【正文】 年銷量 1萬(wàn)箱 2）光明酒廠設(shè)立銷售公司案例 每箱 300元 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定 結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響 納稅籌劃的成本高 保密性差 操作難度大（耗 費(fèi)人力、物力） 最好的辦法是將內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化 （四）混合銷售與兼營(yíng)行為的納稅籌劃 案例分析： 上海工程 600萬(wàn) 鋁合金生產(chǎn)企業(yè)利用合同將混合銷售轉(zhuǎn)化成兼營(yíng)行為 鋁合金成本 380萬(wàn) 安裝費(fèi)及各項(xiàng)費(fèi)用 220萬(wàn) 按增值稅交納 （ 1）安裝費(fèi)交稅 按營(yíng)業(yè)稅交納 兩者差 30多萬(wàn)元 大量管理資料下載 找外地一家鋁合金生產(chǎn)企業(yè)，銷售給它 380萬(wàn) （ 2）解決方法 本單位與上海簽安裝合同 220萬(wàn) 外地單位與上海簽銷售 380萬(wàn)合同 稅務(wù)部門認(rèn)定的是合同 （ 3）注意事項(xiàng) 兩地操作 只能混合銷售轉(zhuǎn)化成兼營(yíng)行為 三 、納稅籌劃案例點(diǎn)評(píng)（摘要） 一、 經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的納稅籌劃 經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)是產(chǎn)品在銷售過(guò)程中的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。我們?cè)趯?duì)該企業(yè)納稅審查過(guò)程中了解到，其經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)是有產(chǎn)品和安裝兩部分組成，每臺(tái)售值在 20萬(wàn)元左右，材料費(fèi)在 12萬(wàn)元左右。 二、納稅身份的籌劃 所謂身份就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，兩種身份的不同，導(dǎo)致納稅結(jié)果的不同。先后排人到東北各大林場(chǎng)進(jìn)貨，當(dāng)貨進(jìn)來(lái)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)方開具的是林場(chǎng)專用的收款收據(jù)（因?yàn)榱謭?chǎng)銷售原木免稅，沒(méi)有幾家開發(fā)票的）。（不包括：游艇、摩托車，應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車），但是還有個(gè)前提銷售自己使用過(guò)的物品必須具備以下三個(gè)條件： （ 1）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； （ 2）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物； （ 3）銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。 我們?cè)诮o企業(yè)進(jìn)行籌劃工作中，協(xié)助企業(yè)到規(guī)化局辦理物業(yè)管理執(zhí)照，將租賃費(fèi)分別收取。但產(chǎn)品的包裝也不容忽視。合同與稅收到底有什么關(guān)系？再如：銷售裝飾材料的同時(shí)，又為顧客提供裝修服務(wù)的，就屬一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，既有交納增值稅項(xiàng)目，又有交納營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的收入。但是，全年地板磚銷 售額為 1600萬(wàn)元，施工費(fèi)為 400萬(wàn)元。企業(yè)在決定采取何種銷售方式之前，必須明確稅法對(duì)各種不同銷售方式的規(guī)定，這樣才能進(jìn)行選擇，達(dá)到節(jié)減稅收的目的。（ 1+17%） — 60247。 個(gè)人所得稅： 根據(jù)國(guó)稅函 2020 57號(hào)文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代為交納。（ 1+17%） — 60247。 (1+17%)— 60247。你購(gòu)進(jìn) 10萬(wàn)元的材料，通過(guò)生產(chǎn)加工，成本 13萬(wàn)元，應(yīng)取得 15 萬(wàn)的銷售收入。 利用貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià) 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用貸款業(yè)務(wù)，收取貸款利息的方法來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。 案例之一：勞務(wù)轉(zhuǎn)化工資、薪金的籌劃 劉先生２００ 2 年４月從單位獲得工資類收入４００元。 可見，如果劉先生與Ａ企業(yè)建立有固定的雇傭關(guān)系，則其每月可以節(jié)稅１４５元，一年可以節(jié)稅１４５１２＝１７４０（元）。另 外，該月劉小姐還獲得某設(shè)計(jì)院的勞務(wù)報(bào)酬收入４００００元。而所得額超過(guò) 5萬(wàn)的部分，應(yīng)加 10 成。 李某到私營(yíng)企業(yè)打工，約定年收入為2020０ 元。工資薪金的最低稅率是５％，最高稅率是４５％，而勞務(wù)報(bào)酬的最低稅率為２０％，最高稅率為４０％（在２０％的基礎(chǔ)上加成１００％）。 三種方案： 甲企業(yè)是一加工木材的廠家，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)總額2020萬(wàn)元，負(fù)債總額３０００萬(wàn)元。 方案二： 乙方以承擔(dān)全部債務(wù)方式整體并購(gòu)甲方。如果不同時(shí)滿足上述條件，要按 大量管理資料下載 ６％繳納增值稅（工業(yè)企業(yè)）。 方案二：屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為，相關(guān)稅負(fù)如下： １．營(yíng)業(yè)稅和增值稅。 ２．企業(yè)所得稅。特別對(duì)建筑安裝企業(yè)，尤為突出。 2020年收入 360萬(wàn)元，利潤(rùn) 25萬(wàn)元，當(dāng)年交納企業(yè)所得稅 7萬(wàn)元，后來(lái)稅務(wù)部門在稅收檢查過(guò)程中將查帳征收改為按附征率征收，又讓企業(yè)補(bǔ)交 3萬(wàn)元的所得稅，共交 10萬(wàn)元。不在減免稅期內(nèi)，就選擇先進(jìn)先出法。如果沒(méi)有減免稅，就應(yīng)該選擇后進(jìn)先出法，加大企業(yè)當(dāng)前成本，影響利潤(rùn)，減少應(yīng)納所得稅，使利潤(rùn)最大化。但對(duì)某些長(zhǎng)年盈利的企業(yè)，這個(gè)改革是好是壞，一下子辨認(rèn)不了。另外，丙企業(yè)生產(chǎn)線的計(jì)稅成本可按１０００萬(wàn)元確定。 １．營(yíng)業(yè)稅和增值稅。因此，要按照差額３００萬(wàn)元繳納企業(yè)所得稅，稅額為３００萬(wàn)元３３％＝ ９９萬(wàn)元 。②轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)如果同時(shí)符合以下條件不繳納增值稅。 甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行購(gòu)并，并提出如下購(gòu)并方案。它不但包括對(duì)合并企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)承受能力的分析，而且包括對(duì)兼并環(huán)節(jié)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)能力的分析。進(jìn)一步分析還會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)有趣的現(xiàn)象： 在計(jì)稅所得額比較小的時(shí)候，以雇傭的形式比勞務(wù)形式繳 納的個(gè)人所得稅少；而當(dāng)計(jì)稅所得額比較大的時(shí)候，以勞務(wù)的形式比雇傭的形式繳納的個(gè)人所得稅少。 用工合同的納稅籌劃 現(xiàn)在多數(shù)下崗工人找到一份工作就匆忙敲定合同；有些具有技術(shù)專長(zhǎng)的人員擇業(yè)時(shí)，往往也想不到在用工合同上做文章。 按勞務(wù)所得計(jì)算： 假如劉小姐將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，則其應(yīng)納稅所得額為：（４００００＋４００００）（１－２０％）＝ 64000（元）。 因此，如果朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)省稅收２２２０元。 將勞務(wù)轉(zhuǎn)為工資、薪金： 假如劉先生與Ａ企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由Ａ企業(yè)支付的２４００元作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個(gè)人所得稅。 一般企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作過(guò)程中，都是將產(chǎn)品價(jià)格壓低或者是抬高價(jià)格，來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。這也是我們企業(yè)界普遍采用的避稅方法之一。 …… 十二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃技巧 大量管理資料下載 很多企業(yè)因稅負(fù)高而困惑，有什么好的辦 法能使稅負(fù)減輕？提高企業(yè)效益呢？有人會(huì)說(shuō)：稅率是固定的，如果想減輕稅負(fù)，只能做兩套帳，有的收入就不對(duì)外或者說(shuō)不公開。 個(gè)人所得稅： 應(yīng)代顧客繳納個(gè)人所得稅務(wù) (同上 )。（ 1+17%） — =(元 )。（ 1+17%） ] 17%=(元 )。（ 1+17%） 17%=(元 )。 自 1995年開始，美國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)缦拢? 年度 1995 、 199 1997 、 199 199 20 2020 利潤(rùn) 50 +40 30 20 120 200 300（萬(wàn)） 法國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)缦拢? 年度 1995 、 199 1997 、 199 199 20 2020 利潤(rùn) 20 10 30 20 80 200 300（萬(wàn)） 美國(guó)公司七年來(lái)的總 利潤(rùn)為： 50+4030+20+120+200+300＝ 600(萬(wàn) ) 法國(guó)公司七年來(lái)的總利潤(rùn)為： 2010+3020+80+200+300＝ 600(萬(wàn) )…… 十一、銷售方