【正文】 日記總賬賬務處理程序 80 賬務處理程序的結(jié)合運用 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務處理程序 其程序圖如下： 81 原 始 憑 證 原 始 憑 證 匯 總 表 收款憑證 現(xiàn)金收入 日記賬 銀行存款收 入日記賬 現(xiàn)金支出 日記賬 銀行存款 支出日記賬 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬 憑證或科目 匯總表 總 分 類 賬 明 細 分 類 賬 會 計 報 表 1 1 2 2 3 5 4 6 7 82 科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬 賬務處理程序 其程序圖如下： 83 原始 憑證 原始憑 證匯 總表 記 賬 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 序時賬簿 科目匯總表 有關明細賬 轉(zhuǎn)賬日記賬 總 分 類 賬 會 計 報 表 1 1 2 3 2 4 5 6 6 7 84 貨幣資金 投資人 債權人 投 入 分 利 借 入 償 還 應付賬款 原材料 固定資產(chǎn) 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 應收賬款 買 入 賣 出 營 業(yè) 費 用 成 本 期間費用 現(xiàn)銷 賒銷 償還 現(xiàn) 購 賒 購 企業(yè)貨幣資金循環(huán) 85 內(nèi)部控制制度設計 1. 職務分離制度 2 貨物和勞務請購制度 3 訂貨控制制度 4 購入貨物的驗收制度 5 退貨與折讓的控制 6 付款的控制 86 購貨 單位 采購 部門 審 校 倉 庫 驗 收 單 明 細 賬 財會 部門 付款并 登記 總賬 供貨單位 1 請購單 2 采 購 計 劃 3 合同 2采購計劃 5 審 發(fā) 票 4 發(fā) 貨 6付款或拒付 7月末對賬 采購業(yè)務程序圖 87 材料存貨業(yè)務憑證設計 材料購進環(huán)節(jié) 材料儲存環(huán)節(jié) 材料領用環(huán)節(jié) 88 成本費用業(yè)務會計處理 程序設計 成本核算規(guī)程設計概述 成本核算規(guī)程是指從確定成本計算對象、到費用的規(guī)集與分配、成本計算方法的選擇等成本核算全過程的各種方法的總稱 成本核算規(guī)程設計的意義 ? 是加強成本核算的前提和會計制度設計的重要內(nèi)容 89 成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費的 資金總和，具體而言是物化勞動和 活勞動中為自己勞動的價值之和 ? 有利于挖據(jù)降低成本的潛力 成本核算制度設計的基本目的就是要幫助企業(yè)算清消耗賬 企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，這是企業(yè)成功之路， 西方常把企業(yè)之間的竟爭歸結(jié)為成本的競爭 ——成本管理是資金管理的中心 90 成本核算的一般程序 ? 開設成本計算單 ——計算產(chǎn)品 成本的主要工具 品種法 ——按產(chǎn)品類別開設成本計算單 分步法 ——按生產(chǎn)步驟開設成本計算單 分批法 ——按產(chǎn)品批別開設成本計算單 ? 按成本項目歸集有關費用 ? 分配間接費用 ? 計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ? 計算各完工產(chǎn)品的總成本和單位成本 91 領運 料憑 證 材料 費用 分配表 工資 憑證 工資及 福利費 用分配 表 其他 憑證 折舊分配 動力分配 輔助 生產(chǎn)明 細賬 待攤預 提費用 明細賬 輔助性 費用 分配表 待攤預 提費用 分配表 制造 費用 明細 賬 制造 費用 分配 表 成本計 算單 完工 產(chǎn)品 在 產(chǎn) 品 其他分配 成本核算一般程序圖 92 成本計算方法的分析與選擇 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品何在產(chǎn)品之間分配 在 產(chǎn) 品 數(shù)量很少 不計算產(chǎn)品成本 數(shù)量 很多 生產(chǎn)均衡、 月末穩(wěn)定 按年初計算在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)不均衡、 月末在產(chǎn)品 不穩(wěn)定 材料費用 占比重大 材料、工資 比重大 在產(chǎn)品成本 有定額 只計算材料費 計算料、 工費用 按定額成本 計算 93 銷售內(nèi)控要點 ： 現(xiàn)銷內(nèi)控要點： ? 開票員負責開票 一般一式五聯(lián)，一聯(lián)為發(fā)票交客戶，二聯(lián)為提貨單由客戶交倉庫保管提貨，三聯(lián)為記賬交財會部門，四聯(lián)為出門證交門衛(wèi)放行，五聯(lián)為存根由銷售機構(gòu)留底 ?收款員收款 ? 倉庫發(fā)貨 ? 出門檢查 ? 財會部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行 賒銷內(nèi)控要點 94 第七章 會計控制和組織 系統(tǒng)設計 一會計控制系統(tǒng)的有關概念 會計控制 、會計控制系統(tǒng)設計 page 309 二 基本內(nèi)容 資金控制設計：資金總量、資金構(gòu)成、資金分布、資金流速與流量控制設計 成本控制設計：前饋控制、成本反饋及成本考核與分析設計 利潤控制設計：根據(jù)具體情況提出利潤預測模式 95 三 內(nèi)控的概念 內(nèi)部控制制度設計的概念： 為保證單位各項活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序 96 四 內(nèi)控制度設計的原則 ?合理分工原則 ?賬務與事務分離原則 ? 檢查原則 ? 經(jīng)濟責任原則 規(guī)定有關責任人的職權和責任、獎勵合懲處辦法 五 內(nèi)控制度的內(nèi)容 97 六 利潤總額的控制設計 目標利潤與計劃利潤 page336 利潤實現(xiàn)的前提條件 ——對于企業(yè)來講及良好的產(chǎn)銷情況 98 七 會計組織系統(tǒng)設計的基本內(nèi)容 ? 確立會計工作管理體制 1 宏觀的國家會計工作管理體制 2 微觀的企業(yè)單位會計工作管理體制 ? 會計機構(gòu)設置與會計人員配備分工 ? 會計工作基本管理制度 99 總會計師 內(nèi)部銀行 計財處 核算科 責任會計科 財務管理科 主管及 稽核組 采購及 付款組 銷售及 收款組 總賬及 報表組 工資 核算組 出納 組 資金管理組 利潤管理組 固定資產(chǎn) 成本 核算 所有者 權益 報表 編制 倉庫 核算 ? 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu) 100 ? 集團公司會計組織機構(gòu) 總會計師 財務部 內(nèi)部銀行 財務科 制度管理科 分 廠 財 務 科 分 廠 財 務 科 分 廠 財 務 科 分 廠 財 務 科 分 廠 財 務 科 核心層 緊密層 。 ?以資金分口管理的要求作為設計依據(jù) 資金管理方式取決于國家的經(jīng)濟體制 51 三 會計科目總體設計的幾種 框架 以企業(yè)資金運動為依據(jù) 資產(chǎn)類科目 靜態(tài)科目 — 負債類科目 所有者權益類科目 資金運動 — 收入類科目 動態(tài)科目 — 費用類科目