會(huì)計(jì)控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)(ppt100)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-wenkub
2022-08-30 13:12:52 本頁面
【正文】 日記總賬賬務(wù)處理程序 80 賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序 其程序圖如下： 81 原 始 憑 證 原 始 憑 證 匯 總 表 收款憑證 現(xiàn)金收入 日記賬 銀行存款收 入日記賬 現(xiàn)金支出 日記賬 銀行存款 支出日記賬 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬 憑證或科目 匯總表 總 分 類 賬 明 細(xì) 分 類 賬 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 1 1 2 2 3 5 4 6 7 82 科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬 賬務(wù)處理程序 其程序圖如下： 83 原始 憑證 原始憑 證匯 總表 記 賬 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 序時(shí)賬簿 科目匯總表 有關(guān)明細(xì)賬 轉(zhuǎn)賬日記賬 總 分 類 賬 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 1 1 2 3 2 4 5 6 6 7 84 貨幣資金 投資人 債權(quán)人 投 入 分 利 借 入 償 還 應(yīng)付賬款 原材料 固定資產(chǎn) 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 應(yīng)收賬款 買 入 賣 出 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 成 本 期間費(fèi)用 現(xiàn)銷 賒銷 償還 現(xiàn) 購 賒 購 企業(yè)貨幣資金循環(huán) 85 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 1. 職務(wù)分離制度 2 貨物和勞務(wù)請(qǐng)購制度 3 訂貨控制制度 4 購入貨物的驗(yàn)收制度 5 退貨與折讓的控制 6 付款的控制 86 購貨 單位 采購 部門 審 校 倉 庫 驗(yàn) 收 單 明 細(xì) 賬 財(cái)會(huì) 部門 付款并 登記 總賬 供貨單位 1 請(qǐng)購單 2 采 購 計(jì) 劃 3 合同 2采購計(jì)劃 5 審 發(fā) 票 4 發(fā) 貨 6付款或拒付 7月末對(duì)賬 采購業(yè)務(wù)程序圖 87 材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì) 材料購進(jìn)環(huán)節(jié) 材料儲(chǔ)存環(huán)節(jié) 材料領(lǐng)用環(huán)節(jié) 88 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 程序設(shè)計(jì) 成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)概述 成本核算規(guī)程是指從確定成本計(jì)算對(duì)象、到費(fèi)用的規(guī)集與分配、成本計(jì)算方法的選擇等成本核算全過程的各種方法的總稱 成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)的意義 ? 是加強(qiáng)成本核算的前提和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容 89 成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費(fèi)的 資金總和，具體而言是物化勞動(dòng)和 活勞動(dòng)中為自己勞動(dòng)的價(jià)值之和 ? 有利于挖據(jù)降低成本的潛力 成本核算制度設(shè)計(jì)的基本目的就是要幫助企業(yè)算清消耗賬 企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，這是企業(yè)成功之路， 西方常把企業(yè)之間的竟?fàn)帤w結(jié)為成本的競(jìng)爭(zhēng) ——成本管理是資金管理的中心 90 成本核算的一般程序 ? 開設(shè)成本計(jì)算單 ——計(jì)算產(chǎn)品 成本的主要工具 品種法 ——按產(chǎn)品類別開設(shè)成本計(jì)算單 分步法 ——按生產(chǎn)步驟開設(shè)成本計(jì)算單 分批法 ——按產(chǎn)品批別開設(shè)成本計(jì)算單 ? 按成本項(xiàng)目歸集有關(guān)費(fèi)用 ? 分配間接費(fèi)用 ? 計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ? 計(jì)算各完工產(chǎn)品的總成本和單位成本 91 領(lǐng)運(yùn) 料憑 證 材料 費(fèi)用 分配表 工資 憑證 工資及 福利費(fèi) 用分配 表 其他 憑證 折舊分配 動(dòng)力分配 輔助 生產(chǎn)明 細(xì)賬 待攤預(yù) 提費(fèi)用 明細(xì)賬 輔助性 費(fèi)用 分配表 待攤預(yù) 提費(fèi)用 分配表 制造 費(fèi)用 明細(xì) 賬 制造 費(fèi)用 分配 表 成本計(jì) 算單 完工 產(chǎn)品 在 產(chǎn) 品 其他分配 成本核算一般程序圖 92 成本計(jì)算方法的分析與選擇 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品何在產(chǎn)品之間分配 在 產(chǎn) 品 數(shù)量很少 不計(jì)算產(chǎn)品成本 數(shù)量 很多 生產(chǎn)均衡、 月末穩(wěn)定 按年初計(jì)算在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)不均衡、 月末在產(chǎn)品 不穩(wěn)定 材料費(fèi)用 占比重大 材料、工資 比重大 在產(chǎn)品成本 有定額 只計(jì)算材料費(fèi) 計(jì)算料、 工費(fèi)用 按定額成本 計(jì)算 93 銷售內(nèi)控要點(diǎn) ： 現(xiàn)銷內(nèi)控要點(diǎn)： ? 開票員負(fù)責(zé)開票 一般一式五聯(lián)，一聯(lián)為發(fā)票交客戶，二聯(lián)為提貨單由客戶交倉庫保管提貨，三聯(lián)為記賬交財(cái)會(huì)部門，四聯(lián)為出門證交門衛(wèi)放行，五聯(lián)為存根由銷售機(jī)構(gòu)留底 ?收款員收款 ? 倉庫發(fā)貨 ? 出門檢查 ? 財(cái)會(huì)部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行 賒銷內(nèi)控要點(diǎn) 94 第七章 會(huì)計(jì)控制和組織 系統(tǒng)設(shè)計(jì) 一會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有關(guān)概念 會(huì)計(jì)控制 、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì) page 309 二 基本內(nèi)容 資金控制設(shè)計(jì)：資金總量、資金構(gòu)成、資金分布、資金流速與流量控制設(shè)計(jì) 成本控制設(shè)計(jì)：前饋控制、成本反饋及成本考核與分析設(shè)計(jì) 利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)：根據(jù)具體情況提出利潤(rùn)預(yù)測(cè)模式 95 三 內(nèi)控的概念 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的概念： 為保證單位各項(xiàng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序 96 四 內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的原則 ?合理分工原則 ?賬務(wù)與事務(wù)分離原則 ? 檢查原則 ? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則 規(guī)定有關(guān)責(zé)任人的職權(quán)和責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)合懲處辦法 五 內(nèi)控制度的內(nèi)容 97 六 利潤(rùn)總額的控制設(shè)計(jì) 目標(biāo)利潤(rùn)與計(jì)劃利潤(rùn) page336 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的前提條件 ——對(duì)于企業(yè)來講及良好的產(chǎn)銷情況 98 七 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容 ? 確立會(huì)計(jì)工作管理體制 1 宏觀的國家會(huì)計(jì)工作管理體制 2 微觀的企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作管理體制 ? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員配備分工 ? 會(huì)計(jì)工作基本管理制度 99 總會(huì)計(jì)師 內(nèi)部銀行 計(jì)財(cái)處 核算科 責(zé)任會(huì)計(jì)科 財(cái)務(wù)管理科 主管及 稽核組 采購及 付款組 銷售及 收款組 總賬及 報(bào)表組 工資 核算組 出納 組 資金管理組 利潤(rùn)管理組 固定資產(chǎn) 成本 核算 所有者 權(quán)益 報(bào)表 編制 倉庫 核算 ? 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 100 ? 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 總會(huì)計(jì)師 財(cái)務(wù)部 內(nèi)部銀行 財(cái)務(wù)科 制度管理科 分 廠 財(cái) 務(wù) 科 分 廠 財(cái) 務(wù) 科 分 廠 財(cái) 務(wù) 科 分 廠 財(cái) 務(wù) 科 分 廠 財(cái) 務(wù) 科 核心層 緊密層 。 ?以資金分口管理的要求作為設(shè)計(jì)依據(jù) 資金管理方式取決于國家的經(jīng)濟(jì)體制 51 三 會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的幾種 框架 以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)為依據(jù) 資產(chǎn)類科目 靜態(tài)科目 — 負(fù)債類科目 所有者權(quán)益類科目 資金運(yùn)動(dòng) — 收入類科目 動(dòng)態(tài)科目 — 費(fèi)用類科目
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