【正文】 (4)工程建設施工審批程度問題分析。送審單位應審計要求提供了施工環(huán)境受當?shù)卮迕駠碌恼掌J價單僅有甲方工程管理人員的簽字。投標人自主報價材料的投標報價在該工程招標時參與評標打分，其投標報價影響最后的中標結果。對于發(fā)生設計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進行約定；合同通用條款有關確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標計價的工程變更，要復核變更簽證重新組價。在明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目的基礎上，審查原投標預留金，審查中標單位實際支付的四項保險費，審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。比如對影響工程結算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。經(jīng)過審前調查及審計思路分析，確定了以合同為基礎。17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊會計師應出具何種類型的審計報告；？19．負債融資、貨幣資金的關鍵控制點；20．銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的關鍵控制點及審計內(nèi)容；第五篇：工程結算審計案例(審計)工程結算審計案例（審計）【案例簡介】該主體工程為磚混結構住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。要求：(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。13．對應收賬款進行函證時是否需要對所有債務人進行函證？在確定函證規(guī)模時應考慮哪些因素？14．假設審計人員現(xiàn)需審計一家物流企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點帶來困難，審計人員應如何解決這一問題？。（2）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。對上述各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告？《永鋒公司應付賬款審計案例》中表3―2是審計人員取得的永鋒公司應付賬款明細表中的部分內(nèi)容，假設劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進行函證。要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任是什么？（2）李仁對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任是什么？：假設審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個月，‰，該公司的會計處理為：(1)取得借款時：借：銀行存款 200，000貸：短期借款 200，000(2)4月、5月、6月底預提利息時： 借：營業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：（1）指出該公司會計處理的不當之處；（2）分析該公司對這項業(yè)務的不當處理是否會影響的損益狀況，并進行相應的賬項調整。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進行理論分析的則要注明相應的國家財經(jīng)法規(guī)。重點掌握：要求學生能綜合運用所學的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務問題及案例分析。在施工過程中施工單位會對現(xiàn)場發(fā)生的一些情況進行簽證申請，如果不熟悉招投標文件，則會簽批不應發(fā)生費用的簽證，結算時就不好再控制費用了，比如本項目中23號簽證是施工單位為確保整體工期及安全文明現(xiàn)場達標將鋼筋制作區(qū)遷移到場外加工而申請的加工轉運費，“投標人可先到工地踏勘以充分了解工地位置、情況、道路、存儲空間、裝卸限制及任何其他足以影響承包價的情況，任何因忽視或誤解工地情況而導致的索賠或工期延長申請將不被批準”，因此對施工單位的申請完全可以不簽批，但建設單位現(xiàn)場代表簽字認可了這一申請，還將費用明確（按貳萬元包干計?。＝ㄗh建設單位在簽訂合同時把“設計變更”改為“合同外增加項目”，這樣就避免了爭議，并對室外工程設置預留金，使合同外增加費用占的比例控制在常規(guī)中；此條款約定了主材及人工費允許調整差值即價差，但調整差值的標準沒有約定，是參照原投標時的價格還是參照變更當期的市場價還是信息價，施工單位抓住這個漏洞，要求按當年信息價的最高一期執(zhí)行，即合同中已有或適用或類似的價格，則按已有或參照類似價格執(zhí)行，沒有的則按當期信息價執(zhí)行；計價方式有誤，使變更增減的標準不統(tǒng)一。為此建議建設單位在招投標階段指定裝飾材料的品牌、規(guī)格或是檔次，可以提供三個以上的品牌供投標單位自行選擇，在施工過程中只要能滿足投標時的檔次要求，品牌、規(guī)格與投標時一致，就可以合理控制合同外的增加費用；對施工單位的投標報價進行清標，不給施工單位留下增加合同外費用的伏筆 本項目的屋面工程（Ⅱ級防水）在建設單位提供的工程量清單的項目特征描述上很清楚，有砂漿找平層、聚氨脂隔氣層、（Ⅱ級防水）、陶粒找坡層、40厚聚苯乙烯保溫層、屋面缸磚面層，可施工單位報價僅105元/m2（綜合單價），遠遠低于武漢市當時的市場價，可以判為低于成本價。本項目收集整理了以下資料：招標文件、招標答疑文件、圖紙會審記錄、施工單位投標文件、建筑工程施工合同、施工組織設計、預應力工程施工方案、設計變更通知單、現(xiàn)場簽證單、工作聯(lián)系函、施工圖及竣工圖、開、竣工報告、樁基檢測報告及驗收記錄、施工日志、地基驗槽記錄及其他與造價有關的文件；熟悉并甄別送審資料根據(jù)建設單位的要求對上述送審資料進行熟悉，然后進行甄別，初步判斷哪些資料會引起工程造價的變化，對此類資料重點分析與審核，對與造價無關的資料如：預應力工程施工方案、開、竣工報告（建設單位明確表示不追究工期延誤的責任），作為備查資料留用； ３、現(xiàn)場踏勘根據(jù)上述送審資料及對項目的了解，同建設單位及施工單位一起對施工現(xiàn)場進行踏勘，核對實際施工情況與合同包干內(nèi)容是否相符，并有針對性的拍照取樣，填寫施工現(xiàn)場勘察記錄單，作為審計依據(jù)；４、計算工程量、確定初審造價按照有關行規(guī)、法規(guī)文件及對本項目掌握的情況和資料進行工程量計算，核實工程內(nèi)容，重點審核現(xiàn)場簽證單及設計變更單的真實性與關聯(lián)性，從而確定初審結果； ５、核對工程量與施工單位核對工程量，對無爭議的項目雙方填寫工程量核實記錄單，對有爭議及依據(jù)不充分的項目，尤其是現(xiàn)場簽證單，組織參與本項目的各個單位如建設單位現(xiàn)場代表、監(jiān)理單位現(xiàn)場負責人等以協(xié)調會的形式進行溝通與核實，又以書面形式通知建設單位及施工單位在規(guī)定的時間內(nèi)補充資料。分清楚工程造價的計算方法，因為定額計價和清單計價的計算方式是不同的。工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則。上述案例就是因為沒有把好審計這一關，才出現(xiàn)了這樣的舞弊案例。上述案例說明，固定資產(chǎn)購建和工程項目環(huán)節(jié)發(fā)生的貪污舞弊，不僅在工程（勞務）發(fā)包環(huán)節(jié)上會發(fā)生，而且還向分包和材料采購領域滲透?！吧砭右殹钡乃嘎断胭I家具后，客戶立刻開車送其夫婦道外地家具城挑選。按內(nèi)部規(guī)定，一次性采購款超過30萬元的應由上級領導審批，但只要“把好尺度”不“上線”，所有業(yè)務都由科長一人說了算。結 論通過上述案例分析，可以認為，本案例的主要責任都是由于建設單位的管理不到位，引起的施工單位故意行為。對于咨詢單位的意見，建設單位表示同意，但施工單位就是不同意，并認為暫估設備、材料沒有認價的理由是，建設單位在施工過程中沒有對暫估設備、材料提出具體認價要求，我們購買的設備、材料能滿足使用的具體要求；投標文件中的暫估設備、材料價沒有完全按照招標文件執(zhí)行，是預算員的過失行為、不是故意行為，且投標總價沒有高出所有投標報價的平均價格，開標沒有做出廢標處理，說明招標單位從行為上已經(jīng)同意了我們的暫估項目報價，如果非要調整暫估價差價不可、也必須按照投標文件中的暫估價單價為準，要不然我們就虧大了。）； 工程竣工結算中也沒有對暫估價項目的設備、材料實際價格進行價差調整。同時，招標文件中明確了該工程設備、材料的相應暫估價格。案例處理方法 實事求是的說，該項目的固定總價合同，施工單位并沒有撿到便宜，雖然他故意調高了暫估價單價，但其他項目單價必然偏低，要不然投標總價高了、他也不可能低價（或合理價）中標。案例處理結果 按照甲乙雙方簽訂的結算