【正文】 2001年[7]方韌。我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的選擇[J]。改革。擴(kuò)大對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營國有資產(chǎn)的授權(quán)組建和培育大型企業(yè)集團(tuán)是提高我國經(jīng)濟(jì)國際競爭力、優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要方式。當(dāng)前，特別要充分發(fā)揮董事會對公司重要問題的統(tǒng)一決策作用，即在一個(gè)企業(yè)只能有一個(gè)決策中心。一方面，國有企業(yè)改制后應(yīng)與其他所有制企業(yè)一樣擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，依法自主經(jīng)營；另一方面，通過出資人代表對國家出資興辦和擁有股份的公司依法行使所有者職能，對公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。大力推進(jìn)政企分開實(shí)現(xiàn)政企分開是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，也是公司治理結(jié)構(gòu)合理化的前提。這兩方面制衡的核心就是要界定和限制公司權(quán)力中樞——董事會和高級經(jīng)營層——的特權(quán)。權(quán)力分立原本是資產(chǎn)階級國家憲法確立的一項(xiàng)政治原則。公司治理結(jié)構(gòu)體制也不例外。結(jié)果必然導(dǎo)致其用為股東的心理預(yù)期下降，其作為投機(jī)者的心理預(yù)期上升。有研究表明：“國有股份占比例越高的公司，其治理效率越差”； [8] 其次，國有股權(quán)代表不確定，國有股權(quán)難以得到很好維護(hù)。盡管目前有了很多進(jìn)步，但仍需要有更多的基礎(chǔ)建設(shè)和監(jiān)管方面的實(shí)際行動，才能真正使廣大投資者信服，在這之前，市場上短期獲利的投機(jī)動機(jī)仍舊會占較高的比例。我們注意到當(dāng)前的制衡作用有了進(jìn)步，但還是分離的和不夠完整有效的。屬于這一類的問題大體有：組織的衰亡過程與原因；企業(yè)決策體制的設(shè)置（董事會的獨(dú)立性和工作程序；對一把手的制度約束，等等），核心人事安排（總裁、董事、高層主管的選拔，高層領(lǐng)導(dǎo)班子的構(gòu)成，總裁的管理生命周期，總裁和董事的評估和撤換程序），等等。而且，主導(dǎo)人們行為的不但有對未來經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期，還有人們的習(xí)慣，情感、知識結(jié)構(gòu)、興趣愛好和種種下意識的心理活動。例如，經(jīng)理人員用“轉(zhuǎn)移價(jià)格”的方法，以低價(jià)將企業(yè)資產(chǎn)出售給自己所持有、控制的其它公司（或以高價(jià)收購），給自己支付過高的薪金和反兼并“金降落傘”，擴(kuò)張各種不正當(dāng)?shù)脑诼毾M(fèi)，等等。從利益機(jī)制的角度來看，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)改革所要回答的是什么樣的企業(yè)制度最有利于“確保投資者在上市企業(yè)中的資產(chǎn)得到應(yīng)有的保護(hù)和獲得合理投資回報(bào)”的問題，或者更具體地說，是如何保證外部投資者的合法權(quán)益不被企業(yè)的“內(nèi)部人”（經(jīng)理層和占有控股權(quán)的大股東）侵吞的問題。一、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的基本概念“企業(yè)治理結(jié)構(gòu)”。第三，對于設(shè)立3名以上獨(dú)立董事的上市公司可以在公司治理改革中提出的首席獨(dú)立董事制度，設(shè)立一名首席獨(dú)立董事來領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)獨(dú)立董事的的工作，保持獨(dú)立董事間的團(tuán)結(jié)，協(xié)調(diào)針對控股股東、執(zhí)行董事的立場，評價(jià)董事的業(yè)績等，將獨(dú)立董事的權(quán)力集中加強(qiáng)，更有效的發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。(7)建立和完善有關(guān)獨(dú)立董事制度的法律體系。(5)強(qiáng)化監(jiān)事會的職能、健全監(jiān)督約束機(jī)制，真正發(fā)揮監(jiān)事會的作用。(3)健全董事會制度。主要表現(xiàn)為：內(nèi)部董事比例過高、獨(dú)立董事作用有限、董事會決策機(jī)制落后等。(3)監(jiān)督機(jī)關(guān)，一般為監(jiān)事會。公司治理的激勵功能是指通過公司治理，使代理人在追求自身利益的同時(shí)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)委托人的利益或目標(biāo)。公司治理結(jié)構(gòu)首先體現(xiàn)的是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即公司的出資者、經(jīng)營者、管理者、監(jiān)督者之間是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系是財(cái)產(chǎn)權(quán)利的直接體現(xiàn)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)能夠促進(jìn)公司運(yùn)作的制度化、規(guī)范化，提升運(yùn)行效率和經(jīng)營管理水平，最終體現(xiàn)為公司效益的增長。顯然，要想扭轉(zhuǎn)這種局面，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變?！雹僭摌?biāo)準(zhǔn)提出了保證內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的建議?；有怨局卫硎谴龠M(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效開展、保證內(nèi)部審計(jì)治理功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造相應(yīng)的制度環(huán)境；而有效的內(nèi)部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司治理中各利益方之間的相互制衡關(guān)系，又可以為公司治理層面的科學(xué)決策提供真實(shí)、正確的信息支持，是治理機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。2002年IIA在《改善公司治理的建議》報(bào)告中特別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)是由董事會、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四大基石共同構(gòu) ① 1947年IIA在首次公布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》中提出內(nèi)部審計(jì)的定義，隨著內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的不斷發(fā)展，IIA先后于1957年、1971年、1978年、1990年、1993年、1999年通過修訂《職責(zé)說明書》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》不斷拓展內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。章程是學(xué)校的“憲法”，是學(xué)校自主管理的依據(jù)。比如，學(xué)生伙食的選擇、校服的征訂，其決策權(quán)應(yīng)當(dāng)由學(xué)生代表大會或者家長委員會來行使。對于非核心利益，教職工享有知情權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、評議權(quán)即可。其二，法治社會要求學(xué)校建立依法管理、自主辦學(xué)、民主監(jiān)督、社會參與的現(xiàn)代學(xué)校制度。金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要積極探索企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新路子、新方法、為我國金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和確保金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。一是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，建立一套較為完整的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使內(nèi)部審計(jì)有據(jù)可依，有章可循，確保內(nèi)部審計(jì)工作的法律化、制度化和規(guī)范化。同時(shí)利用審計(jì)所掌握的內(nèi)部信息，為企業(yè)深化改革提出合理化建議，為企業(yè)決策服務(wù)。采取科學(xué)的方法定期對其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總體評價(jià)，督促和監(jiān)督各級管理部門認(rèn)真履行管理職能使決策層能夠從總體上把握其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制情況，并做出正確的決策。突出楊自業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，要運(yùn)用定量和定性的方法準(zhǔn)確分析、汁量和評價(jià)各業(yè)務(wù)、各崗位、各部門、各分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮的作用內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。所有這些迫切要求盡快建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)是健全企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的一個(gè)重要條件。新企業(yè)會計(jì)制度也許是一把雙刃劍，一方面要求廣大會計(jì)人員提高素質(zhì)，真實(shí)反映和披露會計(jì)信息，另一方面，如果實(shí)行不好，就有可能造成操縱利潤的可能性。內(nèi)部審計(jì)具有的不可替代性決定了現(xiàn)代金融企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)具有不可替代性。黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完老灘士會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》提出了完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的若干內(nèi)容，其中一個(gè)重要方面就是要求深化國有企業(yè)改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，要按照現(xiàn)代制度要求，規(guī)范公司股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營者的權(quán)責(zé)，完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的聘任制度，股東會決定董事會和監(jiān)事會成員，董事會選擇經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者行使用人權(quán)，并形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營者之間的制衡機(jī)制。溫家寶總理在全國銀布予證券保險(xiǎn)會議上指出，國有商業(yè)銀行改革的楊心和關(guān)鍵是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。隨著國有商業(yè)銀行股份改造步伐的加快，完善內(nèi)部審計(jì)體制迫在眉睫。內(nèi)部審計(jì)作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要控制環(huán)節(jié)一決策層和高級管倒會，應(yīng)充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)督、評價(jià)作用，為業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行保駕護(hù)航。因此，完善公司治理結(jié)構(gòu)是建立側(cè)弋金融企業(yè)制度，提高銀行的發(fā)展能力、競爭能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的根本所在。由此可見，搞好公司治理，把銀行辦成市場經(jīng)濟(jì)下充滿活力、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，已經(jīng)成為我國金融企業(yè)迫在眉睫的客觀要求。內(nèi)部審計(jì)扎根于部門、企業(yè)單位內(nèi)部，貫穿于本單位經(jīng)營、管理的各個(gè)方面及其全過程，對本單位整過運(yùn)行管理機(jī)制實(shí)施適時(shí)、有效監(jiān)督，促進(jìn)加強(qiáng)管理、暢通政令、改善經(jīng)營和提高效益發(fā)揮重要作用是外部監(jiān)督機(jī)制無法替代的。對所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能，也是公司治理的一個(gè)重要方面。因此，維護(hù)公司會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，內(nèi)部審計(jì)有監(jiān)督和評價(jià)的責(zé)任。任何一家企業(yè)有序高效運(yùn)行都離不開有力的內(nèi)部控制機(jī)制，其重點(diǎn)就是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程產(chǎn)生的客又見玫果。要對銀行經(jīng)營乒臉做出準(zhǔn)確、及時(shí)的評價(jià)和警示。同時(shí)內(nèi)部審討要調(diào)整傳統(tǒng)的審計(jì)手段，探索新的審計(jì)手段，積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法由以現(xiàn)場審計(jì)為主向現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，要充分利用銀行的先進(jìn)電子技術(shù)手段，廣泛利用訓(xùn)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)和全面開展非現(xiàn)場審計(jì)。促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)有效使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失，對領(lǐng)導(dǎo)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出切實(shí)的評價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)性、業(yè)績性審計(jì)中發(fā)揮更大的作用。二是要規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確內(nèi)部審計(jì)的地位。第二篇：學(xué)校要完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)學(xué)校要完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對一所學(xué)校而言，提升治理能力，關(guān)鍵在于進(jìn)一步完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。其三，當(dāng)前學(xué)校面臨著教育創(chuàng)新、深化改革的復(fù)雜局面，如何破除阻力、最大限度地調(diào)動各個(gè)方面參與改革的積極性？唯一的途徑是優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，讓教師、學(xué)生、家長等各利益相關(guān)者參與管理、多元共治，使各方成為改革的“共同推手”。學(xué)生的核心利益包括：校園安全環(huán)境的創(chuàng)設(shè)，學(xué)校重大教育教學(xué)改革舉措，學(xué)業(yè)、品行的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，學(xué)生的獎勵與懲處制度，在校伙食選擇、校服征訂等。對于那些屬于所有利益相關(guān)者共同核心利益的事務(wù)，則應(yīng)當(dāng)由學(xué)校最高決策機(jī)構(gòu)——校務(wù)委員會來行使決策權(quán)。學(xué)校治理結(jié)構(gòu)事關(guān)重大，直接決定著學(xué)校如何實(shí)現(xiàn)自主管理，應(yīng)當(dāng)成為章程的核心內(nèi)容之一?？梢?，公司治理實(shí)質(zhì)上不是解決公司具體的經(jīng)營管理問題，而是通過恰當(dāng)?shù)呢?zé)權(quán)利配置，有效地協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，并形成科學(xué)的決策程序和權(quán)力制衡，從而實(shí)現(xiàn)公司增值和發(fā)展。三、內(nèi)部審計(jì)治理功能的運(yùn)作機(jī)理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵和外延的變化顯示內(nèi)部審計(jì)與公司治理的密切關(guān)系在實(shí)務(wù)中日益得到加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)觸及并參與治理層面的機(jī)制運(yùn)作，逐漸成為公司治理中形成監(jiān)督、激勵和決策三大機(jī)制并促之有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段。權(quán)威性越大，內(nèi)部審計(jì)的作用也就發(fā)揮得越充分。政府及相關(guān)部門應(yīng)該逐步從推動內(nèi)審建設(shè)的主導(dǎo)地位向引導(dǎo)、服務(wù)內(nèi)審建設(shè)的角色轉(zhuǎn)換，要側(cè)重于通過外部制度基礎(chǔ)方面的建設(shè)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律、通過推進(jìn)國際相關(guān)學(xué)術(shù)、經(jīng)驗(yàn)交流給予內(nèi)部審計(jì)以理論和技術(shù)支持等等，逐漸培育企業(yè)在公司治理層面的內(nèi)審建設(shè)需求，使內(nèi)審建設(shè)成為企業(yè)自覺的一種自身建設(shè)行為。但現(xiàn)階段我國公司的治