【正文】 內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。內(nèi)部控制的執(zhí)行要掌握一定的方式方法行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要注意抓重點(diǎn)，針對(duì)本單位的工作實(shí)際，抓本單位的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)債權(quán)、債務(wù)應(yīng)督促經(jīng)辦人及時(shí)核對(duì)、清理，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。比如,行政事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程都是采取“先審批后審核”的程序,執(zhí)行起來(lái)影響財(cái)會(huì)人員審核把關(guān)的效果。但大部分行政事 業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄，特別是“一把手的內(nèi)控意識(shí)淡薄 內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。一、內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)有真實(shí)、完整、合法的原始票據(jù)，否則，單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo)。四、要切實(shí)采取措施積極清理長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款。八、納稅意識(shí)淡薄，不履行納稅和代扣代繳義務(wù)。五、貨幣資金管理不夠嚴(yán)密。部分單位還是沿用原始的手工記賬，未實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，造成記賬憑證填制、賬簿記錄差錯(cuò)較多，會(huì)計(jì)核算不統(tǒng)一，賬務(wù)處理欠規(guī)范，存在往來(lái)列支現(xiàn)象，少數(shù)單位包括資金平衡表在內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表都不能按規(guī)定編報(bào)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱。進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村民主決策過(guò)程，對(duì)農(nóng)村土地租賃承包、集體資產(chǎn)處置以及公益事業(yè)的經(jīng)費(fèi)籌集、建設(shè)承包等重大事項(xiàng)堅(jiān)持按照“村黨組織提議，村兩委商議，黨員大會(huì)審議，村民代表大會(huì)決議，決議公告，結(jié)果公示”的“四議兩公開(kāi)”程序進(jìn)行集體決策，形成以“制度治村，按程序辦事”的民主決策，使農(nóng)村兩委的決策更加科學(xué)，權(quán)力運(yùn)行更加規(guī)范。（四）加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)管隊(duì)伍建設(shè)。（2）建立民主管理與審計(jì)監(jiān)督制度。每年定期對(duì)村支部書(shū)記、主任和財(cái)會(huì)人員開(kāi)展黨性教育、廉政教育和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)，提高村干部綜合素質(zhì)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，同時(shí)把農(nóng)村集體資產(chǎn)管理納入干部崗位目標(biāo)考核和廉政考核內(nèi)容之一，從機(jī)制上建立一套“權(quán)有所限，錢(qián)有人管，事有人監(jiān)”的有效管理模式。有的集體資產(chǎn)、資源對(duì)外出售、租賃和發(fā)包時(shí)不按制度辦事，民主程序、民主公開(kāi)不到位，不搞招投標(biāo)，只是憑個(gè)別人說(shuō)了算，讓個(gè)別人的明顯低于市場(chǎng)價(jià)格獲得承包權(quán)和所有權(quán)。通過(guò)國(guó)家審計(jì)署等相關(guān)機(jī)構(gòu)，加大對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)力度。通過(guò)有償使用的方式可以使設(shè)備所有權(quán)單位獲得一定程度的補(bǔ)貼，降低其管理成本。要成立專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，梳理資產(chǎn)管理流程及涉及的環(huán)節(jié)，明確各崗位的職責(zé)及相關(guān)責(zé)任人，做到環(huán)環(huán)相扣，事事有人管，并形成相應(yīng)的管理制度。一方面，在選聘資產(chǎn)管理人員時(shí)，要選擇具有良好職業(yè)道德，且具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的管理人員，要求其能夠自覺(jué)抵御金錢(qián)和權(quán)力的誘惑，使其在資產(chǎn)管理中獨(dú)立決策，發(fā)揮應(yīng)有的作用。三是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)缺少對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的梳理和分類(lèi)管理，不利于資產(chǎn)流動(dòng)和共享，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率低下。對(duì)于直接由中央所管的行政事業(yè)單位，其資產(chǎn)管理由國(guó)務(wù)院下屬的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)，并根據(jù)行政事業(yè)單位的分類(lèi)實(shí)施差異化管制。因此，如何提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，是我們迫切需要解決的問(wèn)題。要提高事業(yè)單位資產(chǎn)管理效率，就必須準(zhǔn)確理解行政事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)涵。（三）科學(xué)合理配置資產(chǎn)。有的行政事業(yè)單位在資產(chǎn)處置上，既不經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)的評(píng)估，也不經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的審批，自行處置國(guó)有資產(chǎn)，容易導(dǎo)致“假報(bào)損、真轉(zhuǎn)移、假報(bào)廢、真多占”等情況的發(fā)生。根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，定期或不定期進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的管理往往存在著“重錢(qián)輕物、重購(gòu)置輕管理”的思想，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱，只設(shè)置總賬，沒(méi)有設(shè)置明細(xì)賬和資產(chǎn)卡片，購(gòu)置的資產(chǎn)不及時(shí)入賬，不對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)的管理也沒(méi)有明確責(zé)任人，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位賬實(shí)不符，大量資產(chǎn)游離于賬外，正常資產(chǎn)處置無(wú)法下賬，不正常的資產(chǎn)損失也無(wú)人追究責(zé)任。（五）部門(mén)間資產(chǎn)配置差別懸殊。根據(jù)各行政事業(yè)單位的工作特點(diǎn)，設(shè)計(jì)資產(chǎn)配置定額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)其人員編制和資產(chǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)配置資產(chǎn)，超配的資產(chǎn)在不同部門(mén)間調(diào)劑，杜絕多要多占行為的發(fā)生，提高資產(chǎn)運(yùn)行效率。根據(jù)行政單位、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)辦法，其對(duì)資產(chǎn)的解釋為：行政事業(yè)單位占有及使用的，能夠以貨幣計(jì)量的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)資源的總稱(chēng)，且該資源為國(guó)家所有，則屬于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)。二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題（一）對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理不夠重視無(wú)論行政事業(yè)單位的資產(chǎn)來(lái)源何處，都屬于國(guó)家財(cái)產(chǎn)，使其保值和增值是行政事業(yè)單位人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。但對(duì)于那些由各省市自行管理的事業(yè)單位而言，則不在上述機(jī)構(gòu)的管理范圍之內(nèi)，這些單位只對(duì)本機(jī)構(gòu)內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，但缺少上級(jí)部門(mén)的直接管理和監(jiān)督，顯然行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系不健全。（四）國(guó)有資產(chǎn)的流失難以遏制行政事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，如資產(chǎn)的購(gòu)置、后續(xù)維護(hù)、以及處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，都存在流失的問(wèn)題。另一方面，通過(guò)案例分析等后續(xù)教育方式，使資產(chǎn)管理相關(guān)人員從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理工作是事關(guān)國(guó)有資產(chǎn)保值和增值的大事，容不得半點(diǎn)馬虎，并在潛意識(shí)里形成獨(dú)立、公正、清廉的工作作風(fēng)。三是采用適當(dāng)?shù)募s束激勵(lì)方式，將資產(chǎn)管理成效納入管理人員的績(jī)效考評(píng)之中，并作為其評(píng)優(yōu)、評(píng)先、干部提拔等的參考依據(jù)，從而使資產(chǎn)管理責(zé)任制度真正落到實(shí)處。這在一定程度上也節(jié)約了財(cái)政資金，一舉多得。對(duì)于違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的行政管理人員，一經(jīng)查實(shí)，必須嚴(yán)厲懲處，情節(jié)嚴(yán)重的則要移交法律部門(mén)處理。尤其是集城的中心村在收取占地征用費(fèi)時(shí)不按政策規(guī)定辦事，不召開(kāi)村民議事會(huì)，不搞競(jìng)標(biāo)，只是憑個(gè)別村領(lǐng)導(dǎo)表態(tài)，損害集體利益。對(duì)違反制度的村干部要嚴(yán)肅處理，對(duì)管理民主、嚴(yán)格執(zhí)行制度要給予獎(jiǎng)勵(lì)。一是建立健全村務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)監(jiān)督小組和村民大會(huì)、村民代表大會(huì)制度，實(shí)行村集體組織“三資”民主管理機(jī)制。縣級(jí)主管部門(mén)應(yīng)加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管隊(duì)伍建設(shè)。嚴(yán)肅查處村干部違紀(jì)違法案件，重點(diǎn)是查處以權(quán)謀私、私分、挪用、侵吞涉農(nóng)的各項(xiàng)補(bǔ)貼的案件及村集體資產(chǎn)、資源處置和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)生的各種違紀(jì)案件。