【正文】 本失真 9 將廣告費、銷售機構(gòu)費用等計入管理費用，將利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入等 12 會計技術(shù)錯誤 ? 技術(shù)錯誤 ? 總賬與明細賬不符，匯總表與明細表不符 ? 記賬錯誤 ? 會計方法錯誤 13 會計制度設(shè)計 第三十一講 主講教師：陳吉鳳 東南大學(xué)遠程教育 14 五 常見的舞弊手法 目的： 1 為了以虛假的會計報表欺騙公眾，尤其是投資人，來掩飾企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 2 企圖侵吞國家、集體的資產(chǎn) 方法： 偽造會計資料 編造會計資料 15 舞弊成立的 前提條件 ? 內(nèi)部控制制度很不嚴密或存在嚴重缺陷 ? 指責(zé)分離不符合內(nèi)控制度 ? 沒有必要的檢查和審計 ? 合謀作案 16 常見的 舞弊方法 ： 1 少記或不記收入 2 多記收入或多報銷費用 3 以發(fā)票副聯(lián)重新報銷 4 無根據(jù)的把應(yīng)收賬款列作壞賬損失，將受到的款項貪污 5 偽造賬目 6 虛報冒領(lǐng)，從中貪污 7 移東補西，從中挪用 8 拖延收入款的記賬時間，挪用公款 17 9 白條抵庫，挪用公款 10 領(lǐng)用備用金長期不報，逾期不報 11 以假憑證充真憑證，行貪污之實 12 紅字沖賬，貪污公款 13 現(xiàn)銷掛往來賬 14 以付回扣為名，行貪污之實 15 大頭小尾，貪污差額 16 多報商品、材料物質(zhì)損耗和盤虧，掩蓋偷竊和貪污行為 17 退回產(chǎn)品不入庫，變賣后獲贓 18 第三節(jié) 資金和利潤控制設(shè)計 一 資金總量控制設(shè)計 生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制財務(wù)計劃、資金計劃是資金總量控制設(shè)計的重要組成部分 內(nèi)部結(jié)算中心工作內(nèi)容： ? 核定廠屬各單位的借款指標和費用定額指標，并發(fā)放各種借款 ? 管好資金提高資金使用效率，把費用的支出與規(guī)定的資金定額費用計劃掛起鉤來，嚴格按計劃控制使用 19 ? 準確地反映資金使用情況，及時提供考核成本和費用指標完成數(shù)據(jù) ?辦理本廠內(nèi)部結(jié)算單位的經(jīng)濟往來結(jié)算業(yè)務(wù)，以及收支結(jié)算 ?及時清理廠屬各單位往來賬，做到上下賬目一致 20 二 資金流速與流量控制設(shè)計 資金流速 是指資金在一定時間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者是指資金周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù) 資金流速直接關(guān)系到資金效益的高低 資金流速控制設(shè)計，通過制定企業(yè)資金周轉(zhuǎn)計劃控制其流速；計劃執(zhí)行情況是通過設(shè)計檢查分析表格來反映，并通過擬定其管理辦法、措施來實施控制 平衡供需是控制 資金總量 的基本辦法，通常制定加速資金回籠的管理辦法和減少資金占用的考核制度與獎懲制度 21 三 利潤總額的控制設(shè)計 目標利潤與計劃利潤 page336 利潤實現(xiàn)的前提條件 ——對于企業(yè)來講及良好的產(chǎn)銷情況 22 第四節(jié) 會計組織系統(tǒng)設(shè)計 一 概念 page 342 二 會計組織系統(tǒng)設(shè)計的意義 ? 是順利開展會計工作的基本條件 ? 是會計工作組織的基本方式 ? 是會計信息系統(tǒng)設(shè)計與會計控制系統(tǒng)設(shè)計的基礎(chǔ) ? 是現(xiàn)代會計制度設(shè)計的重要內(nèi)容 23 三 會計組織系統(tǒng)設(shè)計的基本內(nèi)容 ? 確立會計工作管理體制 1 宏觀的國家會計工作管理體制 2 微觀的企業(yè)單位會計工作管理體制 ? 會計機構(gòu)設(shè)置與會計人員配備分工 ? 會計工作基本管理制度 24 四 會計機構(gòu)設(shè)計的原則 ? 會計機構(gòu)的設(shè)置與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng) ? 會計機構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制應(yīng)明確具體 ? 機構(gòu)設(shè)置應(yīng)滿足會計職能的發(fā)揮 企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心 財務(wù)管理以資金管理為中心 25 五 會計組織機構(gòu) ? 大中型企業(yè)的會計工作體系 總會計師是企業(yè)經(jīng)濟工作負責(zé)人，全面負責(zé)企業(yè)的經(jīng)濟核算，直接對總經(jīng)理負責(zé)，報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況 總會計師的職權(quán)： 1 貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令和制度 2 組織制定企業(yè)內(nèi)部會計和財務(wù)管理制度，組織和實施責(zé)任會計 26 3 審批重大開支及對外投資決策方案 4 領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)會計工作，組織經(jīng)濟核算 5參與擬定企業(yè)重大經(jīng)營決策 6 組織編制財務(wù)計劃（資金籌措計劃、資金使用計劃、產(chǎn)品成本計劃、銷售利潤計劃） 7 主持企業(yè)經(jīng)濟活動分析會議，審查生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效益 8 組織本企業(yè)會計人員培訓(xùn)、考核 27 總會計師 內(nèi)部銀行 計財處 核算科 責(zé)任會計科 財務(wù)管理科 主管及 稽核組 采購及 付款組 銷售及 收款組 總賬及 報表組 工資 核算組 出納 組 資金管理組 利潤管理組 固定資產(chǎn) 成本 核算 所有者 權(quán)益 報表 編制 倉庫 核算 28 ? 集團公司會計組織機構(gòu) 集團公司一般由核心層、緊密層、松散性三個層次若干個企業(yè)組成 機構(gòu)特點：財務(wù)與會計合一 29 ? 集團公司會計組織機構(gòu) 總會計師 財務(wù)部 內(nèi)部銀行 財務(wù)科 制度管理科 分 廠 財 務(wù) 科 分 廠 財 務(wù) 科 分 廠 財 務(wù) 科 分 廠 財 務(wù) 科 分 廠 財 務(wù) 科 核心層 緊密層 30 ? 財務(wù)科 ： 1負責(zé)集團公司核心層個企業(yè)的日常會計核算工作 2負責(zé)核心層企業(yè)的財務(wù)管理工作 3負責(zé)母公司的合并會計報表的編制 4指導(dǎo)各分廠財務(wù)會計的工作 5負責(zé)有關(guān)財務(wù)指標的分解、廠內(nèi)價格的制定工作 31 ? 內(nèi)部銀行 1 負責(zé)集團公司內(nèi)部各單位的結(jié)算工作 2 負責(zé)集團公司內(nèi)部的資金調(diào)度、借貸工作 3 負責(zé)配合財務(wù)科進行集團公司有價證券的管理 4 負責(zé)配合財務(wù)科辦理集團公司的資金籌措 32 ? 制度管理科 ： 1設(shè)計集團公司會計制度 2擬定集團公司財務(wù)管理制度 3擬定公司內(nèi)部會計控制制度 4檢查各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況 ? 分廠財務(wù)科 ： 1負責(zé)本分廠的財務(wù)會計工作 2提供本分廠的財務(wù)信息上報集團公司 33 本章小結(jié) ? 會計控制系統(tǒng)的內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制制度設(shè)計的概念 ? 內(nèi)控制度的內(nèi)容 ? 會計錯誤的種類 ? 資金總量、流速、流量的設(shè)計 ? 目標利潤和計劃利潤 ? 會計機構(gòu)設(shè)計的原則 ? 會計組織機構(gòu)的兩種典型方式 34 會計制度設(shè)計 第三十二講 主講教師：陳吉鳳 東南大學(xué)遠程教育 35 總復(fù)習(xí) 考試題型 一單項選擇 （ 16=8*2） 二多項選擇 （ 24=8*3） 三名詞解釋 （ 16=4*4） 四問答題 （ 28=4*6+1*4) 五核算題 (16) 36 ?為誰提供信息 （投資人、債權(quán)人、 經(jīng)營管理者、政府和潛在投資人 等社會公眾。） ? 提供何種信息（與過去經(jīng)濟活動、目前經(jīng)濟 活動和未來經(jīng)濟活動有關(guān)的信息。） ?如何提供和何時提供 （提供方法和時間） 第一章 會計制度設(shè)計概論 ?會計的目標 37 會計制度是經(jīng)過正式設(shè)計確定的會計工作 應(yīng)遵循的處理方法、程序和規(guī)程的總稱。 ?會計制度的概念 ?按會計工作內(nèi)容分類： 會計核算制度 會計分析制度 會計監(jiān)督制度 38 會計核算制度 是指以貨幣為統(tǒng)一計量 單位對會計對象進行確認、計量、記錄 和報告 會計分析制度 是知如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān) 會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不 同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范 特點： （ 1） 總結(jié)性