【正文】 第三,注協(xié)和事務(wù)所對(duì)在職注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行后續(xù)教育時(shí),要加大職業(yè)道德教育的力度,并作為年檢的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而期限定得過(guò)短,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換過(guò)于頻繁,會(huì)影響企業(yè)和事務(wù)所的工作效率。因限于人力和財(cái)力,各監(jiān)管機(jī)構(gòu)除了少量抽查外,一般不對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查,而是主要依靠審計(jì)業(yè)的自我規(guī)范和同業(yè)監(jiān)督,監(jiān)管機(jī)構(gòu)只是在問(wèn)題暴露后才進(jìn)行追查,因此絕大多數(shù)違規(guī)審計(jì)案件都是在大公司突然破產(chǎn)后才牽扯出來(lái)的。在兩難的境地下,很多事務(wù)所選擇了后者。質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)事務(wù)所建立和健全質(zhì)量控制制度確立了基本原則，從全面質(zhì)量管理和單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面對(duì)質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行了闡述。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的擬定機(jī)構(gòu)為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，批準(zhǔn)和發(fā)布機(jī)關(guān)為政府主管行政機(jī)關(guān)，而解釋權(quán)又在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，所以，這些準(zhǔn)則和公告屬于部門規(guī)章，具有法律規(guī)范和行業(yè)自律規(guī)范的雙重性質(zhì)。我國(guó)國(guó)有企業(yè)占主導(dǎo)地位，公司法規(guī)定：國(guó)有企業(yè)改建為公司必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件和要求，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，有步驟地清產(chǎn)核資、界定產(chǎn)權(quán)、清理債權(quán)債務(wù)、評(píng)估資產(chǎn)、建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要區(qū)別是國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理方式發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。二是建立健全審計(jì)通報(bào)制度。在梳理現(xiàn)行適用制度、法律法規(guī)、規(guī)范性文件基礎(chǔ)上，對(duì)各專業(yè)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題的定性、處理處罰做出統(tǒng)一規(guī)范?？茖W(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制能夠有效調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，促進(jìn)其發(fā)揮出最大潛能。（一）以人為本，加快推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》都明確提出要“推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)”，這在中國(guó)審計(jì)發(fā)展史上還是第一次。另外，在標(biāo)準(zhǔn)的選擇上缺乏統(tǒng)一衡量，主觀和經(jīng)驗(yàn)主義慣性依然強(qiáng)大。少數(shù)單位只注重案件線索和審計(jì)處罰，忽視規(guī)范審計(jì)程序，不少單位事后碰上檢查時(shí)才“修補(bǔ)漏洞”，補(bǔ)充有關(guān)資料，檢查起來(lái)難免顧此失彼。有的對(duì)不屬于審計(jì)監(jiān)督職權(quán)范圍內(nèi)或者評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)不明確的事項(xiàng)進(jìn)行了審計(jì)評(píng)價(jià)。有的該延伸的重大資金、重點(diǎn)項(xiàng)目和二級(jí)單位沒(méi)有延伸，審計(jì)質(zhì)量不高。有的審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果回單太簡(jiǎn)單（已執(zhí)行決定），無(wú)被審單位調(diào)賬、繳庫(kù)的原始證明憑證。被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)未蓋公章且意見(jiàn)超過(guò)10天。有的審計(jì)通知書的依據(jù)和審計(jì)報(bào)告的依據(jù)不一致。還有的底稿沒(méi)有相應(yīng)的證據(jù)作支撐,沒(méi)有按審計(jì)工作底稿在前，審計(jì)證據(jù)在后的要求裝訂。有的審計(jì)實(shí)施方案中人員分工情況與實(shí)際承擔(dān)該任務(wù)編制取證筆錄的人員不一致。還有的執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰結(jié)論下得多，實(shí)際收繳少，不能按審計(jì)決定執(zhí)行到位。個(gè)別審計(jì)人員不注重傾聽(tīng)被審單位意見(jiàn)，憑主觀臆斷，將有利于證明問(wèn)題的證據(jù)就收入檔案，不利于證明問(wèn)題的證據(jù)就束之高閣，帶來(lái)在后期征求意見(jiàn)階段與被審單位各執(zhí)一詞，有損審計(jì)形象。本文結(jié)合近幾年來(lái)參與審計(jì)質(zhì)量檢查、審理、優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)比的情況，客觀分析當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題和原因基礎(chǔ)上，就審計(jì)機(jī)關(guān)如何認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)、強(qiáng)化質(zhì)量控制、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性地提出若干對(duì)策和建議。規(guī)范操作，防范計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作中不斷發(fā)展變化，很多問(wèn)題會(huì)在瞬間發(fā)生，或者事后無(wú)法補(bǔ)救，單靠審計(jì)部門現(xiàn)行的事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式進(jìn)行監(jiān)督顯然是不夠的，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)和即時(shí)監(jiān)控應(yīng)該是有效的方法。商業(yè)銀行審計(jì)部門應(yīng)建立一套完善的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)和考核計(jì)劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員。如根據(jù)計(jì)算機(jī)監(jiān)控提供的線索制定現(xiàn)場(chǎng)檢查計(jì)劃，明確現(xiàn)場(chǎng)檢查重點(diǎn)；通過(guò)計(jì)算機(jī)監(jiān)控持續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)現(xiàn)場(chǎng)檢查所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，提高現(xiàn)場(chǎng)檢查的針對(duì)性、實(shí)效性；借助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)深挖、查清、吃透計(jì)算機(jī)監(jiān)控?zé)o法核實(shí)的問(wèn)題；根據(jù)計(jì)算機(jī)監(jiān)控的結(jié)果確定現(xiàn)場(chǎng)檢查的頻度、深度和廣度，實(shí)現(xiàn)差別監(jiān)管。計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件真正用于審計(jì)一線的不多，究其原因除了審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題外，一個(gè)重要的原因是它還不能切實(shí)解決一線審計(jì)人員迫切要解決的問(wèn)題，不能有效地加快審查的速度，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員并不樂(lè)于使用。當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)或多或少存在這個(gè)問(wèn)題，對(duì)可能存在的數(shù)據(jù)輸入，數(shù)據(jù)接口無(wú)法滿足審計(jì)工作的需要，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員碰到這些情況，也只能手工錄入有關(guān)數(shù)據(jù)。大部分審計(jì)人員并不熟悉計(jì)算機(jī)是如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的，不知道計(jì)算機(jī)處理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用有什么風(fēng)險(xiǎn)，怎樣控制才能有效降低這些風(fēng)險(xiǎn)。提高工作效率，降低審計(jì)成本。實(shí)時(shí)監(jiān)控和在線分析的實(shí)現(xiàn)，使審計(jì)方式由過(guò)去單一的事后檢查方式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事后相結(jié)合的檢查方式；使風(fēng)險(xiǎn)防范由事后的補(bǔ)救，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械目刂坪褪虑暗念A(yù)防，對(duì)全轄重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控做到常規(guī)化、及時(shí)化，也大大縮短了傳統(tǒng)手工檢查的時(shí)滯。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策商業(yè)銀行審計(jì)部門，承擔(dān)著對(duì)全行內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的檢查、監(jiān)督重任。三、強(qiáng)化審計(jì)整改工作的意見(jiàn)和建議一是建立健全審計(jì)整改責(zé)任追究體系?，F(xiàn)實(shí)中一項(xiàng)問(wèn)題的整改往往涉及到多個(gè)部門，需要多個(gè)部門的配合和積極行動(dòng)才能促使問(wèn)題的解決。但在實(shí)際審計(jì)工作中，往往存在“屢審屢犯”、“重審計(jì)輕整改”等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)的權(quán)威。分析歷年來(lái)審計(jì)問(wèn)題，科目使用混亂，會(huì)計(jì)計(jì)量、確認(rèn)隨意，不遵守核算制度，不堅(jiān)持原則，許多都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，政治素質(zhì)差造成，因此提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是減少和預(yù)防審計(jì)問(wèn)題的重要環(huán)節(jié)。因此各單位應(yīng)進(jìn)一步研究健全全面預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮預(yù)算控制作用。因此要保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性，必須加大違紀(jì)、違規(guī)的查處力度，以嚴(yán)明的紀(jì)律保證財(cái)經(jīng)秩序規(guī)范有序。內(nèi) 部控制制度是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)在動(dòng)力,也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，提高管理水平的基本要求。積極落實(shí)整改。分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一些是由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真?zhèn)?，不能?yīng)用會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確核算導(dǎo)致的，一些是由于會(huì)計(jì)人 員職業(yè)素質(zhì)差，面對(duì)不正之風(fēng)不敢堅(jiān)持原則，甚至與參與亂紀(jì)行為造成的。（三）監(jiān)督檢查、考核獎(jiǎng)懲力度不夠。第一篇：淺析當(dāng)前審計(jì)整改存在的問(wèn)題及對(duì)策淺析當(dāng)前審計(jì)整改存在的問(wèn)題及對(duì)策一、當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)狀隨著市場(chǎng)改革的不斷深入，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也越來(lái)越復(fù)雜，為了規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)單位依法辦事，審計(jì)部門近年來(lái)加大了審計(jì)監(jiān)管力度，深入開(kāi)展了預(yù)算、資金、收入、建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)費(fèi)使用、專項(xiàng)治理等方面的審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)和通報(bào)了一大批財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，許多都是由于監(jiān)督、檢查不力造成的，究其原因主要是各職能部門辦理業(yè)務(wù)時(shí)部門之間、崗位之間缺乏必要的溝通和相互監(jiān)督，致使環(huán)節(jié)互控流于形式。三、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部門查出問(wèn)題的整改存在的幾種錯(cuò)誤傾向在實(shí)際工作中，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)檢查普遍存在是來(lái)“挑刺”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，存在怕把問(wèn)題暴漏給審計(jì)人員的錯(cuò)誤心態(tài)，因此對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改存在幾種傾向：，消極整改。被審計(jì)單位應(yīng)正確理解審計(jì)檢查的問(wèn)題，利用審計(jì)檢查和問(wèn)題整改的契機(jī)，提高人員規(guī)范經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，深入剖析問(wèn)題根源，完善制度，強(qiáng)化管理，通過(guò)審計(jì)檢查整改不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。各單位應(yīng)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程為主線，找出流程中的關(guān)鍵點(diǎn)，制定完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制制度，制度要充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織、制約、信息溝通、監(jiān)督、考核和調(diào)節(jié)功能。,降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。，實(shí)施有效會(huì)計(jì)監(jiān)督。日常應(yīng)注意培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員以下素質(zhì)：（1）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員較高的法制觀念，這是會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)。一、當(dāng)審計(jì)整改存在的主要困難及問(wèn)題一是對(duì)審計(jì)整改重要性認(rèn)識(shí)不足。但是，目前雖然各地建立了人大審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)政國(guó)資等部門聯(lián)合督促審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，但運(yùn)行還不順暢，合力沒(méi)能充分發(fā)揮，主要還是審計(jì)一家在唱獨(dú)角戲，其他部門更多的還是處于旁觀或者書面協(xié)助的階段，未能有效全程參與整改工作。建立健全審計(jì)整改責(zé)任追究制度和責(zé)任追究體系，明確審計(jì)整改責(zé)任部門和單位，對(duì)規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改不到位的部門負(fù)責(zé)人實(shí)行責(zé)任追究，納入各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部目標(biāo)責(zé)任考核范圍，并將審計(jì)整改落實(shí)情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任免選拔的重要參考依據(jù)。審計(jì)部門工作效率的高低，直接影響著審計(jì)職能的發(fā)揮，同時(shí)也取決于審計(jì)方式的選擇和采用技術(shù)手段的高低。檢查、監(jiān)控范圍廣。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)，可以通過(guò)遠(yuǎn)程傳輸和網(wǎng)絡(luò)通訊的方法，及時(shí)便捷地將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其即時(shí)的運(yùn)營(yíng)情況，傳輸、匯總并反映在計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的審計(jì)軟件中，有利于審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快捷的計(jì)算、匯總、排序、篩選等，提高審計(jì)工作效率，還可以節(jié)省出大量的現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，降低審計(jì)工作的人員使用成本。即不熟悉計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，更不能利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)?？上攵?，審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口設(shè)計(jì)合理與否，是決定該系統(tǒng)是否高效的關(guān)鍵所在。影響審計(jì)軟件實(shí)用性的另一個(gè)重要原因是開(kāi)發(fā)人員與用戶脫節(jié)。其中審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是影響計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。特別是在計(jì)算機(jī)監(jiān)控方面，要建立高效的計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，提高信息獲取的深度、廣度、頻度和精度，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供充分的依據(jù)。另一方面，審計(jì)人員要建立和提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，擺脫陳舊觀念，積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，并在審計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用。計(jì)算機(jī)具有可即時(shí)反應(yīng)、遠(yuǎn)程操縱、自動(dòng)示警等功能，建立審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間的遠(yuǎn)程監(jiān)督控制。一是實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)前，對(duì)被審單位的電算化系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查，可以設(shè)計(jì)一個(gè)對(duì)被審單位科技部門的審計(jì)前問(wèn)卷，了解有關(guān)運(yùn)行事項(xiàng)、人為控制事項(xiàng)、電子數(shù)據(jù)處理應(yīng)用程序修改事項(xiàng)等，看是否存在系統(tǒng)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是否安全可靠，進(jìn)行相關(guān)符合性測(cè)試。一、當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量方面存在的差距和不足審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。個(gè)別審計(jì)人員為偷懶應(yīng)付審計(jì)報(bào)告，將進(jìn)點(diǎn)前被審單位已經(jīng)整改的事情仍做問(wèn)題反映。如多發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金福利、單位自行開(kāi)支的不合規(guī)的支出等，如果不是具有“高壓線”性質(zhì)的資金，一般情況下難以追繳到位