【正文】 10247。 15. 【答案】 A 【解析】維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化 ,應(yīng)予發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=12560+3=68（萬(wàn)元），則對(duì)利潤(rùn)總額的影響為 68 萬(wàn)元。 5=408（萬(wàn)元）； 2020年計(jì)提折舊額 =（ 1020408） 2247。 4. 【答案】 B 【解析】該廠房的入賬價(jià)值 =100+100 17%+300+600+30=1047（萬(wàn)元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。假設(shè)銀行 3年期貸款利率為 6%。 （ 2）編制 2020年 12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來(lái) 4 年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 萬(wàn)元；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 500萬(wàn)元。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 五、綜合題 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），屬于增值稅一 般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制至 2 11年年末與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （ ） 四、計(jì)算 分析 題 ： （ 1） 20 8年 12月 30 日，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為 1536000元；采用年限平均法計(jì)提折舊；預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%，預(yù)計(jì)使用壽命為 5年。 （ ） ，影響出售的凈損益。 10520萬(wàn)元 10000萬(wàn)元 386萬(wàn)元 ，下列說(shuō)法正確的有（ ）。假定折現(xiàn)率為 10%， (P/A,10%,5)=。 1月 1日確認(rèn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 20 萬(wàn) 12月 31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用 10萬(wàn) 12月 31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用 20萬(wàn) 12月 31日沖減 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10萬(wàn) ，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，和采用年限平均法計(jì)提折舊相比，將使 ( )。 ，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn) 有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 ，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 ，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 ，正確的有（ ）。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。另外還領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為 10 萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為 17%；分配工程人員工資 20萬(wàn)元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出 10萬(wàn)元，安裝工程到 2020年 9月 20日完成并交付使用。 ，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn) 固定 資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 ，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 ，由建造該項(xiàng)資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所 發(fā)生的必要支出構(gòu)成 ，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是（ ）。 ，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 ，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 ，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值 站以 2500萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用 220萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為 85萬(wàn)元。另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 1500元、裝卸費(fèi) 300元。 8. 【答案】 √ 9. 【答案】 √ 【解析】 可變現(xiàn)凈值 ，是指在日?；顒?dòng)中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值 ，因此表述為“經(jīng)濟(jì)利益的凈流入”是正確的。 13 7. 【答案】 BD 【解析】尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品， 在發(fā)出時(shí) 將“庫(kù)存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項(xiàng)目的內(nèi)部變動(dòng)，存貨總的價(jià)值沒(méi)有發(fā)生變化；委托外單位加工的材料同樣不會(huì)引起存貨 項(xiàng)目的金額的 增減變動(dòng)。 11. 【答案】 B 【解析】 A商品的總成本 =300+10=310（萬(wàn)元）。 8. 【答案】 D 【解析】東方 公司持有的筆記本電腦數(shù)量 1300臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同的數(shù)量 1000臺(tái) ， 因此， 應(yīng)分別確定簽訂合同的 1000 臺(tái)和超出合同的 300臺(tái)的可變 現(xiàn)凈值。 4. 【答案】 C 11 【解析】 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 1150萬(wàn)元 小于 成本 1180萬(wàn)元，因此 A產(chǎn)品發(fā)生了減值 。 （ 4） 2020年 12月 31日，東方公司從長(zhǎng)江公司取得的 材料 的市場(chǎng) 銷(xiāo)售 價(jià)格總額為 80萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他 相關(guān)稅費(fèi) ， 該材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn) A產(chǎn)品而持有。 2020年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 2020年 7 月 20日 收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批 作為庫(kù)存商品 ，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 500 萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 15萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 8萬(wàn)元，途中發(fā)生 1%的合理?yè)p耗，按照稅法規(guī)定，購(gòu)入的該批農(nóng)產(chǎn)品 可 按照買(mǎi)價(jià)的 13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2020年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 2020年 10月 9日購(gòu)入甲材料一批 ,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100萬(wàn)元 ,增值稅稅額為 17萬(wàn)元 ， 材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為 5萬(wàn)元 ,已驗(yàn)收入庫(kù) （上述款項(xiàng)均以銀行存款支付） 。 （ ） ，發(fā)生 時(shí) 計(jì)入當(dāng)期損益。 （不包括在生產(chǎn)過(guò)程中 為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用） ,將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ，應(yīng) 于發(fā)生時(shí) 計(jì)入當(dāng)期損益的 有 （ ）。 A商品的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。則 2020年 12月 31日 該批 筆記本電腦 應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 為（ ）萬(wàn)元。 2020 年 12 月 12 日 ，東方 公司與西方 公司簽訂銷(xiāo)售合同： 2020年 3 月 15 日向 西方 公司銷(xiāo)售筆記本電腦 1000臺(tái)，每臺(tái) 售價(jià) （不含增值稅） 。 2020年 12月 31日，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。 第二章 存貨 一、 單項(xiàng)選擇題 表述中 ，不正確的是（ ） 。 10. 【答案】 ABCD 三、判斷題 1. 【答案】 【解析】一般來(lái)說(shuō)，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是 法律主體。 3. 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) B，預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)用在明年實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用；選項(xiàng) C，本月收回的上月銷(xiāo)售產(chǎn)品的貨款應(yīng)該在上月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的時(shí)候確認(rèn)收入。 7. 【答案】 B 【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制 是指 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不是滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。 （ ） 的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時(shí)性為基礎(chǔ)。 原則 原則 ，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，做出合理預(yù)計(jì)，通常做法有（ ）。 ，不得隨意變更，這符合（ ）。 1 第一章 總論 一、單項(xiàng)選擇題 ，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的是（ ）。 原則 ，不屬于 負(fù)債 類(lèi)的是 （ ）。 計(jì)提減值準(zhǔn)備 ， 屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（ ）。 （ ） 、不虛增企業(yè) 收益 。 2. 【答案】 D 【解析】會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)。 8. 【答案】 B 【解析】可比性原則要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致會(huì)計(jì)政策，不得 隨意變更。 4. 【答案】 ABCD 【解析】會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。 2. 【答案】 √ 【解析】 實(shí)務(wù)中是需要在及時(shí)性和可靠性之間做相應(yīng)權(quán)衡的，以最好地滿(mǎn)足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要為判斷標(biāo)準(zhǔn)。 、處在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的在產(chǎn)品等 外購(gòu) 材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一律計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)算方法也不相同 條件 是以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素 為增值稅一般納稅人， 2020 年 10 月 20 日 收購(gòu) 免稅 農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 15萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 8萬(wàn)元，途中發(fā)生 1%的合理?yè)p耗，按照稅法規(guī)定，購(gòu)入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買(mǎi)價(jià)的 13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 公司期末 存貨 采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià) 。 2020年 12月 31日 ，東方 公司庫(kù)存筆記本電腦 1300臺(tái)，單位成本 元，賬面成本為 1 820萬(wàn)元。 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。 中 ，會(huì)增加企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中列示“存貨”項(xiàng)目金額的是（ ）。 、直接人工和制造費(fèi)用 ，會(huì)引起 資產(chǎn)負(fù)債表中“ 存貨 ”項(xiàng)目的金額發(fā)生 增減變動(dòng)的有（ ）。 （ ） ，不可轉(zhuǎn)回。 2020年 11 月 1日該批材料全部被生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用，用于加工 A產(chǎn)品，加工過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi) 12萬(wàn)元 （尚未支付） 、 其他費(fèi)用 3 萬(wàn)元（已經(jīng)以 銀行存款支付 ） 。 10 （ 2） 2020年 7月 1日，西方公司應(yīng)收東方公司貨款余額為 500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100萬(wàn)元。 用該材料生產(chǎn)的 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 220萬(wàn)元， A產(chǎn)品的成本為 200萬(wàn)元。由于甲材料是用來(lái)生產(chǎn) A產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。 銷(xiāo)售合同約定數(shù)量1000 臺(tái)， 其可變現(xiàn)凈值 =1000 =1450（萬(wàn)元），成本 =1000 =1400（萬(wàn)元） ； 超過(guò)部分的可變現(xiàn)凈值 =300 300 =375（萬(wàn)元），其成本 =300 =420（萬(wàn)元） 。 12. 【答案】 A 【解析】小規(guī)模納稅人 采用 簡(jiǎn)易征收的辦法 征收增值稅 ，因此購(gòu)入材料發(fā)生的增值稅要計(jì)入材料的成本，增加了“存貨”的價(jià)值，選項(xiàng) A正確；一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 委托加工應(yīng)稅物資，由受托方 代收代繳 的消費(fèi)稅，反映在“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方 ，而不計(jì)入委托加工物資的成本中，選項(xiàng) B不正確 ；材料盤(pán)虧， 材料的價(jià)值 減少了，進(jìn)而減少了“存貨”中列示的金額，選項(xiàng) C不正確；企業(yè)外購(gòu)用于建造廠房的材料，記 入 “工程物資” 科目 ，不屬于企業(yè)的存貨，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目無(wú)影響，因此選項(xiàng) D也不正確。 8. 【答案】 ACD 【解析】 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值 =用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià) 至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本 估計(jì) 銷(xiāo)售產(chǎn)品將要發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 。 10. 【答案】 √ 四、計(jì)算分析題 【答案】 2020年 10月 9日 借：原材料 105 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 122 2020年 11月 1日 借：生產(chǎn)成本 120 貸：原材料 105 應(yīng)付職工薪酬 12 銀行存款 3 2020年 12月 1日 借：庫(kù)存商品 120 貸：生產(chǎn)成本 120 2020年 12月 31日，該批 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =1133=110（萬(wàn) 元），小于成本 120萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)提 存