【正文】 公允價值。 　　，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 　　因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。 第六十一條 1123補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。 　?。ㄈ?yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。 　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 　　，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。 第六十四條 1133 應(yīng)收外匯賬款（一） 本科目核算企業(yè)因出口商品或提供勞務(wù)應(yīng)收境外客戶和以外幣結(jié)算的進口貨款、利息、進口索賠等外匯賬款。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以設(shè)置“備用金”明細科目。第六十七條 1231 　　對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　?。ǘ┍究颇靠砂次匈J款“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算。同時，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。購進成本包括進價及相關(guān)的采購稅費。企業(yè)應(yīng)在本科目對“煙葉生產(chǎn)收購費用”先進行歸集，企業(yè)可根據(jù)實際情況情況，分批或年末根據(jù)所購煙葉的存銷情況進行分攤，借記“庫存商品”中的相應(yīng)科目，貸記本科目。　　庫存商品采用售價核算的，按售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記本科目，進價與售價之間的差額，借記或貸記”商品進銷差價”科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　。ㄈ┎牧铣杀静町惖闹饕~務(wù)處理?！　。ǘ┍究颇繎?yīng)按卷煙、雪茄煙、煙葉和其它商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細核算。（4）煙葉挑選整理的核算：煙葉收購后，為保證質(zhì)量，需對混等混級煙葉按國家標準進行重新分等、分級，清除雜質(zhì)，而不改變煙葉的形態(tài)和性質(zhì)。 對外銷售消耗性生物資產(chǎn)（包括采用分期收款方式銷售消耗性生物資產(chǎn)），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的商品進銷差價。　　，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。銷售商品應(yīng)分攤的商品進銷差價，按以下公式計算：　　商品進銷差價率＝期末分攤前本科目余額247?！　　⑦\雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅，借記本科目（收回后用于直接銷售的）或“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目（收回后用于繼續(xù)加工的），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。年末將本科目下的各明細科目歸集的金額，按照當年收購煙葉各等級金額占煙葉收購總值的比例進行分攤，借記“庫存商品—煙葉—原煙”，貸記本科目?！　≈苻D(zhuǎn)材料報廢時，應(yīng)按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記本科目，貸記“管理費用”、 “銷售費用”等科目。　?。ǘ┍究颇靠砂聪男陨镔Y產(chǎn)的種類、群別等進行明細核算。已計提跌價準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備?！　。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。第二節(jié) 非流動資產(chǎn)類會計核算第八十三條 1501持有至到期投資（一）本科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本?！　。瑧?yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　。ㄋ模┍究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準備?！　】晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進行處理?！　〔捎脵?quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。　　企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。　?。ㄔ拢ν顿Y性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目?！　?，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目?！　。ㄎ澹┩顿Y性房地產(chǎn)作為企業(yè)主營業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益?！　?，滿足收入確認條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，借記本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值），貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。　　，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目?！　。ǘ┍究颇靠砂垂潭ㄙY產(chǎn)類別和項目進行明細核算?！　?，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目?！　。ǘ┍究颇靠砂垂潭ㄙY產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。第九十四條 1604 在建工程（一）本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出?！　。ㄆ撸┍究颇康钠谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。　　工程完成時，按合同規(guī)定補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備?！　。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價?！　。栌洷究颇?，貸記“在建工程”科目。第九十一條 1601 固定資產(chǎn)　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)持有的固定資產(chǎn)原價?！　。ǘ┍究颇靠砂次磳崿F(xiàn)融資收益項目進行明細核算?！　。ㄈ╅L期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（成本）、貸記或借記本科目（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目?！　。ㄋ模┎捎霉蕛r值模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。　　、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。　?。ㄋ模┍究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準備?！　　　√幹瞄L期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　。?）根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日按企業(yè)合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。　　企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。發(fā)生減值后利息的處理，比照“委托貸款”科目相關(guān)規(guī)定?！　。瑧?yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目?！　?，應(yīng)取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。　　發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。　　，按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值（最低租賃收款額與未擔保余值的現(xiàn)值之和），貸記本科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目?！　?，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。包括在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。　　、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。 （二）“煙葉生產(chǎn)投入補貼”下設(shè)“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補貼”、“專用物資補貼”、“專業(yè)化服務(wù)補貼”等明細科目對發(fā)生的煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補貼及煙葉產(chǎn)前投入項目進行歸集?！　。ㄈ┪屑庸の镔Y的主要賬務(wù)處理?！　　⒓庸な栈匾约颁N售退回等增加的庫存商品，按商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，貸記“銀行存款”、“委托加工物資”等科目，按售價與進價之間的差額，貸記本科目?！　?，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本或計劃成本（或售價），借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　ν怃N售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。　?。ㄈ齑嫔唐返闹饕~務(wù)處理。煙葉加工成本核算包括耗用的原材料、支付的加工費用以及包裝費等?！　。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細科目。　 2.　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。企業(yè)在購進其它商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于其它商品采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入存貨采購成本，在本科目進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤并轉(zhuǎn)入“庫存商品”中的相應(yīng)科目。 企業(yè)購進煙葉，支付價款、發(fā)生收購費用、計算應(yīng)交煙葉稅及應(yīng)抵扣進項稅時，借記（或貸記）本科目，貸記（或借記）“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費”等科目。企業(yè)在購進卷煙、雪茄煙過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于卷煙、雪茄煙采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入存貨采購成本，在本科目進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤，借記“庫存商品”科目，同時貸記本科目。 　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的尚未收回委托貸款的攤余成本。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。第六十九條 1303 　　，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、 “其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。 第六十六條 1222 內(nèi)部往來 （一） 本科目核算企業(yè)內(nèi)部法人單位非法人單位之間資金往來。其他應(yīng)收款 （一）本科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　?。ㄈ?yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 　　，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)收股利 　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 　　，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第六十條 1122涉及增值稅銷項稅額的，應(yīng)同時貸記：“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間 　　企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。其他貨幣資金 （一）本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。第五十二條 企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定設(shè)計會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層只能在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第四十九條 會計核算的組織形式。 第四十四條 前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期會計報表造成省略或錯報。 第四十條