通過賬戶的余額來判斷賬戶的性質(zhì)，這是借貸記賬法的一個(gè)特點(diǎn)。其計(jì)算公式如下： 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡法是用來檢查所有賬戶的借方期末余額和貸方期末余額是否 相等的方法?？偡诸愘~戶只用貨幣量度，它的特點(diǎn)就是總括。 明細(xì)分類賬戶是指提供各種具體的、詳細(xì)的分類核算資料的賬戶。賬戶之間的這種相互關(guān)系，叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系。 1什么是總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記？平行登記后會(huì)產(chǎn)生什么數(shù)量關(guān)系？ 所謂平行登記，就是對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要記入有關(guān)的總分類賬戶，設(shè)有明細(xì)分類賬的，還要記入有關(guān)的明細(xì)分類賬戶，登記總分類賬和明細(xì)賬的原始依據(jù)必須相同，借貸記賬方向必須一致，記入總分類賬戶的金額必須與記入有關(guān)明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。下面舉例說明復(fù)式記賬的基本原理： 假設(shè)某企業(yè)以現(xiàn)金 20O0 元存入銀行。有了這樣一個(gè)記賬組織體系，不僅反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化和結(jié)存情況，而且還能確知收入、費(fèi)用和利潤的數(shù)額及其形成原因。會(huì)計(jì)恒等式即是各會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系表達(dá)式，它不僅是價(jià)值數(shù)量的關(guān)系表現(xiàn)，而且也有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上的說明。 1說明試算平衡的基本原理和方法是什么？ 所謂試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平穩(wěn)關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄是否正確。然而，在記賬過程中，如果發(fā)生錯(cuò)誤，就可能使借貸金額出現(xiàn)不平衡。 （ 2）余額試算平衡法。會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)有兩種，一種叫權(quán)責(zé)發(fā)生制或叫應(yīng)收應(yīng)付制，或叫應(yīng)計(jì)制，另一種叫收付實(shí)現(xiàn)制或?qū)嵤諏?shí)付制，或叫現(xiàn)金收付基礎(chǔ)。在本期分?jǐn)?2 000 元后其余 22 0O0元的工作服價(jià)值分別由以后各月負(fù)擔(dān)到 1993 年 12 月分?jǐn)偼戤厼橹埂? 收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用，計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。 在現(xiàn)金收付基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不考慮預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用、以及應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的問題，會(huì)計(jì)期末也不需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際收到的款項(xiàng)和付出的款項(xiàng)均已登記入賬，所以可以根據(jù)賬簿記錄來直接確定本期的收入和費(fèi)用、并加以對比以確定本期盈虧。因?yàn)楝F(xiàn)款是本期收到的，如果采用應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)，則此項(xiàng)收入不能作為本期收入，因?yàn)樗皇潜酒讷@得的。而在現(xiàn)金收付基礎(chǔ)下是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來作收入和費(fèi)用的歸屬、配比，因此，計(jì)算出來的盈虧不夠準(zhǔn)確。因此，做好成本計(jì)算工作可以如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的情況；有利于改善企業(yè)經(jīng)營管理；可以為制訂價(jià)格提供依據(jù)；也是保證企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)得以補(bǔ)償?shù)闹匾侄?，因此，每個(gè)企業(yè)都必須要計(jì)算成本。 材料采購賬戶的借方余額反映在途材料， 生產(chǎn)成本 賬戶的借方余額反映在產(chǎn)品成本。這些費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，并 從產(chǎn)品的銷售收入中得到補(bǔ)償。 間接費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)多種產(chǎn)品而發(fā)生的各種費(fèi)用，生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用就是間接費(fèi)用，應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配記入各種產(chǎn)品成本。之所以要設(shè)定會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，是因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，會(huì)大量地頻繁地發(fā)生著各種各樣的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在這些會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，有屬于本期的，有不屬于本期而為跨期的，例如，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用和收入有以下幾種情況：可能在本期付出了費(fèi)用，收到了貨幣資金；也可能付出了費(fèi)用，未收到貨幣資金，也可能未付出費(fèi)用，收到了貨幣資金，這就形成了本期實(shí)際得到的收入可能與本期支付的費(fèi)用有關(guān)，也可能與本期支付的費(fèi)用無關(guān)，同樣，本期支付的費(fèi)用可能與本期收入有關(guān)，也可能與本期收入無關(guān)，如何把收入和費(fèi)用在時(shí)間上加以配合呢？這就是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的出發(fā)點(diǎn)，即會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，只有確定了這種出發(fā)點(diǎn)才能正確計(jì)算本期盈虧。例如大同工廠 1993 年元月份一次發(fā)放工作服價(jià)值 24 000 元，工作服的使用期限為一年，該例中，盡管工作服已經(jīng)發(fā)放，即費(fèi)用已經(jīng)支付，但因?yàn)樵摴ぷ鞣氖芤嫫跒橐荒?，所以其費(fèi)用亦應(yīng)該在一年中平均分?jǐn)偅酒谥粦?yīng)該分?jǐn)?2 000 元，而決不能將 24 000 元的 工作服費(fèi)用全部記入元月份。所以在會(huì)計(jì)期末要確定本期的收入和費(fèi)用，必須根據(jù)賬簿記錄按照歸屬原則對賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整。這種處理方法的好處在于 計(jì)算方法比較簡單、也符合人們的生活習(xí)慣，但按照這種方法計(jì)算的盈虧不合理、不準(zhǔn)確，所以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)不予采用，它主要應(yīng)用于行政事業(yè)單位和個(gè)體戶等。但在另外的情況下兩者則是不一致的，例如，本期收到上月銷售產(chǎn)品的貨款存入銀行，在這種情況下，如果采用現(xiàn)金收付基礎(chǔ)，這筆貨款應(yīng)當(dāng)作為本期的收入。 ③ 由于在應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)上是以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來作收入和費(fèi)用的歸屬、配比，因此，計(jì)算出來的盈虧較為準(zhǔn)確。 之所以要計(jì)算成本是因?yàn)椋和ㄟ^成本計(jì)算可以核算和監(jiān)督生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，是否超支或節(jié)約，并據(jù)以確定企業(yè)的盈虧。 試說明 物資采購 和 生產(chǎn)成本 賬戶為什么會(huì)有余額，有余額的內(nèi)容是什么？ 物資采購 與 生產(chǎn)成本 賬戶均屬于成本費(fèi)用支出類，它們是材料采購過程和產(chǎn)品生產(chǎn)過程的主體賬戶，其借方均為歸集費(fèi)用的發(fā)生或支付，只有在材料、 產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時(shí)才從它們的貸方轉(zhuǎn)出，但每期采購的材料不一定在期末全部到達(dá)驗(yàn)收入庫，每期生產(chǎn)的產(chǎn)品也不一定全部完工驗(yàn)收入庫，為此這兩個(gè)賬戶的借方金額在一般情況下會(huì)大于貸方金額，這樣就會(huì)出現(xiàn)兩種情況〈 1〉如果借貸方金額相等則余額為零；〈 2〉如果借方金額大于貸方金額其余額在借方。 （ 1） 已銷產(chǎn)品制造成本，是指與生產(chǎn)產(chǎn)品直接有關(guān)的費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。直接費(fèi)用可根據(jù)原始憑證直接計(jì)入該種產(chǎn)品成本。 為什么要對賬戶進(jìn)行分類？ 為了進(jìn)一步理解各類賬戶所反映的內(nèi)容和它們的用途，必須將賬戶按