【正文】 區(qū)城管局按省戶外廣告管理辦法有關(guān)條款的最高處罰標(biāo)準(zhǔn)對超市違規(guī)設(shè)置戶外廣告的行為作出罰款3000元的處罰決定明顯不當(dāng)，有失公平公正。上述三種分析方法在實際工作中不能孤立應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和規(guī)律綜合運用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個方面，分析納稅人經(jīng)濟(jì)活動的軌跡，判斷納稅人申報的真實性。毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）247。測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）評估期產(chǎn)品銷售單價 評估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量投入產(chǎn)出比差異值=（測算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評估期原材料的耗用數(shù)量，測算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對，同時結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷單價等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測算，并與企業(yè)實際申報的應(yīng)稅銷售收入對比，查找企業(yè)能存在的問題。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷售收入能力的指標(biāo)。負(fù)債比率越小，權(quán)益乘數(shù)越低，說明企業(yè)實行保守的負(fù)債經(jīng)營，財務(wù)費用的發(fā)生在當(dāng)期應(yīng)該比較小。杜邦財務(wù)分析體系強調(diào)對指標(biāo)的層層分解和綜合運用。例如甲、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，甲企業(yè)增值稅稅負(fù)率為5％，乙企業(yè)增值稅稅負(fù)率3％，稅負(fù)率有差異，必定有原因。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程，既是產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，又是物化勞動和活勞動的耗費過程。反映在評估指標(biāo)重評估對象財務(wù)結(jié)果的監(jiān)督，疏于對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營過程全方位的監(jiān)督，缺乏對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督指標(biāo)體系。影響收入的因素包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素變動，都有可能影響收入，再說又有誰能肯定被評估企業(yè)沒有少報收入，否則就只要對成本、費用、限額提取進(jìn)行評估分析。一、現(xiàn)行納稅評估指標(biāo)體系缺陷（一）現(xiàn)行增值稅納稅評估指標(biāo)體系的缺陷現(xiàn)行增值稅納稅評估指標(biāo)體系包括稅負(fù)率分析指標(biāo)、銷售額變動率分析指標(biāo)、銷售額變動率與稅負(fù)率變動率配比分析指標(biāo)、銷售額變動率與應(yīng)納稅額指標(biāo)、銷售成本率分析指標(biāo)、單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標(biāo)、單位運費支出銷售額分析指標(biāo)、變動率配比分析指標(biāo)、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標(biāo)、銷售毛益率變動幅度與稅負(fù)率變動率配比分析。只有堅持不懈地通過各種途徑、方式加強培訓(xùn)教育、評估實務(wù)演練等，不斷提高評估人員的綜合素質(zhì)才是強化納稅評估工作的根本。，強化納稅評估工作效率。國家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補充，制定《納稅評估工作操作規(guī)程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評估程序、責(zé)任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統(tǒng)一，還應(yīng)將評估資料歸檔，同時在適當(dāng)?shù)臅r機，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實施細(xì)則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。目前，信息來源直接影響著評估工作的效率和成果。在考察納稅評估理論的基礎(chǔ)上提出科學(xué)的指標(biāo)體系設(shè)置方案，為后續(xù)稅收征管與稽查提高堅實、準(zhǔn)確的資料來源。納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化的不足，強化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。稅務(wù)稽查既可在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)進(jìn)行調(diào)賬檢查，也可依法進(jìn)入涉稅場所進(jìn)行實地調(diào)查取證（6）兩者的約束力不同。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關(guān)的義務(wù)。納稅評估不是行政執(zhí)法行為，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序，它只是稅務(wù)機關(guān)為提高自身工作質(zhì)量和優(yōu)化納稅服務(wù)所開展的一項內(nèi)部管理手段和方法，對于涉稅違法行為，它提供的是一種預(yù)警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務(wù)人可能的違法風(fēng)險降低到最低程度。（X）6．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務(wù)會計人員。A．一名 B．二名 C．三名D．納稅人申請3． 納稅評估通用分析指標(biāo)有（AC）。（3）J公司疑點。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對上述資料進(jìn)行準(zhǔn)確性、邏輯性分析，重點對往來款項、收入、成本、營業(yè)稅金及附加項目進(jìn)行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點指標(biāo)。（對）3．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運用方法可以對納稅人說明。(評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開。2．移交稽查。期間比較。【第12題參考答案】納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，主要有：案頭初步審核比對，確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點；設(shè)置預(yù)警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)、與同行業(yè)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，分析應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照；推測納稅人實際納稅能力。（6）以特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性為管理切入點，在全面掌握其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律的前提下，按期采集相關(guān)信息，對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性、合法性做出綜合評定，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人履行納稅行為中的錯誤和異常申報問題。簡述稅源管理的主要任務(wù)。二是對市場稅源實行集中征收劃片管理。（2）重視建立統(tǒng)一的納稅人登記代碼及登記制度，加強納稅人的戶籍監(jiān)控。由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié)，以及國稅、地稅之間或稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起的稅源失控。（5）大力推行稅控裝置，加強發(fā)票管理。下戶進(jìn)行日常檢查要有計劃，避免多頭重復(fù)，要有詳細(xì)記錄，并及時提出報告。稅收收入高幅遞增的同時，必須冷靜地認(rèn)識到當(dāng)前稅源管理基礎(chǔ)薄弱，稅收征管方式粗放。評估依據(jù)不同兩種納稅評估依據(jù)除了現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)外，注冊稅務(wù)師則依據(jù)協(xié)議，按照納稅評估操作規(guī)程和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，憑借職業(yè)經(jīng)驗和判斷開展納稅評估服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)納稅評估主要依據(jù)《辦法》及其相關(guān)規(guī)定。評估的法律效力不同注冊稅務(wù)師納稅評估屬于自我評估，出具的評估報告或建議書等材料，屬于企業(yè)內(nèi)部管理文件，未經(jīng)委托人同意不得泄露給第三方；稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行納稅評估后若發(fā)現(xiàn)計算填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，經(jīng)約談，舉證，調(diào)查核實等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，將提請納稅人自行改正。實施稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化，才能使稅收征管朝著規(guī)范化、法制化軌道邁進(jìn)。要進(jìn)一步強化納稅人戶籍管理，加強清理檢查，減少漏征漏管戶。（6）完善納稅評估指標(biāo)，加強納稅評估。最突出的就是隨同增值稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加流失比較嚴(yán)重。（3）重視利用現(xiàn)代科技手段，加強稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的處理分析，強化納稅人財務(wù)核算監(jiān)控及申報征收監(jiān)控。市場具有人員集中，地點固定，行業(yè)穩(wěn)定，稅源可觀等特點，對市場稅收適用電子申報納稅方式，實現(xiàn)稅款集中征收?！镜?題參考答案】稅源管理的主要任務(wù)是監(jiān)控轄區(qū)稅源戶籍登記及變動，管戶生產(chǎn)經(jīng)營基本情況、重點稅源企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易和財務(wù)會計指標(biāo)及稅收收入情況、中小企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅源調(diào)研分析等。（7）通過個體工商戶定額要素信息的定期采集或發(fā)票使用信息的定期采集，測算納稅人的應(yīng)納稅額，公平合理核定或調(diào)整定額。1簡述納稅評估對納稅人申報納稅資料進(jìn)行審核分析時的重點內(nèi)容。與上期和同期申報納稅情況有無較大差異。發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。(屬地管理、管戶)二、選擇題1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷B、零（負(fù)）申報、虧損、低稅負(fù)申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象2．篩選評估對象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。（錯）4． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點并恢復(fù)征稅。評估人員確定了應(yīng)付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點評估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項變動率是變化最多、最大的指標(biāo)。數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長幅度達(dá)65%，引人關(guān)注。A．主營業(yè)務(wù)收入變動率 B．稅前彌補虧損扣除限額 C．主營業(yè)務(wù)成本變動率 D．營業(yè)外收支增減額3．加強稅源分析與稅源動態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。（X）7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現(xiàn)服務(wù)性。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務(wù)稽查就可能歸于無效，稅務(wù)機關(guān)將在行政復(fù)議與行政訴訟中承擔(dān)不利的法律后果。由于納稅評估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務(wù)機關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進(jìn)一步的管理措施之外，不能運用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強制執(zhí)行措施。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨特優(yōu)勢。報表真實是“納稅評估”工作的基礎(chǔ)，建立功能完備的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫是納稅評估制度路徑發(fā)展的必然方向。某種程度上，從納稅人角度來看，實施納稅評估的稅源管理部門和稽查部門同是國稅局的下屬機構(gòu)，稽查部門已下了未發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的稽查結(jié)論，而評估人員又要進(jìn)行納稅評估就是多重檢查。一方面。無論是從現(xiàn)實稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢看，對稅收管理員的素質(zhì)要求越來越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計算機操作、懂得企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)理論、財會技能等等，還要掌握稅務(wù)管理、稅收政策、稅務(wù)稽查、統(tǒng)