【正文】 科目的設計 ? 企業(yè)應當定期或至年末對存貨全面清查 如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，存貨成本不可收回的部分，應當提取存貨跌價準備 借 管理費用 計提存貨跌價準備 貸 存貨跌價準備 55 七 所有者權(quán)益科目的設計 ? 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 保留盈余科目的設計 “利潤分配”或“保留盈余” 利潤科目的核算與設計必須符合制度對利潤分配順序的規(guī)定 56 八 成本類科目的設計 制造成本法和完全成本法 ? 完全成本法 ：以產(chǎn)品為成本對象以全廠工業(yè)生產(chǎn)費用為歸集范圍的成本核算模式 ? 制造成本法 ：以產(chǎn)品為成本對象以車間工業(yè)生產(chǎn)費用為歸集對象的成本核算模式 完全：成本包括的費用比較全 制造：成本包括的費用可控性與相關(guān)性強， 有利于在更廣的范圍內(nèi)進行成本比 較與研究 57 九 費用類科目的設計 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務 等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出 費用、成本是兩個并行的概念，有聯(lián)系有區(qū)別 聯(lián)系 ：成本是按一定對象所歸集的費用， 是對象化了的費用 區(qū)別： 費用是資產(chǎn)的耗費，它與一定的會計期 間相聯(lián)系，而與生 產(chǎn)那一種產(chǎn)品無關(guān) 成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系， 而不論發(fā)生在那一個 會計期間 58 十 收入、收益和利得的關(guān)系 ? 收益是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟 利益的增加，表現(xiàn)為 能導致所有者權(quán)益增加 的資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增 值或負債減少。） ?如何提供和何時提供 （提供方法和時間） 第一章 會計制度設計概論 ?會計的目標 37 會計制度是經(jīng)過正式設計確定的會計工作 應遵循的處理方法、程序和規(guī)程的總稱。 能導致所有者權(quán)益增加并不說明一定是收益 由企業(yè)日?；顒有纬傻氖找婕礊槭杖? 由企業(yè)日?；顒右酝獾幕顒铀纬傻氖找婕蠢? 59 第三章 會計憑證設計 一 會計憑證設計的原則 ? 清晰、全面反映經(jīng)濟業(yè)務 ? 適應企業(yè)加強經(jīng)濟管理和核算的要求 ? 發(fā)揮會計的控制職能 ? 統(tǒng)一性 二 原始憑證設計的基本工作 ?設計原始憑證的格式（靈活性） ?規(guī)定原始憑證的規(guī)劃原始憑證的總類 ?流轉(zhuǎn)程序 ——中心 60 三 票據(jù)流轉(zhuǎn)程序設計 票據(jù)是結(jié)算憑證 匯票 票據(jù) 本票 支票 企業(yè)在辦理結(jié)算時應遵循以下原則： 恪守信用，履約付款 誰的錢進誰的帳，由誰支配 銀行不墊款 61 票據(jù)貼現(xiàn) ? 商業(yè)匯票到期前，如急需資金 持票人可向銀行申請貼現(xiàn) 貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票據(jù)的到期值中扣除銀行貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)息后，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)的一種信貸行為 實質(zhì)是融通資金的信貸形式 貼現(xiàn)行為銀行具有追索權(quán) 62 四 記賬憑證基本要求 ? 應能正確指示分錄，保證 會計信息原始數(shù)據(jù)得到正確合理的分類存儲 ? 應滿足會計檢查和內(nèi)部控制的基本要求 ? 應對原始憑證起到控制和索引作用 五 記賬憑證和原始憑證之間的關(guān)系 63 第四章 會計賬簿設計 一 會計賬簿設計的原則 總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合、 層次清楚、便于分工 ?與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應 ?既滿足管理需要又避免重復設賬 ?賬簿設計與賬務處理程序緊密配合 ?賬簿設計與會計報表指標相銜接 64 賬簿是由專門格式的賬頁組成， 賬頁各式的設計時賬簿設計的 主要內(nèi)容 二 賬頁設計的要求 賬頁要素 賬戶名稱 記帳日期 憑證編號 經(jīng)濟業(yè)務摘要 借、貸方金額及余額 余額方向標記 賬頁的編號 65 三 設計日記賬簿的基本要求 ? 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對賬 ? 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設計日記賬是要從分考慮 三 分類賬簿的種類和作用 總分類賬簿、明細分類賬簿 ? 對記賬憑證中指明的經(jīng)濟業(yè)務類別集中進行反應 ? 提供各種經(jīng)濟信息以滿足管理的需要 66 四 總分類賬格式設計與比較 總分類賬格式設計一般與選擇帳務處理程序有關(guān) 格式設計按反映賬戶多少分： 分戶式總帳 ——適用于記賬憑證帳務處理，也是用于匯總登記方法 非分戶式總帳 ——只適用于匯總登記的核算方式 按帳頁格式分 ： 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式 67 第五章 財務會計報告設計 一 財務會計報告的構(gòu)成 會計報表、會計報表附注、財務情況說明書（不要求編制和提供財務情況說明書的企業(yè)除外） 會計報表分為：外部報表、內(nèi)部報表 外部報表格式、報表附注內(nèi)容、種類由財政部統(tǒng)一規(guī)定 內(nèi)部報表由企業(yè)自行規(guī)定 68 財務情況說明書應對下列情況 做出說明 ?企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 ?利潤實現(xiàn)和分配情況 ?資金增減和周轉(zhuǎn)情況 ?對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項 69 財務報告的寫作 ? 說明情況 ? 分析原因 ? 提出可行性建議 寫作時重點內(nèi)容要突出，原因分析要透徹，建議要切實可行，文字要簡練 70 二 會計報表設計的原則和要求 ?會計報表設計的原則 ?充分揭示原則 能反映企業(yè)的資產(chǎn)、權(quán)益總額及其增減變化情況 能反映企業(yè)的經(jīng)營成果及其形成情況 能反映企業(yè)與利益關(guān)系人的關(guān)系 ?有利于信息快速生成原則 71 ?清晰性原則 表內(nèi)各項目的排列要清晰，項目的排列順序要有邏輯性，重要內(nèi)容應排在突出位置 有關(guān)數(shù)字的勾稽關(guān)系要清晰，要用公式標明 報表格式要標準 簡明扼要，一張表內(nèi)包括的內(nèi)容不宜過多過雜 ?有利于經(jīng)濟活動分析 72 三 現(xiàn)金流量表的概述 概念 現(xiàn)金流量表示反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表，是一張動態(tài)的報表。） ? 提供何種信息（與過去經(jīng)濟活動、目前經(jīng)濟 活動和未來經(jīng)濟活動有關(guān)的信息。 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 73 現(xiàn)金流量表的作用 ?現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力 ?現(xiàn)金流量表有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量 ?現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素 74 現(xiàn)金流量表的設計主要包括： 表頭、表體和補充資料 表頭 ——表名、編制單位、時間、貨 幣計量單位 表體 ——經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——匯率變動對現(xiàn)金的影響額 ——現(xiàn)金流量表的結(jié)果 ——現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 75 四 成本報表的的設計 制造業(yè)為例 成本報表包括：