【正文】 三是每次審計(jì)項(xiàng)目都要制定計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，指導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員在一般性操作上的規(guī)范性，如實(shí)施前準(zhǔn)備及要求、數(shù)據(jù)采集要求、對(duì)被審單位系統(tǒng)控制、數(shù)據(jù)測試驗(yàn)證要求、計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)、程序方法運(yùn)用、對(duì)疑點(diǎn)線索分析規(guī)則等等，避免計(jì)算機(jī)審計(jì)人員從業(yè)的隨意性。軟件設(shè)計(jì)趨向人性化、合理化。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行等電子信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員也必須正視未來審計(jì)工作的發(fā)展方向，不斷學(xué)習(xí)充實(shí)計(jì)算機(jī)操作的技術(shù)水平，才能適應(yīng)工作的需要。指標(biāo)體系應(yīng)能夠全面覆蓋商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)運(yùn)行中的資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況、大額資金流向、資金清算及經(jīng)營效益信息，起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。審計(jì)軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲?jì)計(jì)算、分析的偏差。開發(fā)人員不能不斷地根據(jù)用戶的建議和要求改進(jìn)與優(yōu)化軟件，軟件的實(shí)用性必然降低。目前，相當(dāng)部門審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平不高，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，熟悉了Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ、Ｗｐｓ等文字、表格處理軟件。發(fā)達(dá)國家，如美國，有注冊(cè)ＩＴ審計(jì)師。人才缺乏嚴(yán)重制約著商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。定向業(yè)務(wù)跟蹤簡單化。本文就當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的現(xiàn)狀，存在的問題及實(shí)施過程的改進(jìn)意見進(jìn)行了一些初步探討：一、計(jì)算機(jī)審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作的一次革命。進(jìn)一步健全監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制。加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，目前，由于資產(chǎn)配置不科學(xué)和使用監(jiān)管不力，為小金庫滋生埋下隱患。部分項(xiàng)目款長期掛賬形成小金庫。在專項(xiàng)治理中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前小金庫現(xiàn)象呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)和問題。追究責(zé)任，保障制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，隱瞞不報(bào)、弄虛作假情況要嚴(yán)肅追究責(zé)任。在處置不良資產(chǎn)上，要措施得力、人員到位、借用合力、抓出成效；在清收不良資產(chǎn)中，要明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)懲分明。對(duì)自身存在的問題能積極采取措施加以解決，經(jīng)營能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)程度較低、內(nèi)部控制健全，且具備發(fā)展條件的城市商業(yè)銀行，應(yīng)支持其適當(dāng)增設(shè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，促進(jìn)其盡快發(fā)展。完善對(duì)城市商業(yè)銀行高級(jí)管理人員的責(zé)任追究和使用制度。調(diào)查統(tǒng)計(jì)，城市商業(yè)銀行僅在資產(chǎn)處置上的稅費(fèi)率就達(dá)到20%以上，還有其他一些名目繁多的攤派、提留，使城市商業(yè)銀行不堪負(fù)重。政府部門應(yīng)該用有效的土地或優(yōu)良的固定資產(chǎn)置換城市商業(yè)銀行部分不良貸款或彌補(bǔ)大額虧損，并督促有關(guān)配套優(yōu)惠政策的落實(shí)，幫助城市商業(yè)銀行減少資產(chǎn)損失?；瞬块T地位不超脫，職能不獨(dú)立，權(quán)力不界定，難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督。一些人總認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制是各種規(guī)章制度的匯總，而忽視內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。%.7%，應(yīng)收利息損失占包袱形成，但經(jīng)營者處很多城市商業(yè)銀金融經(jīng)濟(jì)效益。重不足。（三）經(jīng)營效益差，虧損嚴(yán)重，盈利能力后勁不足。一是有關(guān)管理部門及經(jīng)營行的上級(jí)管理部門，要把各類監(jiān)管、審計(jì)和檢查委托各相關(guān)部門，使其按部就班，一項(xiàng)一項(xiàng)地進(jìn)行、一個(gè)單位一個(gè)單位地開展，盡可能避免兵團(tuán)作戰(zhàn)大推大哄；二是轉(zhuǎn)變審計(jì)、檢查作風(fēng)，平心靜氣、實(shí)事求是、客觀公正、區(qū)別對(duì)待，以檢查促改為目的以處理處罰為輔助，切實(shí)提高審計(jì)檢查效能。雖然監(jiān)管人員便于管理了，監(jiān)管人員及其監(jiān)管工作也相對(duì)獨(dú)立了。第三，制定涉及廣大員工切身、終生利益的處理處罰規(guī)章和辦法時(shí)，在做到符合上級(jí)政策、法規(guī)的同時(shí)，盡可能地提交所在單位職工代表大會(huì)予以論證和通過，使其既顯現(xiàn)人情化又使廣大員工心悅誠服地予以執(zhí)行，并做好談心、疏導(dǎo)、教育等工作，絕不能動(dòng)輒就拿撤職、開除、除名、撤點(diǎn)、減員和下崗對(duì)廣大員工施以威脅，使管理與被管理成為對(duì)立；第四，在對(duì)所轄某位違規(guī)員工進(jìn)行重大處理處罰（撤職、開除）時(shí)，不能一味地強(qiáng)調(diào)從嚴(yán)從重，要根據(jù)其違規(guī)的實(shí)際性質(zhì)及其相關(guān)的主客觀因素區(qū)別對(duì)待或人情化從輕處理，絕不能不分情況動(dòng)輒就下文“踢人飯碗”，并使其申訴無門。比如某商業(yè)銀行省、市分行會(huì)計(jì)部門，近三年來對(duì)各二級(jí)分行、縣級(jí)支行及其營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)按照文件評(píng)比、推薦的會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)監(jiān)管工作等“先進(jìn)”，雖然有時(shí)還進(jìn)行了反復(fù)的確認(rèn)，但最終是成大海，杳無音信，不僅沒有下文確認(rèn)、會(huì)議表彰，更沒有頒發(fā)證書和獎(jiǎng)金（品）。一是有關(guān)管理部門及經(jīng)營行的上級(jí)管理部門，要把各類監(jiān)管、審計(jì)和檢查委托各相關(guān)部門，使其按部就班，一項(xiàng)一項(xiàng)地進(jìn)行、一個(gè)單位一個(gè)單位地開展，盡可能避免兵團(tuán)作戰(zhàn)大推大哄；二是轉(zhuǎn)變審計(jì)、檢查作風(fēng)，平心靜氣、實(shí)事求是、客觀公正、區(qū)別對(duì)待，以檢查促改為目的以處理處罰為輔助，切實(shí)提高審計(jì)檢查效能。使“先進(jìn)”獲得應(yīng)有的待遇，讓全體員倍加渴望和珍惜各種先進(jìn)榮譽(yù)，在意、留戀、珍惜自己的一份工作，自覺、全面的地執(zhí)行每一項(xiàng)操規(guī)章制度，比學(xué)趕幫，爭先恐后；其次，深入基層一線解決員工的實(shí)際問題，讓員工感受到本行的關(guān)懷和溫暖，增強(qiáng)歸屬感和凝聚力，激發(fā)員工以行為家、愛行如家的激情，積極認(rèn)真工作、安心工作、舒心工作，不愿、不敢違規(guī)。不少單位或部門一味強(qiáng)調(diào)績效考核、經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰及其“末位淘汰”，長期不進(jìn)行綜合評(píng)比、不評(píng)先、不表彰。對(duì)涌現(xiàn)出的“雙先”、“勞?！保粌H給與廣播表揚(yáng)、佩戴紅花、上光榮榜、頒發(fā)獎(jiǎng)狀等形式上的肯定和鼓勵(lì)，而且在人事檔案、工資待遇、提拔任用等方面給與了切實(shí)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。從而，嚴(yán)重地影響和制約了全行的規(guī)范操作、安全營運(yùn)及其有效發(fā)展。其一是兵團(tuán)作戰(zhàn)，檢查的單位多、內(nèi)容雜、方案細(xì)，大推大哄不能靜心深查細(xì)審，致使應(yīng)該檢查的沒有檢查、應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題不能發(fā)現(xiàn)；二是有些審計(jì)、檢查也查出了不少問題，但絕大多數(shù)問題在最終定稿上報(bào)時(shí)被刪減（刪減問題數(shù)約在整個(gè)發(fā)現(xiàn)問題的百分之五十至八十，甚或更多），致使查處的問題也不能全面反應(yīng)和暴露原因是代表上級(jí)行的審計(jì)檢查往往居高臨下、盛氣凌人，發(fā)現(xiàn)問題不論問題大小、是否已整改及其問題的實(shí)際性質(zhì)與客觀原因，都要以“如實(shí)（不反映具體情況和原因，說重不說輕）”上報(bào)并給予嚴(yán)厲的處理處罰“相威脅”。從而，使每一位干部員工視榮譽(yù)為生命，奮力工作，積極爭?。皇挂粋€(gè)系統(tǒng)、一個(gè)單位及其一個(gè)部門的“比、學(xué)、趕、幫”蔚然成風(fēng)，一個(gè)個(gè)“雙先”、“勞?！睂映霾桓F，不斷涌現(xiàn)，并由此克服了種種難關(guān)，使得各項(xiàng)艱巨任務(wù)圓滿、超額完成，極大地推動(dòng)和促進(jìn)了各項(xiàng)工作的順利開展。因此，各行各級(jí)管理部門必須對(duì)此給與應(yīng)有的關(guān)注和重視，必須盡快恢復(fù)和利用相應(yīng)的激勵(lì)措施，加強(qiáng)人本管理：首先，各級(jí)行管理部門在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)評(píng)比的同時(shí)，要定期不定期地積極開展各類切切實(shí)實(shí)的綜合評(píng)先工作，評(píng)出的先進(jìn)不僅是階段性、單項(xiàng)任務(wù)完成好，而且在政治、思想、品德及其工作能力等方面要有先進(jìn)性體現(xiàn)。為此，為了充分挖掘和利用有限的人力資源，為了切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管“二道防線”的職能作用，各行各級(jí)管理部門必須對(duì)業(yè)務(wù)自律監(jiān)管工作進(jìn)行切實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)和有效地管理。其一是兵團(tuán)作戰(zhàn)，檢查的單位多、內(nèi)容雜、方案細(xì)，大推大哄不能靜心深查細(xì)審，致使應(yīng)該檢查的沒有檢查、應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題不能發(fā)現(xiàn)；二是有些審計(jì)、檢查也查出了不少問題，但絕大多數(shù)問題在最終定稿上報(bào)時(shí)被刪減（刪減問題數(shù)約在整個(gè)發(fā)現(xiàn)問題的百分之五十至八十，甚或更多），致使查處的問題也不能全面反應(yīng)和暴露原因是代表上級(jí)行的審計(jì)檢查往往居高臨下、盛氣凌人，發(fā)現(xiàn)問題不論問題大小、是否已整改及其問題的實(shí)際性質(zhì)與客觀原因，都要以“如實(shí)（不反映具體情況和原因，說重不說輕）”上報(bào)并給予嚴(yán)厲的處理處罰“相威脅”。三是有的行大量從事關(guān)聯(lián)交易，超比例發(fā)放股東貸款，形成新的風(fēng)險(xiǎn)。（四）資不抵債嚴(yán)重，資本金不足、不真實(shí)，股本結(jié)構(gòu)難以達(dá)到監(jiān)管當(dāng)局的要求。投資損失占2%.%，最高占比為占其實(shí)收資本總額的產(chǎn)品創(chuàng)新不夠，一方面是銀行找不到經(jīng)營狀況好、有的行董事長和行長由監(jiān)事長期不履行職責(zé)，形成不了合力，5%，%.二是財(cái)務(wù)虧損嚴(yán)重。面對(duì)日趨激烈的市場競爭，為了上規(guī)模、出效益，一些行甚至采取一些違規(guī)方式來吸引客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)量。四是權(quán)力制約失衡。當(dāng)前，城市商業(yè)銀行在不良貸款清收過程中訴訟費(fèi)用大，清收成本高，加上收回的抵貸資產(chǎn)處置變現(xiàn)難度大，使清收工作處于一種兩難境地。（三）銀行監(jiān)管部門要為城市商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。在督促城市商業(yè)銀行加強(qiáng)