【正文】 (4)工程建設(shè)施工審批程度問題分析。送審單位應(yīng)審計要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌J(rèn)價單僅有甲方工程管理人員的簽字。投標(biāo)人自主報價材料的投標(biāo)報價在該工程招標(biāo)時參與評標(biāo)打分，其投標(biāo)報價影響最后的中標(biāo)結(jié)果。對于發(fā)生設(shè)計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。對于施工單位參與投標(biāo)報價的主要材料報價與認(rèn)價價差屬于比較特殊的工程造價審核。對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標(biāo)計價的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目的基礎(chǔ)上，審查原投標(biāo)預(yù)留金，審查中標(biāo)單位實際支付的四項保險費，審查中標(biāo)單位原投標(biāo)資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。比如對影響工程結(jié)算造價的招標(biāo)過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告；？19．負(fù)債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點；20．銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點及審計內(nèi)容；第五篇：工程結(jié)算審計案例(審計)工程結(jié)算審計案例（審計）【案例簡介】該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。要求：(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。13．對應(yīng)收賬款進行函證時是否需要對所有債務(wù)人進行函證？在確定函證規(guī)模時應(yīng)考慮哪些因素？14．假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家物流企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點帶來困難，審計人員應(yīng)如何解決這一問題？。（2）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。對上述各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？《永鋒公司應(yīng)付賬款審計案例》中表3―2是審計人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進行函證。要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任是什么？（2）李仁對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任是什么？：假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個月，‰，該公司的會計處理為：(1)取得借款時：借：銀行存款 200，000貸：短期借款 200，000(2)4月、5月、6月底預(yù)提利息時： 借：營業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：（1）指出該公司會計處理的不當(dāng)之處；（2）分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響的損益狀況，并進行相應(yīng)的賬項調(diào)整。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進行理論分析的則要注明相應(yīng)的國家財經(jīng)法規(guī)。重點掌握：要求學(xué)生能綜合運用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問題及案例分析。在施工過程中施工單位會對現(xiàn)場發(fā)生的一些情況進行簽證申請，如果不熟悉招投標(biāo)文件，則會簽批不應(yīng)發(fā)生費用的簽證，結(jié)算時就不好再控制費用了，比如本項目中23號簽證是施工單位為確保整體工期及安全文明現(xiàn)場達標(biāo)將鋼筋制作區(qū)遷移到場外加工而申請的加工轉(zhuǎn)運費，“投標(biāo)人可先到工地踏勘以充分了解工地位置、情況、道路、存儲空間、裝卸限制及任何其他足以影響承包價的情況，任何因忽視或誤解工地情況而導(dǎo)致的索賠或工期延長申請將不被批準(zhǔn)”，因此對施工單位的申請完全可以不簽批，但建設(shè)單位現(xiàn)場代表簽字認(rèn)可了這一申請，還將費用明確（按貳萬元包干計?。?。建議建設(shè)單位在簽訂合同時把“設(shè)計變更”改為“合同外增加項目”，這樣就避免了爭議，并對室外工程設(shè)置預(yù)留金，使合同外增加費用占的比例控制在常規(guī)中；此條款約定了主材及人工費允許調(diào)整差值即價差，但調(diào)整差值的標(biāo)準(zhǔn)沒有約定，是參照原投標(biāo)時的價格還是參照變更當(dāng)期的市場價還是信息價，施工單位抓住這個漏洞，要求按當(dāng)年信息價的最高一期執(zhí)行，即合同中已有或適用或類似的價格，則按已有或參照類似價格執(zhí)行，沒有的則按當(dāng)期信息價執(zhí)行；計價方式有誤，使變更增減的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。為此建議建設(shè)單位在招投標(biāo)階段指定裝飾材料的品牌、規(guī)格或是檔次，可以提供三個以上的品牌供投標(biāo)單位自行選擇，在施工過程中只要能滿足投標(biāo)時的檔次要求，品牌、規(guī)格與投標(biāo)時一致，就可以合理控制合同外的增加費用；對施工單位的投標(biāo)報價進行清標(biāo)，不給施工單位留下增加合同外費用的伏筆 本項目的屋面工程（Ⅱ級防水）在建設(shè)單位提供的工程量清單的項目特征描述上很清楚，有砂漿找平層、聚氨脂隔氣層、（Ⅱ級防水）、陶粒找坡層、40厚聚苯乙烯保溫層、屋面缸磚面層，可施工單位報價僅105元/m2（綜合單價），遠遠低于武漢市當(dāng)時的市場價，可以判為低于成本價。本項目收集整理了以下資料：招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件、圖紙會審記錄、施工單位投標(biāo)文件、建筑工程施工合同、施工組織設(shè)計、預(yù)應(yīng)力工程施工方案、設(shè)計變更通知單、現(xiàn)場簽證單、工作聯(lián)系函、施工圖及竣工圖、開、竣工報告、樁基檢測報告及驗收記錄、施工日志、地基驗槽記錄及其他與造價有關(guān)的文件；熟悉并甄別送審資料根據(jù)建設(shè)單位的要求對上述送審資料進行熟悉，然后進行甄別，初步判斷哪些資料會引起工程造價的變化，對此類資料重點分析與審核，對與造價無關(guān)的資料如：預(yù)應(yīng)力工程施工方案、開、竣工報告（建設(shè)單位明確表示不追究工期延誤的責(zé)任），作為備查資料留用； ３、現(xiàn)場踏勘根據(jù)上述送審資料及對項目的了解，同建設(shè)單位及施工單位一起對施工現(xiàn)場進行踏勘，核對實際施工情況與合同包干內(nèi)容是否相符，并有針對性的拍照取樣，填寫施工現(xiàn)場勘察記錄單，作為審計依據(jù)；４、計算工程量、確定初審造價按照有關(guān)行規(guī)、法規(guī)文件及對本項目掌握的情況和資料進行工程量計算，核實工程內(nèi)容，重點審核現(xiàn)場簽證單及設(shè)計變更單的真實性與關(guān)聯(lián)性，從而確定初審結(jié)果； ５、核對工程量與施工單位核對工程量，對無爭議的項目雙方填寫工程量核實記錄單，對有爭議及依據(jù)不充分的項目，尤其是現(xiàn)場簽證單，組織參與本項目的各個單位如建設(shè)單位現(xiàn)場代表、監(jiān)理單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人等以協(xié)調(diào)會的形式進行溝通與核實，又以書面形式通知建設(shè)單位及施工單位在規(guī)定的時間內(nèi)補充資料。分清楚工程造價的計算方法，因為定額計價和清單計價的計算方式是不同的。工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則。上述案例就是因為沒有把好審計這一關(guān)，才出現(xiàn)了這樣的舞弊案例。上述案例說明，固定資產(chǎn)購建和工程項目環(huán)節(jié)發(fā)生的貪污舞弊，不僅在工程（勞務(wù)）發(fā)包環(huán)節(jié)上會發(fā)生，而且還向分包和材料采購領(lǐng)域滲透。“身居要職”的他透露想買家具后，客戶立刻開車送其夫婦道外地家具城挑選。按內(nèi)部規(guī)定，一次性采購款超過30萬元的應(yīng)由上級領(lǐng)導(dǎo)審批，但只要“把好尺度”不“上線”，所有業(yè)務(wù)都由科長一人說了算。結(jié) 論通過上述案例分析，可以認(rèn)為，本案例的主要責(zé)任都是由于建設(shè)單位的管理不到位，引起的施工單位故意行為。對于咨詢單位的意見，建設(shè)單位表示同意，但施工單位就是不同意，并認(rèn)為暫估設(shè)備、材料沒有認(rèn)價的理由是，建設(shè)單位在施工過程中沒有對暫估設(shè)備、材料提出具體認(rèn)價要求，我們購買的設(shè)備、材料能滿足使用的具體要求；投標(biāo)文件中的暫估設(shè)備、材料價沒有完全按照招標(biāo)文件執(zhí)行，是預(yù)算員的過失行為、不是故意行為，且投標(biāo)總價沒有高出所有投標(biāo)報價的平均價格，開標(biāo)沒有做出廢標(biāo)處理，說明招標(biāo)單位從行為上已經(jīng)同意了我們的暫估項目報價，如果非要調(diào)整暫估價差價不可、也必須按照投標(biāo)文件中的暫估價單價為準(zhǔn)，要不然我們就虧大了。）； 工程竣工結(jié)算中也沒有對暫估價項目的設(shè)備、材料實際價格進行價差調(diào)整。同時，招標(biāo)文件中明確了該工程設(shè)備、材料的相應(yīng)暫估價格。案例處理方法 實事求是的說，該項目的固定總價合同，施工單位并沒有撿到便宜，雖然他故意調(diào)高了暫估價單價，但其他項目單價必然偏低，要不然投標(biāo)總價高了、他也不可能低價（或合理價）中標(biāo)。案例處理結(jié)果 按照甲乙雙方簽訂的結(jié)算